浅谈企业应收账款的管理论文

1、-浅谈企业应收帐款的管理目录1容摘要3引言4一、企业应收帐款的概述4 一应收帐款的定义4 二应收帐款的围4 三应收帐款确实认4二、企业应收帐款管理存在的问题4 一应收账款拖欠严重，企业面临信用危机4 二应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降5 三应收账款增加了企业的总本钱5三、企业应收账款存在问题的原因分析5一企业之间市场竞争的产物5二实现销售和收到款项的时间差所致5三应收账款管理制度不健全51、企业部控制制度和监视机制不健全52、企业缺乏严重的赊销部控制制度6四信用政策制定不合理6五企业防风险意识薄弱6六外界市场环境复杂6四、加强应收账款的管理措施7一全面核算应收帐款的本钱71、时机

2、本钱72、管理本钱73、坏帐本钱7二建立完善的部控制制度71、健全审批制度72、加强应收帐款日常动态的管理83、制定往来款项对帐制度84、采取有效的催收手段8三加强客户信用管理81、建立客户档案、开展信用评价82、制定信用政策、额度，控制应收帐款规模93、建立健全赊销审批制度 10四加强应收账款的风险防，提高企业风险管理水平101、提高产品市场竞争力 102、建立应收帐款的监控体系 113、发挥部审计的监视作用 11五应收帐款的控制121、事前控制122、事中控制133、事后控制13结论13参考文献13浅谈企业应收账款的管理容摘要随着市场经济的开展以及中国参加世贸组织后，企业间的竞争日趋剧烈，

3、企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收帐款比例不断增大，当前国企业对应收帐款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规，导致应收帐款质量低下，回收程度偏低，而应收帐款的增加和质量的降低必然导致其中一局部应收帐款的呆帐坏帐的产生，这些应收帐款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严惩影响了企业资金的流转和经济的正常运行。应收账款作为一种商业信用，在扩大企业了企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进展权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营

4、能否顺利进展、能否提高资产使用效率。本文重点从三方面讲述了企业应收帐款存在的问题，对其存在问题的原因进展分析，并从全面核算应收帐款的本钱、建立完善的部控制制度、加强客户信用管理、加强应收帐款的风险防、提高企业风险管理水平及对应收帐款的控制这几个方面的措施来对应收帐款进展管理。【关键词】应收账款 经营风险 管理措施应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防财务风险、提高经营效益具有重要意义。拟对加强应收账款管理作一些探讨。一、企业应收账款的概述一应收账款的概念应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位，承受劳务单位所

5、占用的本企业的资金，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进展，这样就会发生应收账款，应收账款在债务人由于各种原因无法归还时，就会发生坏账损失。二应收账款的围应收账款在商业信用高度兴旺的市场经济条件下，企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务、而获得向顾客收取款项的权利，形成应收账款，它代表企业获得未来经济利益的权利。应收账款的围有：1、应收账款是企业同销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收账款，不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收己宣告分配的股利、应收股东的认股款等，均不应列入应收账款，而应对其列入其他

6、应收账款等。2、 应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购置的长期债券等。3、 应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。三应收账款确实认应收账款确实认，是要解决何时确认应收账款的问题，即确定应收账款何时入账，应收账款通常是由企业赊销活动所引起的，因此，应收账款确实认时间与收入确实认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。二、企业应收账款管理存在的问题一应收账款拖欠严重，企业面临信用危机 根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于兴旺国家20%的水平。企业之间，尤

7、其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。据专业机构专家分析，在兴旺市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款的总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。企业应收账的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增大了企业的风险本钱。 二应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降 对企业来说，产品有市场并不是经营的终极目标，只有资金回笼才算是完成了从原材料购置到实现销售回报的整个经营过程，才最终到达了获取利润的目的。如果产品销出去而资金不能回收，犹如泼出去的水有去无回，就会给企业造成重大损失。 三应收账款增加了企业的总本钱 企业信用销售发生的应收账款何

8、时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的本钱。 三、企业应收账款存在问题的原因分析一企业之间市场竞争的产物在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益剧烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益，出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后效劳、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。二实现销售和收到款项的时间差所致企业发出商品后，向购货单

9、位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节，这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生，通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长，同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。三应收账款管理制度不健全1、企业部控制制度和监视机制不健全有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、平均占有率以及利润上，无视了部、管理控制。他们认为只要企业的销售额大，市场占有率高以及账面利润大就说明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进展了大量的赊销，结果，必然造成企业应收账款的增

10、加。2、企业缺乏严重的赊销部控制制度严密的赊销部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度，减少坏账，定期记账和超期催收，在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约审批手续资料散落，遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回，还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算，这些因素都会造成企业应收账款的增加。四信用政策制定不合理企业信用政策制定不合理，日常控制不规，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积，企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回，企业信用管理不力，盲目地对信

11、用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。五企业防风险意识薄弱现代社会市场竞争剧烈，企业急于翻开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人员资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，无视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及进收回的问题，造成应收账款急剧增加。六外界市场环境复杂在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还

12、在一定时期向客户提供资金，企业间的剧烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些，市场环境中使用货币信用政策使其获得竞争外的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。四、加强应收账款的管理措施一全面核算应收帐款的本钱企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金本钱和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款以下3项本钱：1、时机本钱应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该局部资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金本钱率一般可按有价证券利息率之积，便可得出

13、应收帐款的时机本钱。2、管理本钱企业对应收帐款的全程管理所消耗的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。3、坏帐本钱因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐本钱。企业应收帐款余额越大，坏帐本钱就越大。以上前两项构成应收帐款的直接本钱，第三项为应收帐款的风险本钱，这3项就是企业提供应客户商业信用的付出。着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策，将应收帐款投资本钱与收益比照，全面核算应收帐款的本钱，企业采用赊销方式，虽要消耗一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储

14、费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要容的信用政策十分必要。二建立完善的部控制制度应收帐款部控制制度是企业部一项重要的会计控制制度，只有建立良好的部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在剧烈的市场竞争中取得竞争优势。1、健全审批制度企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。2、加强应收账款日常动态的管理应收账款发生后，企业财会部门应每间隔一定的时间以文书，表格形式向有关业务部门，

15、责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次甚至更短，催促和提示上术有关人员及即催收，而对逾期未结清的应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气，到期不付，逾期不催的状况发生。3、制定往来款项对账制度根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。首先、要查看账账是否相等，即这些账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否相符；其次、询证核实这些账户明细账目的真实性；再次、是检查该类账户核算的正确性与账龄；最后、将这些账户按户名分为正常的、可疑的、关注的、逾期的、损失的五大类，并对正

16、常以外的其他四类账户逐个进展重点检查与分析，同时进一步了解账户对方单位具体的现时状况，并将情况及时提供应企业领导或有关部门商讨具体对策。4、采取有效的催收手段对超过约定期限尚未收回的应收款项，根据不同的情况可以采取如下清收方法：信函通知、电告催收、派人员面谈直至诉诸法律、从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一局部应收款项给债权人以抵自身债务。三加强客户信用管理企业进展应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成局部,也是企业为到达应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。1、建立客户档案、开展信用评价企业应当深

17、入强致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进展客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。调查客户信用状况有直接法和间接法两种，直接法就是企业的财务人员及客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和缺乏容易被掩盖。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为根底，通过加工整理获得

18、信息的方法，信用资料的来源主要包括：1企业财务报表，这是最重要的资料，企业必须对客户的财务报表作详细审查、分析；2来自信用评估机构的资料；3来自银行的资料；4来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选才能有用，评估客户信用状况有五C评估法：第一、品质character这是评价客户信用时需要考虑的首要因素，指客户将力图归还其债务的可能性。第二、能力capacity指客户支付货款的能力。它局部地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进展实际考察来完成。第三、资本catital指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。第四、担保品

19、collateral指客户为获得企业的信用而提供应企业作为担保抵押品的资产。第五、行情condition指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济开展趋势，*一特定地区或部门的特殊开展方向等。2、制定信用政策、额度，控制应收账款规模信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，主要有以下四方面容：1信用期限，是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔，例如，信用条件为“net 30，就表示希望用户在30天付款，通常，信用期是企业根据其自身的标准制定的，但在促销时，信用期可能相应追长，这样，应收账款的数额也会相应扩大。2信用标准，是指企业承受用户赊销条件时，用户必须具备

20、的最低财务能力。如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定义为用户拖欠货款的可能性，信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。信用标准比较严格，就会减少企业的销售量，减少占用在应收账款上的资金，减少应收账款的时机本钱、管理本钱和坏账本钱；反之，信用标准宽松，会扩大销售量，减少存货，但同时增大了应收账款的本钱。3现金折扣，是企业制定信用政策时应考虑的一个因素，它是通过平衡不同折扣期的本钱费用和收益来进展权衡的，它通常与信用期间相连，构成信用条件。4应收政策是当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。信用额度

21、即企业对*一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短，财务部门及时办理货款结算，记账及对账等手续，如实反映客户信用额度使用情况，防止出现过失，同时，应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。3、建立健全赊销审批制度企业授予客户信用额度，必须经公司主管领导审批前方可起用并录入客户档案，在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，防止销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失，假设客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续，同时，企业对信用限额的执行情况进展定期检查和分析，确保信用限额制定的平安性和合理性。四加强应收账款的风

22、险防，提高企业风险管理水平应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益1、提高产品市场竞争力从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在

23、应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。2、建立应收账款的监控体系应收账款的监控体系就包括赊销的发生、收账、使其风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进展应收账款跟踪管理效劳，在工作用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪效劳中的职责，到达相互监视相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。1赊销发生监控：一般销售业务要经过承受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在承受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收

24、回资金流程。在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，防止个体行为的私章或签字，以防止日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门销售部门、信用管理部门、财务部门应该按照要求进展审批及信息的传递。2财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制一套规的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，防止双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便

25、确定坏账处理、当前赊销政策。3信用部门和销售部门进展应收账款跟踪管理效劳：从赊销过程一开场，到应收账款到期日前，对客户进展跟踪、监视，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。3、应发挥部审计的监视作用。不断完善监控体系，改善控制度；检查控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大过失、玩忽职守、部舞弊、成心不收回账款等情况，确保应收账款的回收。依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断去随意操作和评价是防和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规，通过审计调查，制定严密的审计工作方案和实施方案，认真进展审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质

26、量保障体系，提高审计质量，躲避审计风险。一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计工程中的违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。二是审计工程要严格把关。审计工程实施过程中，组成员实行分工负责任；审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发生的问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，

27、审计组完成现场审计后，工程负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就工程的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。五应收帐款的控制1、事前控制。1财务人员直接参与货权交割过程的监视。也就是每月都应对存货进展金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数，而无视实物存在形态的数量盘点。现在应注意：进库的实物要存在，不进库的要有提货单，以证明其货权在自己手中。如果不符，要找出原因。如货权已交割的，在财务上不能作为存货，应归入已售出商品，调整会计处理，作当月销售收入实现，相应增加应收帐款。2确定对每一客户的信用政策。业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准，业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。如本公司所属一家公司为本市塑料生产厂定点供应原材料，经业务部门和财务部门信用分析后批准给予200万元30天付款的信用条件，为保证建立长期稳定的购销关系，化解应收帐款风险，该所属公司向银行贷款200万元，由塑料生产厂提供信用担保。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随