第八章财政收入概述

1、第八章 财政收入概述财政收入的影响因素、分财政收入的影响因素、分类、规模和结构分析类、规模和结构分析 第一节 财政收入的属性及其依据和凭借 第二节 决定和影响财政收入的因素 第三节 财政收入的形式与分类 第四节 财政收入的规模与结构第一节第一节 财政收入的属性及其依据和凭借财政收入的属性及其依据和凭借一、财政收入的定义及属性一、财政收入的定义及属性（一）财政收入的定义 财政收入财政收入即政府部门的公共收入，是国家为实现其职能，凭借其掌握的公共权力的强制力，参与社会财富的分配所形成的收入。 既是一个经济范畴，又是一个政治范畴。 动态和静态的统一。财政收入的广义和狭义理解财政收入（广义）一般公共预

2、算收入（狭义）政府性基金预算收入国有资本经营预算收入社会保险基金预算收入（二）财政收入的属性 财政收入的属性是社会财富的公共性转移和再分配所形成的国家收入。财政收入？财政收入？生产生产经营性收入？经营性收入？二、财政收入的依据和凭借（一）财政收入的依据（一）财政收入的依据财政收入的依据是指国家或政府源于何种正当理由向全社会征税。“国家是一群自由人为享受权利和他们的共同利益而结合起来的完全的联合。”雨果雨果格劳秀斯格劳秀斯托马斯霍布斯国家起源于“一大群人相互订立信约，”而“按约建立的政治国家”的一切行为，包括征税，都来自人民的授权，人民纳税乃是因为要使国家有力量在需要时能够“御敌制胜”。约翰洛克

3、“诚然，政府没有巨大的经费就不能维持，凡享受保护的人都应该从他的产业中支出他的一份来维持政府。”让雅克卢梭社会契约所要解决的根本问题是“要寻找出一种结合的形式，使它能以全部共同的力量来维护和保障每个结合着的人身和财富”，“每个结合者及其自身的一切权利全部都转让给整个的集体”。“公共需要说公共需要说”：税收的依据是纳税人的公共需要，因而，国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，但国家履行这一职能需要税收作为经济来源。“交换说交换说”：税收是纳税人为获得国家提供的安全保护和公共秩序等公共品所付出的代价，国家和纳税人之间是一种利益交换关系，国家征税的依据是向纳税人提供了公共品。（二）财政收入的凭借

4、在现实中，财政收入的合理性依据并不能保证财政收入的形成，依靠某种外在的强制手段使每个消费公共产品和公共服务的人都承担其费用成本，就成为取得财政收入的必要条件。 公共权力会因为社会性质的不同而具有不同的表现形式。第二节第二节 决定和影响财政收入的因素决定和影响财政收入的因素一、决定财政收入的因素（一）经济发展水平与技术因素（一）经济发展水平与技术因素1 1、经济发展水平、经济发展水平 经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。（GDP/GNP） 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 横向比较 纵向比较2 2、技术因素、技术因素 一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为

5、结果，技术进步较快，GDP增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。 二是技术进步降低了生产过程中的物耗与能耗比例，提高了人均产出比率和剩余产品价值率，而财政收入主要来自于剩余价值。（二）经济结构因素 所有制结构、产业结构、区域经济结构 如果第一产业比重过大，财政收入相对较少； 如果第二产业占比较高，财政收入就会较高； 如果第一二产业足够发达，那么寻找新的经济增长点，增加财政收入，就要重视第三产也的发展。（三）分配政策和分配制度 在经济发展水平和技术水平既定的条件下，经济与技术因素决定“蛋糕”的大小，分配政策与制度决定着财政从“蛋糕”中得到的比例。 分配政策和分配制度是由政治体制和经济体制所

6、决定的。 不同国家财政收入大小的区别。 一个国家在不同时期财政收入大小的区别。二、影响财政收入的因素（一）价格因素（一）价格因素财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按照一定时点的现价计算的。 价格变动直接影响从价计征的流转税收入； 价格变化影响企业所得税收入； 价格变动与产品比价的变化往往是同时发生的； 物价总水平上涨对财政收入的影响。1979-2001年财政名义增长和实际增长对比（二）社会环境因素 特定时期的社会与政治状况也会引起财政收入规模的变化。如在发生内外战争或突发公共危机事件国家必须动用各种财力以维护国家利益，应对公共危机，因而财政收入规模会急剧扩大。第三节

7、第三节 财政收入的形式与分类财政收入的形式与分类一、财政收入的形式财政收入的形式财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体经济形式，即来自社会各部门、单位和个人的财政收入通过什么样的形式上交给国家。（一）税收（一）税收 税收收入是指国家凭借其政治权力，按照预定标准，向经济组织和居民强制无偿征收实物或货币所取得的一种财政收入。 税收三性：强制性、固定性、无偿性（二）国有资产收益（二）国有资产收益 国有资产收益是国家凭借其对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 来源于国有企业或国家参股企业的收入。 形式：股息、红利收入，利润上缴，租金收入等。（三）债务收入（三）债务收入 债务收入

8、是国家财政通过信用方式以债务人的身份从国内外取得的借款收入。 国内外发行债券，向国外政府、国际金融组织、国外商业银行的借款等。 有偿性、自愿性、灵活性、广泛性等特点。（四）其他收入（四）其他收入1、事业收入2、规费收入3、罚没收入4、国家资源管理收入5、公产收入6、转移性收入（五）铸币税收入（五）铸币税收入铸币税是指货币铸造成本低于其面值而产生的差额。一般是指由于政府拥有印制货币的垄断权而能获得的收入。二、财政收入的分类（一）按收入形式分类（一）按收入形式分类税收收入和非税收收入（二）按收入来源分类（二）按收入来源分类按所有制结构，分为国有经济收入、集体经济收入、外商独资经济收入、中外合营经济

9、收入、私营经济收入和个体经济收入。按部门结构，分为工业部门、农业部门收入、商业部门收入和其他部门收入。按产业结构，分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入。第四节第四节 财政收入的结构与规模财政收入的结构与规模一、财政收入的结构 财政收入的结构财政收入的结构是指一定时期内财政收入来自国民经济各部门、各行业和各地区的比例数量，主要包括财政收入的产业结构、财政收入的所有制结构和财政收入的地区结构。 目的目的是为了了解财政收入的结构和经济结构的关系，从而分析经济结构是否合理。（一）财政收入的产业结构1、第一产业是财政收入的基础2、第二产业是财政收入的主要来源3、第三产业创造的价值正在成为财政收入

10、的重要来源1978200719782007年产业结构变化情况年产业结构变化情况（二）财政收入的所有制结构 改革开放之前，国有经济主导，占财政收入的2/3以上，集体经济和其他经济占1/3； 改革开放后，特别是90年代中期，私营、外资、个体等经济形势迅猛发展，占比也迅速提高到了50%60%； 当今，非国有经济形式已经日益成为我国财政收入的主要来源。（三）财政收入的地区结构 我国财政收入的地区结构源于我国东、中、西部发展的不平衡，地区差距较大。 这种区域的差异，使得东部地区成为我国财政收入的主要来源地，中西部财政收入比较依赖中央的转移支付。二、财政收入的规模（一）决定财政收入下限标准的因素（一）决定

11、财政收入下限标准的因素带有一定弹性的带有一定弹性的因素因素社会投资性的职社会投资性的职能能刚性因素刚性因素一国政府必须履行的保卫国家安全和管理社会职能所必须的财政收入。如：国防、行政、公安、司法社会救助等属于政府职能，但是执行可以有弹性。如：高等教育、文化、医疗卫生、社会保障、科学研究等。社会投资性的职能。如：基础设施建设、农业设施建设等（二）决定财政收入上限的因素 财政收入的上限取决于国民收入的总量，那么在国民收入总量确定的情况下，财政收入主要取决于两个因素： F/N M/N(其中：F为财政收入，N为国民收入，M为剩余产品）二、我国的财政收入规模1978201119782011财政收支及增长

12、情况财政收支及增长情况0102030401978年1980年1985年1990年1995年2000年2005年2006年2007年2008年2009年2010年比上年增长（%）占GDP比重（%）1978201019782010中国财政收入增长及占中国财政收入增长及占GDPGDP比重变化情况比重变化情况19782010年财政收入增速与GDP增速0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%1978年1980年1985年1990年1995年2000年2005年2006年2007年2008年2009年2010年财政收入增长率GDP增长率改革开放前期财政收入占GDP逐年下降原因 改变过去高度集中的计划经济体制，对企业让利放权，搞活企业； 扩大部门财务自主权，大量的预算外资金； 1994年的分税制改革，初步建立规范的预算收入体系。改