财富管理第3章

1、第三章 财务预算全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励全面预算体系1、以战略规划和经营目标为导向2、以业务活动环节及部门为依托3、以人、财、物等资源要素为基础4、与管理控制相衔接全面预算的特点 长期销售预算期末存货预算销售管理费预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表销售预算生产预算全面预算的构成 全面预算的作用1、落实企业长期战略目标规划2、明确业务环节和部门的目标3、协调业务环节和部门的行动4、控制业务环节和部门

2、的业务5、考核业务环节和部门的业绩全面预算的依据1、宏观经济周期2、企业发展阶段3、企业战略规划4、企业经营目标5、企业资源状况6、企业组织结构1、预算委员会职责：（1）拟定企业预算编制与管理的原则和目标（2）审议企业预算方案及其调整方案（3）协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题（4）根据预算执行结果提出考核和奖惩意见全面预算的组织2、预算管理部职责：（1）组织企业预算的编制、审核、汇总工作（2）组织下达预算，监督企业预算执行情况（3）制定企业预算调整方案（4）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题（5）分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算完成情况全面预算的组织1、企业预算委员

3、会及预算管理部应于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标2、企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，结合本单位的实际情况，于每年第四季度上报本单位下一年度预算目标全面预算的程序 3、企业预算委员会及预算管理部对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位4、企业所属各级预算执行单位应当按照下达的预算目标，于每年年底以前上报预算5、企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体预算全面预算的程序 因素分析法 第二节 筹资数量的预测度变动率本周转速预测期资的百分比销售增减预测年度占用额平均不合理均占用

4、额本实际平上年度资需要额资本11Y资本需要总额a不变资本总额b单位业务量所需要的可变资本额X经营业务量回归分析法 bXaY营业收入比例法是根据营业业务与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测各项目资本需要额的方法。该方法需要借助预计利润表和预计资产负债表。预计利润表预测企业留用利润这种内部资本来源的增加额；预计资产负债表预测企业资本需要总额和外部筹资增加额营业收入比例法 （1）编制预计利润表，预测留用利润第一，确定利润表各项目与营业收入比例第二，取得预测年度营业收入预计数第三，测算留用利润数额P129，例营业收入比例法的运用 （2）编制预计资产负债表，预测外部筹资额P131，例（3）按预测

5、模型预测外部筹资额营业收入比例法的运用 RERE)SRLSRAS(SRLSSRAS外部筹资额销 售 预 算季 度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000预计现金收入 上年应收账款62006200第一季度（销货20000）12000800020000第二季度（销货30000）180001200030000第三季度（销货40000）240001600040000第四季度（销货36000）2160021600现金收入合计18200260003600037600117800现金预算的

6、编制季度一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末存货1520182020 合 计115170218200650减：预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640（二）生产预算季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量1010101010生产需用量10501550198018206400加：预计期末存量310396364400400合 计13601946234422206800减：预计期初存量300310396364300（三）直接材料预算预计现金支出 上年应付账款23502350第一季度（采购5300）265

7、026505300第二季度（采购8180）409040908180第三季度（采购9740）487048709740第四季度（采购9280）46404640合计500067408960951030210（三）直接材料预算季度一二三四全年预计产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）10501550198018206400每小时人工成本（元）22222人工总成本（元）210031003960364012800（四）直接人工预算（五）制造费用预算 季度一二三四全年变动制造费用： 间接人工105155198182640 间接材料105155198

8、182640 修理费2103103963641280 水电费105155198182640 小计5257759909103200固定制造费用： 修理费100011409009003940 折旧10001000100010004000 管理人员工资200200200200800 保险费7585110190460 财产税100100100100400 小计23752525231023909600 合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出的费用19002300230023008800为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率变动制造

9、费用分配率320064000.5（元/小时）固定制造费用分配率960064001.5（元/小时） 单位成本生产成本（640件）期末存货（20件）销货成本（630件）每千克或每小时投入量成本直接材料510千克5032000100031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.510小时532001003150固定制造费用1.510小时1596003009450合计9057600180056700（六）产品成本预算销售费用： 销售人员工资2000 广告费5500 包装、运输费3000 保管费2700管理费用： 管理人员薪金4000 福利费800 保险费600 办公费14

10、00合计费20000每季度支付现金（200004）5000（七）销售及管理费用预算（八）现金预算（单位:元） 季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800可供使用现金26200342004206043890125800减各项支出： 直接材料500067408960951030210 直接人工210031003960364012800 制造费用19002300230023008800 销售及管理费用500050005000500020000 所得税400040004000400016000 购买设备1000010000 股利8000800016000 支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息（年利10）550550长期借款利息（年利12）10801080期末现金余额8200606062901036010360（一）利润表预算的编制（单位：元） 销售收入126000销货成本56700毛利69300销售及管理费用20000利息1630利润总额47670所得税（估计）16000五、利润表和资产负债表预算的编制资产权益项目