中财业务题全

1、权益、损益、报表习题1、乙公司为一家彩电生产企业， 共有职工 500 名。2009 年该企业有关业务如下。（1）2009年 2月，公司以其生产的成本为 0.7 万元的液晶彩电作为福利发放给 公司每名职工。 该型号液晶彩电的售价为每台 1万元，乙公司适用的增值税税率 为 17%。假定 500 名职工中 300 名为直接参加生产的职工， 50 名为车间管理人员， 管理人员 100人，销售部门人员 50 人。（2）3月 1日向银行借入 5 000 000 元，年利率为 6%，期限为 6个月，到期一 次还本付息。该企业按季计提利息， 8 月 31 日连本带息一次偿还。试作出取得 借款、计息及到期偿还本

2、息的会计处理。（3）根据 5月 31日编制的“工资结算汇总表” ，本月应付职工工资薪酬总额为 900 000 元，其中：生产工人工资为 600 000 元，车间管理人员工资为 100 000 元，行政管理人员工资为 90 000 元，财务部工作人员工资 10 000，销售部人员 工资 100 000 。（4）7月 1日按面值发行一批 5年期、年利率为 10、到期一次还本付息债券， 面值总额为 1 000 万元，款项已存入银行。（5）8月 3日以每股 5元的价格增发面值 1元的股票 6000万股，扣除按照 0.5 计算的交易税费后款项已经存入银行；（6）8月 20日购买某公司股票确认为可供出售金

3、融资产，初始成本300万元，2008年 12月 31日公允价值 400万元。7）假设 2009年公司利润总额 4000 万元，所得税税率为 25，期初递延所得税余额均为 0，无其他差异影响，作出所得税处理（1）决定发放时借：生产成本制造费用管理费用销售费用351 万58.5 万117 万58.5 万贷：应付职工薪酬 - 非货币性福利585 万实际发放时借：应付职工薪酬-非货币性福利585 万贷：主营业务收入500应交税费-应增（销）85借：主营业务成本350贷：库存商品3502)借：银行存款500万贷：短期借款500万季末计提利息借：财务费用7.5万贷：应付利息7.5万8 月 31 日一次还本

4、付息借：短期借款500万财务费用7.5万应付利息7.5万贷：银行存款515万借 ：生产成本60万制造费用10万管理费用9万财务费用1万销售费用10万借款时3)贷：应付职工薪酬904)发行债券借：银行存款1000贷：应付债券 - 面值 1000应付债务 -应计利息5)借：银行存款285006000贷：股本资本公积 - 股溢22500( 6)借：可供出售金融资产 - 成本300万贷：银行存款300万12.31借：可供出售金融资产 - 价值变动100万贷：资本公积- 其他资本公积100万( 7)借：本年利润1000万贷：所得税费用1000万借：所得税费用1000万贷：应交税费 -应交所得税1000万

5、2、某公司为增值税一般纳税企业，不含增值税的产品的单位售价为600 元/ 件，单位成本为 400元/件，增值税税率为 17%，2014年 12月份发生部分经济业务如 下：(1) 3日，采用商业汇票结算方式向 A公司出售产品400件，开具增值税专用 发票，商品已经发出，符合收入确认的条件；(2) 14日，向B公司出售产品500件，开具增值税专用发票。为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。商品已经发出，采用 总价法核算；(3) 18日，企业销售材料一批，价款为 50万元，该材料发出成本为 30万元。 当日收取面值为 58.5 万元的银行承兑汇票一张。(4)

6、22日，收到B公司14日购货的货款并已存入银行，由于其在折扣期内付 款，丙收到的货款中扣除了购货方享受的现金折扣 (现金折扣时不考虑增值税) ；(5) 23日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的 10收取手续费。该批商品的协议价为 200 万元(不含 增值税额)，实际成本为150万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司 收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的80%，款项尚未收到。(6) 18日，采用托收承付结算方式向甲公司出售产品 400件，开具增值税专用 发票，商品已经发出。但在发出产品前甲公司告知 C公司，由于资金周转困难短 期内无法

7、支付款项。( 7) 31 日，结转本月销售产品的成本。8) 31 日，售出一批产品，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分 5 年 分期收款，每年 1000万元,合计 5000万元，成本为 3000万元。不考虑增值税。 假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元, 实际利率为 7.93%。 要求：根据上述资料编制相关会计分录。1) 借 应收票据 28.08 万贷 主营业务收入 24 万应收水费应交增值税 4.08 万借 主营业务成本 20 万贷 库存商品 20 万2) 借：应收账款 35.1 万贷：主营业务收入 30 万应交增值税 5.1 万借：主要业务成本 20 万贷 库存

8、成本 20 万3) 借 应收票据 原材料 58.5 万贷 其他业务收入 50 万应收税费 8.5 万借 其他业务成本 30 万贷 ： 原材料 30 万4) 借 财务费用 0.6 万银行存款 34.5 万贷 应收账款 35.1 万5) 借 委托发出商品 150 万贷 库存商品 150 万借 应收账款 187.2 万贷 主营业务收入 160 万应交税费 27.2 万借 主营业务成本 120 万贷 发出商品 120 万6) 借 发出商品 16 万贷 库存商品 16 万借 应收赃款 4.08 万贷 应交增值税 4.08 万7）借 主营业务成本贷 库存商品8）借 长期应收款 5000 万贷 主营业务收入

9、 4000 万未确认融资费用 1000 万3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司） 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17%。适用的所得税税率为 25%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关 税费。商品销售价格均不含增值税额； 商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。 销售商品及提供劳务均为主营业务； 所提供的劳务均属于工业性劳务。 商品、原 材料及劳务销售均为正常的商业交易。 除特别指明外， 所售资产均未计提减值准 备。甲公司 2008年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售 价格为 200万元，实际成本为 1

10、 60万元。商品已发出，已开具增值税专用发票， 款项已收到。该合同规定，甲公司应在 2009年6月 1 日将该批商品回购，回购 价格为 212 万元。（2）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合 同规定，所售商品销售价格为 400万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取， 收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12月 10日收取，剩下的款项于 2009年 1月 10日收取。甲公司已于 2008年12月 10日收到第一笔款项，并存入银行。 商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项 时确认收入。（3）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销

11、售本公司生产的一条生产线， 销售价格为 8000万元，实际成本为 7200万元。该合同规定： 该生产线的安装调 试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日， 货已发出但安装调试工作尚未完成。(4) 12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117万元 (含增值税额)。该合同规定， 合同签订日收取预付款 23.4 万元， 维修劳务完成并经 F 公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F 公司的预付款 23.4 万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重 财务困难， 预计剩余的价款很可能无法收回。 甲公司为完成该维

12、修劳务发生劳务 成本 70 万元(假定均为维修人员工资) 。(5) 12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格 为 300 万元，增值税额为 51 万元；实际成本为 200 万元。货已发出，款项已收 存银行。(6) 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并 存入银行。该专利权的账面余额为 200万元，已累计摊销 50万元，应交营业税 10 万元。( 7) 12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴 60 万元。(8) 12 月 31 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同 约定的价款为 120

13、0万元，分 4 年于每年末分期收款，每年收取 300万元。该套 设备的成本为 800万元，若购货方在销售当日支付全部货款，只须付 1000万元 即可。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票， 同时收取增值税销项税额 204万元和第一笔货款 300万元。不考虑其他因素。(9) 12月 31 日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 10万元，计提持有 至到期投资减值准备 6万元，计提固定资产减值准备 20万元，计提无形资产减 值准备 10万元。(10) 12 月 31 日，出售一项交易性金融资产，售价为 200万元，该交易性金融 资产系 11 月 10 日取得，取得时成本为 150万元。(

14、11) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用 20万元，管理费用 30万元，财 务费用 8万元和营业外支出 40 万元。(12) 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税(假定除第( 9)笔业务外，不 考虑其他纳税调整事项) 。要求：（1）编制 2008年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）项经济业务相关的会计分录（2）编制 2008年 12 月甲公司与所得税有关的会计分录。（3）编制甲公司 2008年 12月份的利润表 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示） 【答案】（1） 借：银行存款234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借

15、：发出商品 160贷：库存商品 160借：财务费用2 （212 200）十6= 2贷：其他应付款 2 借：银行存款234贷：预收账款 234 借：发出商品7200贷：库存商品 7200 借：银行存款23.4贷：预收账款 23.4借：劳务成本 70贷：应付职工薪酬 70借：预收账款 23.4贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：主营业务成本 70贷：劳务成本 70 借：银行存款351贷：其他业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51 借：其他业务成本 200贷：原材料 200 借：银行存款200 累计摊销 50贷：无形资产 200 应交税费应交营业税 10

16、营业外收入 40 借：银行存款60贷：营业外收入 60 借：长期应收款900 银行存款 504贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 未实现融资收益 200 借：主营业务成本 800贷：库存商品 800 借：资产减值损失50贷：坏账准备 4 存货跌价准备 10 持有至到期投资减值准备 6 固定资产减值准备 20 无形资产减值准备 10 借：银行存款200贷：交易性金融资产成本 150 投资收益 50（2）应交所得税=（250+50）X 25%=75（万元） 递延所得税资产=50X 25%=12.5（万元） 借：所得税费用 62.5递延所得税资产12.5贷：应交税费一

17、应交所得税75（3）填表：利润表编制单位：甲公司2008年度12月单位：万元项目本期金额一、营业收入1320减：营业成本1070营业税金及附加0销售费用20管理费用30财务费用10资产减值损失50力卩：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）50其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）190力卩：营业外收入100减：营业外支出40其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）250减：所得税费用62.5四、净利润（净亏损以“-”号填列）187.52012年度有关损益类账户余额如下贷方主营业务收入1500万元其他业务收入

18、600万元营业外收入100万元4、某公司2012年初未分配利润200万元,借方主营业务成本1000万元其他业务成本300万元管理费用50万元投资收益 200 万元销售费用 40 万元 营业税金及附加 50 万元 财务费用 50 万元 营业外支出 120 万元 所得税费用 88 万元公司按净利润 10%提取法定盈余公积， 2012年度向股东分配现金股利 60 万元要求：编制以下业务的会计分录： （1）年末将损益账户结转至“本年利润”账户；（2）年末将税后净利润转入“利润分配未分配利润”账户；（ 3）年末按 10%提取法定盈余公积；（4）分配现金股利；（5）计算利润表中营业利润、利润总额和净利润的

19、金额。（6）计算 2012 年末未分配利润的金额。5、资料：乙公司期末部分总分类账户余额如下：应收账款 120 万元（借方） 库存商品 350 万元（借方） 材料成本差异 10 万元（贷方） 应付职工薪酬 5 万元（借方） 利润分配 20 万元（贷方） 其中：应付账款明细账借方余额 应收账款明细账借方余额原材料 150 万元（借方）坏账准备 30 万元（贷方）工程物资 200 万元（借方）应付账款 80 万元（贷方）本年利润 50 万元（借方）120 万元40 万元，应付账款明细账贷方余额170万元，应收账款明细账贷方余额 50 万元假设无其他条件，根据上述资料列示资产负债表中下列项目金额：（

20、 1） 存货：（ 2）应收账款：（ 3）应付账款：（4）应付职工薪酬：（5）未分配利润(1) 350+150-10=490 万(2) 170+40-30=180 万(3) 50+120=170万(4) -5(5) -50- ( -20 ) =-30固定资产、无形资产、投资性房地产练习1.某公司为增值税一般纳税人， 2010年 12月 10日购入不需安装的机器一台， 增值税专用发票上注明的价款为 50 000元，增值税 8 500元，支付运杂费 10 000 元。该机器的预计净残值率为 5，预计使用年限为 4 年。要求：（1）编制购入固定资产的会计分录； （2）计算该固定资产的原价； （3）采

21、用年数总和法计算该设备各年的折旧额。1，借 固定资产： 60000-（50000+10000）应交税费应交增值税 8500贷 银行存款 685002，原价 50000+10000=600003、预计净残值 =60000*5%=3000原价 -预计净残值 =57000144/1022800233/1017100322/1011400411/1057002.2011 年 11月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A机床设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 100 万元，可抵扣增值税进项税额为 17万元，款项 已通过银行支付。安装 A设备时，甲公司领用原材料10万元（不含增值税额）， 支付安

22、装人员工资15万元。2011年12月30 日，A设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计 提折旧。要求：（ 1）编制购建固定资产的会计分录； （2）计算该固定资产的原价； （3）采 用双倍余额递减法计算该设备 2012年至 201 6年每一年的年折旧额。借：工程物资100 万应交税费应交增值税 17 万贷：银行存款117 万借：在建工程125 万贷：工程物资100 万原材料10 万银行存款15 万借：固定资产125 万贷：贷在建工程125 万2，原价 100+15+10=125 万3，年折旧率 =2/5 *100% =40%201

23、2 125*40% = 50752013 75*40% = 30 452014 45*40% =18272015 ( 27-12.5*5% ) /22016 10.3753. 甲公司为增值税一般纳税人， 增值税率为 17%。2013年有关固定资产的业务如 下：（1）2013年 8月 1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为 300万元，进项 税额为 51万元，运费 2 万元，装卸费 1万元，保险费 1 万元。（2）上述设备安装过程中领用生产用的原材料 20 万元，其购进时的进项税额为3.4 万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为 40 万元，市场售价为 50万 元。（3）2013年 8月

24、20日设备达到预定可使用状态，并交付生产车间。（4）8月 21日出售一台闲置设备，该设备为 2009年 10月购入，购入时增值税 已做抵扣。该设备的原价 400 000 元，累计折旧 280 000元，用银行存款支付清 理费用 5 000 元，设备现已转入清理。（5）该设备清理完毕交付买方，收到买方支付的价款 234 000 元（含增值税税） 已存入银行。不考虑其他税费。要求：编制有关会计分录。1）借：工程物资304 万应交税费 51 万 贷：银行存款 355 万2）借：在建工程20万贷：原材料20 万借：在建工程40 万贷：库存商品40 万借：在建工程304 万贷工程物资304 万3）借固定

25、资产364万贷在建工程364万4）借固定资产清理 12 万累计折旧28 万贷固定资产40 万借固定资产清理 0.5 万贷银行存款0.5 万5）借银行存款234000贷固定资产清理 125000应交税费应交增值税 34000 营业外收入处理非流动资产利德 750004. 某企业于 2010年 4月2日对车间厂房进行改扩建，改扩建前该固定资产的原 价为 2000 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中 领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料成本 200 万元。发生改扩建人员工资 160万元，用银行存款支付其他费用 120万元。2007年 12月 20日达到预

26、定可使 用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧， 预计尚可使用 年限为 10年，预计净残值为 50 万元。要求：（1）编制固定资产改扩建有关业务的会计分录。 （2）计算改扩建后固定资产的入账价值。（3）计算改扩建后的生产线应计提年折旧额。借：在建工程1300万累计折旧500万贷：固定资产2000万借：在建工程814万贷：工程物资300万原材料200万应交税费增值税 34 万应付职工薪酬 160 万银行存款 120 万借：固定资产 2114 万贷：在建工程 2114 万2）（ 2000-500-200 ） +300+（200+34） +160+120=2114万3）（ 2114

27、-50）/10=206.4 万5. 某企业 2013 年有关固定资产的业务如下：（1）某企业 2月21日出售一台闲置设备， 该设备为 2009年10月购入，购入时 增值税已做抵扣。该设备的原价 5200 000 元，累计折旧 280 000 元，用银行存 款支付清理费用 5 000 元，设备现已转入清理。（2）该设备清理完毕交付买方，收到买方支付的价款 234 000 元（含增值税税） 已存入银行。不考虑其他税费。（3）3 月 5日，出售一座建筑物，原价为 8 000 000 元，已计提累计折旧 5 000 000元，未计提减值准备，实际出售价格为 6 000 000 元，销售该固定资产应 交

28、纳的营业税税率为 5，已通过银行收回价款。（4）3 月 26 上述建筑物清理完成并交付。（5）6 月 25日，在财产清查过程，发现一台未入账的设备，按同类或类似商 品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为 50 000 元（6）12月31日，A产品生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的 可收回金额合计为 2 500 000 元，账面价值为 3 400 000 元，以前年度未对该 生产线计提过减值准备。要求：编制有关会计分录。1 ）借：固定资产清理 492 万累计折旧 28 万贷：固定资产520万借: 固定资产清理 0.5 万贷：银行存款0.5万2）借：银行存款23.

29、4 万贷：固定资产清理 20万应交税费 -应交增值税（销） 3.4 万 借：营业外支出 - 处理非流动资产利得472.5 万贷：固定资产清理（ 492.5-20 ）472.5万3）借：固定资产清理300万累计折旧500万贷：固定资产800万借：银行存款630万贷：固定资产清理600万应交税费 - 营业税 30 万4）借：营业外收入 300 万贷：固定资产清理 300 万5） 借：固定资产5万贷：以前年度损益调整 5 万6） 借：固定资产损失90 万贷：固定资产减值准备 90 万6. 甲企业有关无形资产的业务如下：（1）2009年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元 本月份

30、开始用于企业的生产经营活动。（ 2）上述无形资产预计有效使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，企业采用直线 法进行分摊。试按年计算分摊 2009 年无形资产的摊销费用。（3）2010年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使 A 无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为50 万元。4）按年计算并分摊 2011 年度无形资产的摊销费用要求：编制有关无形资产业务的会计分录1） 借：无形资产100万贷：银行存款100万2）借：制造费用 20 万贷：累计摊销 20 万3） 借：资产减损50万贷：无形资产减值准备 50 万4） 借：制造费用10万贷：累计摊销10万7. 甲公司

31、 2008年为开发一项产品专利发生如下业务：（1）2008年 7月，公司开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过 程中发生材料费 300万元、人工工资 100万元，以及支付的其他费用 50万元， 共计 450 万元，其中，符合资本化条件的支出为 350万元。（2）2009年 1 月，上述专利技术研发成功，达到预定用途。对于该项专利权， 相关法律规定该专利权的有效年限为 1 0年，甲公司估计该专利权的预计使用年 限也为 10 年，并采用直线法摊销该项无形资产。（3）2010年 12月 31 日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲 公司预计其可收回的金额为 160万元。要求：编

32、制有关研发支出，无形资产的取得， 2009年、2010年价值摊销（假定 按年计算摊销）及其 2010 年末计提减值准备的会计分录。1 ）借：研发支出资本化支出 350 万费用化支出 100 万贷：原材料 300 万应付职工薪酬 100 万银行存款 50 万2）借：无形资产 350 万贷：研发支出资本化支出 350 万借：管理费用 100 万贷：研发支出费用化支出 100 万借：制造费用 35 万贷： 累计摊销 35 万借：资本减值损失 190 万贷：无形资产减值准备 190 万8.2012 年 4 月 1 日，甲公司出租一写字楼给乙公司，确认为投资性房地产，采 用成本模式进行后续计量。假设这栋

33、办公楼的成本为 72 000 000 元，按照年限 平均法计提折旧，使用寿命为 40 年，预计净残值为零。经营租赁合同约定，乙 公司每月等额支付甲公司租金 300 000 元。编制 2012年 4月计提折旧和确认租 金收入的会计分录。借：银行存款 30 万贷：其他业务成本 30 万借：其他业务成本 15 万 贷：投资性房地产累计折旧 15 万9. 甲公司拥有一栋本公司总部办公使用的办公楼， 公司董事会就将该栋办公楼用于出租形成了书面决议。20X 9年4月10日，甲公司与乙公司签订了经营租赁 协议，将这栋办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20 X 9年5月1日，租期为5年。20 X 9年

34、5月1日，这栋办公楼的账面余额为 500 000 000元, 已计提折旧 5 000 000 元。假设甲公司所在城市不存在活跃的房地产交易市场。 编制有关会计分录。借：投资性房地产 50000 万累计折旧 500 万贷：固定资产 50000 万投资性房地产折旧 500 万10.某公司于 2007年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3年，每年 1 月 31 日收取租金 300万元，出租时，该幢商品房的成本为 5000万元， 公允价值为 6000万元， 2007年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值 为 6500 万元， 2008 年 12 月 31 日，

35、该幢商品房的公允价值为 6800 万元， 2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 7000 万元， 2010 年 1 月 10 日将该幢 商品房对外出售，收到 7100 万元存入银行。要求：编制上述经济业务的会计分录 （假定按年确认公允价值变动损益和确认租 金收入）。1 ） 07.1.1 借 投资性房地产成本 6000 万贷 固定资产 5000 万资本公积其他资本公积 1000 万07.1.31 借 银行存款 300 万贷 其他业务收入 300 万07.12.31 借：投资性房地产公允价值变动 500 万贷 公允价值变动损益 500 万2 ） 08.1.31 借 银行存款 3

36、00 万贷 其他业务收入 300 万08.12.31 借：投资性房地产公允价值变动 300 万 贷：公允价值变动损益 300 万3）09.1.31 借：银行存款 300 万贷：其他业务收入 300 万09.12.31 借：投资性住房产公允价值变动 200 万 贷：公允价值变动损益 200 万4）10.1.10 借：银行存款 7100 万贷：其他业务收入 7100 万借：其他业务成本 7000 万 贷：投资性房地产成本 6000 万公允价值变动 1000 万 货币资金、存货、金融资产、长投练习题1. 为下列业务编制有关会计分录。（1）某公司因急需资金，于 2013年4月 15日将一张 1月 20

37、日签发、 4个月期 限、票面价值 50 000 元、票面利率 6的带息银行承兑汇票向银行贴现，年贴 现率为 8。要求：（1）计算该票据的贴现利息；（2）企业的贴现所得金额。（3） 编制有关票据贴现的会计分录。（2）某公司因急需资金， 于2010年 6月 7日将一张 5月 8日签发、120天期限、 票面价值 200 000 元的不带息商业承兑汇票向银行贴现， 年贴现率为 10，贴现 所得款项已存入银行。编制有关票据贴现的会计分录。（3）某公司 2011年 2 月 10日因销售商品形成的应收大海公司的一笔应收账款1 100 万元， 2011 年 6 月 30 日计提坏账准备 100 万元， 201

38、1 年 12 月 31 日，该 笔应收账款的未来现金流量现值为 950万元。编制 2011年 6月 30日、12月 31 日，该笔应收账款计提坏账准备的会计分录。一、1）票面价值 *黏贴利率*6/360=50000*8%* （15+20）/360*（）=388.9亿2）借 到期值贴现利息 =50000*6%*4/12-388.9 =611.1 贴现金额 =50611.1 元3）借：银行存款 50611.1财务费用 388.9贷：应收票据 51000二、贴现天数： 120-30=90贴现利息 =200000*10%*90/360=5000借 银行存款 195000财务费用 5000贷 应收票据

39、200000三、6.30 借 管理费用计提坏账财务 100 万贷 坏账准备 100 万12.31 借：资产减值损失 50 万贷 坏账准备 50 万2. 某公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，存货按实际成本计价核算。 2012年度 12 月发生的与存货有关的业务如下：（1）12月 5日从乙公司赊购一批原材料并已经验收入库，增值税专用发票上注 明的原材料价款为 100 000元，增值税进项税额为 17 000元。购货合同约定的现 金折扣（不含增值税）条件为：2/10、1/20、N/30。 14日支付上述材料款。（ 2） 12 月 26 日，购入原材料一批，该批原材料已经运抵公司并验收入库

40、，但 发票账单尚未到达。 1 2月3 1日，发票账单仍未到达，该批材料估价为 11 000元。 次年1月6日，发票账单到达公司，增值税专用发票上注明的原材料价款为 10 000 元，增值税额为 1 700元，款项已经通过银行转账支付。（3）收回上月委托 A 企业加工的原材料（其耗用的原材料成本为 50 000 元）， 收回时支付加工费 20 000元（不含增值税），并由 N 企业代扣代缴消费税 8 000 元。收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。（4）年末，库存原材料成本为 250 000元（均为生产产品所备货） ，经减值测试 后，库存原材料的可变现净值为 220 00

41、0 元。原材料原已计提跌价准备 20 000 元。要求：根据以上资料，编制有关会计分录，列示必要的明细科目。1）借 原材料 100 000应交税费 -应交增值税 17000贷：应付账款乙公司 117000借：应付账款乙公司 117000贷：银行存款11500财务费用20002）借：原材料 11000 贷：应付赃款 11000 借：原材料 11000 贷：应付账款暂住房 11000 借：原材料 10000应交税费应交增值税 117003）借：委托加工费 20000贷： 银行存款 20000借： 应交税费应交增值税 3400应交消费税 8000贷：银行存款 11400借：原材料 70000贷：委托

42、加工物资 700004）借： 资产减值损失 10000贷： 存活缺价准备 100003. 甲公司委托乙企业（均为一般纳税人）加工 100 只周转材料，相关业务如下：（1）10月 10日发出委托加工所需材料，实际总成本为 40 000元。（2）10月20日用银行存款支付加工费 4 000元，增值税 680元，往返运杂费 500 元。（3）10 月 21 日该企业将上述周转材料提回后验收入库，结转实际成本。（4）10月 25日，领用上述周转材料 50 只，随同产品销售单独计价，每只售价 400（不含增值税税），款项已收到存入银行。（5）10 月 30 日，结转上述领用的周转材料的实际成本（按个别计

43、价法计算） 。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。1）借：委托加工物资 40000贷：原材料 400002）借：委托加工物资 4500 应交税费应交增值税 680贷 银行存款 51803）借：周转材料 44500贷：委托加工物资 445004）借：银行存款 23400贷：周转材料 20000应交税费应交增值税 34005）借：其他业务成本 22250贷：原材料 222504. 甲公司 2011年 4月2日自证券市场购入乙公司发行的股票 2万股，每股买价 30元，另付交易费用 1万元。乙公司于 3月 1日宣告分红，每股红利为 1元， 于 4 月 10 发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性

44、金融资产核算。 2011 年 6月 30日股价为每股 31元，2011年 8月 10日乙公司再次宣告分红，每股 0.8 元，于9月 1日发放。2011年12月31日股价为每股 33元。2012年2月 5日甲 公司出售该投资，卖价为每股 40元，交易费用 2 万元。要求：（1）计算甲公司取得该项金融资产的初始成本，并编制有关分录。（2）计算甲公司因该交易性金融资产累计实现的投资收益。1）初始成本 -2*（30-1）=58 万4.2 借：交易性金融资产乙公司股票（成本）580000应收股利20000投资收益10000贷：银行存款6100004.10 借 银行存款 20000贷 应收股利 20000

45、2） （40-30）*2+（1+0.8）*2+2-1=24.61 万5.甲企业 2008年 1月 2日，从二级市场支付价款2 040 000元 （含已到付息期但尚未领取的利息 40 000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40 000 元。该债券面值 2 000 000元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次， 甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下 :(1) 2008年1月 5日，收到该债券 2007年下半年利息 40000元。(2) 2008年6月 30日，该债券的公允价值为 2 300 000元(不含利息)。(3) 2008年7月 5日，收到该债券半年利

46、息。(4) 2008年12月 31日，该债券的公允价值为 2 200 000元(不含利息 )。(5) 2009年1月 5日，收到该债券 2008年下半年利息。(6) 2009年3月 31日，甲企业将该债券出售，取得价款 2 360 000元(含 1季度利 息 20 000 元)。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。1.2 借： 交易性金融资产 200000应收利息40000投资收益40000贷： 银行存款20800001) 1.5 借：银行存款 40000贷：应收利息 400002) 6.30 借：交易性金融资产公允价值变动 30 万贷： 公允价值变动损益 30 万3) 6.30 应计利息

47、 =200*4%*6/12=4 万借：应收利息 4 万贷：投资收益 4 万7.5 借：银行存款 4 万贷：应收利息 4 万4) 12.31 借：公允价值变动损益 10 万 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 万5) 1.5 借：银行存款 40000贷 应收利息 400006) 3.31 借：银行存款 2360000贷：交易性金融资产债券(成本) 2000 000 债券(公允价值变动) 2000 000应收利息 20000投资收益 140000借 公允价值变动损益 200000贷 投资权益 2000006. 为下列业务编制有关会计分录。(1) 2X10年3月，A公司通过增发3 000万股(每股

48、面值1元)自身的股票取 得对B公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该3 000万股股票的公 允价值为5 200万元。为增发该部分股份，A公司支付了 200万元的佣金和手续 费。投资后 A 公司能够对 B 公司施加重大影响。要求：根据上述资料计算：(1)该企业因增发股份而增加的股本金额； (2)取得 长期股权投资的初始成本； ( 3)资本公积增加(或减少)的金额。 (4)编制有关 会计分录 .(2) 甲公司和乙公司是不存在关联方关系的两个公司，2012年8月 1 日甲公司 发行 600 万股普通股(每股面值 1 元，市价为每股 8 元)作为对价取得乙公司持 有的 B 公司 60%的股权

49、，同日乙企业可辨认净资产公允价值为 6000万元。甲公 司向证券承销机构支付了 100万元佣金及手续费。 编制有关企业合并取得长期股 权投资的会计分录。( 3) A 公司和 B 公司同为 M 企业集团下的子公司， M 集团为了更加合理的配 置集团资源，计划让 A 公司以控股合并方式合并 B 公司，控股比例 100%。合并 日B公司在M集团合并报表中所有者权益的账面价值为 4 000万元。A公司为 取得对B公司的长期股权投资，以银行存款3500万元作为合并对价支付给B公 司原股东，取得了 100%的控股比例。编制有关企业合并取得长期股权投资的会 计分录。1) 3000万2) 5200万3) 增加

50、 2200-200=2000万4) 借 长期股息投资 B 公司 5200万贷 股本3000万资本公积股票盈价2200万借： 资本公积 股票盈价 200万贷 银行存款 200 万2) 借： 长期股权投资乙公司 4800万贷： 股本 600万借： 资本公积 股本盈价 100万贷： 银行存款100 万3) 借：长期股权投资 B 公司 4000万贷： 银行存款 3500 万资本公积 股本盈价 500万7. 甲公司和丁公司同为大华集团公司的子公司，甲公司20X 8年至20X 9年有关 长期股权投资资料如下：(1) 20X 8年4月1日，甲公司以原价为3 000万元，累计折旧为1 400万元， 公允价值为

51、 2 000万元的固定资产作为合并对价， 从丁公司取得其子公司 A 公司 60%的普通股股权。合并日 A 公司的账面所有者权益总额为 3000万元，可辨认 净资产的公允价值为 3200万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律费用 20 万元，相关手续均已办理完毕。(2) 20X 8年4月25日，A公司宣告分派现金股利300万元。( 3) 20X 8 年 5 月 10 日，甲公司收到 A 公司分派的现金股利。(4) 20X 8年度，A公司实现净利润600万元。( 5) 20X 9 年 4 月 25 日， A 公司宣告分派现金股利 300 万元。( 6) 20X 9 年 5 月 20 日，甲公司

52、收到 A 公司分派的现金股利。 要求：编制甲公司有关长期股权投资业务(成本法)的会计分录(金额单位用万 元表示)。1 )借：长期股权投资 A 公司 1800 万折旧1400万贷： 固定资产3000万资本公积股本盈价 200万借 管理费用 20 万贷 银行存款 20 万2) 4.25 借：应收股利 180万贷：投资收益 180万3) 5.10 借：银行存款 180万贷：应收股利 180万5) 4.25借：应收股利 180万贷 投资收益 180万6) 5.20 借 银行存款 180万贷 投资收益 180 万8. 2009年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本 为

53、 4 000万元;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 14 000万元，与其账面价 值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策， 但未能对乙公司 形成控制。(1) 乙公司 2009年实现净利润 1 000万元，资本公积其他资本公积增加 200 万元。（2）2010年 5月 15日，乙公司宣告发放现金股利 300万元；6 月2日股利发放 到账。（3）2010年度，乙企业发生亏损 200 万元。 要求：按权益法，编制甲企业取得长期股权投资及其后续计量的会计分录。1.2 借 长期股权投资乙公司成本 4000万贷 银行存款 4000 万借：长期股权投资 乙公司 成本 200 万贷： 营业外

54、收入 200 万1）借 长期股权投资乙公司损益调整 300 万贷 损益收益 300 万借 长期股权投资乙公司其他权益变动60 万贷 资本公积其他资本公积 60 万2）借 应收股利 90 万贷 投资收益 90 万3）借 投资收益 60 万贷 借 长期股权投资乙损益调整 60 万 固定资产、无形资产、投资性房地产练习1.某公司为增值税一般纳税人， 2010年 12 月 10 日购入不需安装的机器一台， 增值税专用发票上注明的价款为 50 000元，增值税 8 500元，支付运杂费 10 000 元。该机器的预计净残值率为 5，预计使用年限为 4 年。 要求：（1）编制购入固定资产的会计分录； （2）计算该固定资产