会计分录处理方法大全解析

1、、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性

2、资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细）C取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行

3、帐户资金（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、 到期托收入帐借： 银行存款贷：应收票据F、 承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、 转让、背书票据（购原料）借： 原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数;贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款A、发生借

4、：预付账款贷：银行存款五、应收账款A、发生：B、发生现金折扣:C发生销售折让:D计提坏账准备（备抵法）借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价） 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款借：管理费用-坏帐损失如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）E、发生并核销坏帐:借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回 ：借：应收账款同时： 借：银行存款贷：坏账准备B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付

5、账款银行存款（预付不足部分）注： 如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物 的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补

6、价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金

7、资产准备 处置后：借： 资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）C月底物资采购余额转出借方（超支） ： 借：材料成本差异贷：物资采购 贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-） 贷：材料成本差异（+或-）4、 零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存

8、货售价+本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例： 某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售 价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%销售成本=100000*80%=80000元5、 毛利率法销售成本-销售收入-毛利2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用

9、D工程领用贷：原材料（等）借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库借：原材料（等）贷方（节约）借：物资采购例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入 万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元5月末成本 =2400+1500-3458=442万元6、包装物A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）4550其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

10、贷：包装物注意： 包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C收到款项D.结转成本E、支付代销费用受托方：借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本 贷：委托代销商品借：营业费用 贷：银行存款（或应收账款）A、 收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、 对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）

11、贷：银行存款（应付账款）D结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品7、委托加工物资委托方：A、发出时借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等C支付消费税、增值税借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款） 借：委托加工物资（直接出售）应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）增值税=加工费*税率D、转回 借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）A、 盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、 盘亏借：管理费用（因

12、计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、 存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、 计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、 市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备C市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、 因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资1、取得时借：短

13、期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：短期投资借： 投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资2、 收到投资前宣告现金股利3、取得后获取股利4、计提跌价准备5、 部分出售5、全部出售、处理投资收益（借或贷）借：银行存款借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应

14、收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价） 贷：应收账款银行存款（支付补价）3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益借：长期股权投资-X公司贷：银行存款借：银行存款贷：长期股权投资-X公司借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利

15、润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益b、继续冲减投资成本贷：长期股权投资-X公司 投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末 被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本1、成本法A、取得（1）购买a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价（2）收到补价B、日常事务（1） 追加投资（2） 收到投资年度以前的利润或现金股利（3） 投资年度的利润和现金股利的处理即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期

16、间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-X公司 贷：投资收益-股利收入借：应收股利应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份，准备长期持有。投资成本110 000。(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000;取得时：借：长期股权投资-B公司110 000贷：银行存款110 000分派股利时：借：应收股利10 000贷：长期股权投资-B公司10 000假设：(2)B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资成本额=【(100

17、 000+300 000)-400 000】*10%-10 000=-10 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司10 000贷：投资收益-鼓励收入40 000假设：(3)B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450 000)-400 000】*10%-10 000=5 000借：应收股利45 000贷：长期股权投资-X公司5 000投资收益-鼓励收入40 000假设：(4)引用例(3),B公司2004年实现净利润100 000,2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【(

18、100 000+450 000+30 000 ) - (400 000+100 000 )】*10 %- (10 000+5 000 )= -7 000借：应收股利30000长期股权投资-X公司7 000贷：投资收益-股利收入37 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000假设：(5)引用例(3),B公司2004年实现净利润200 000,2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450 000+30 000 ) - (400 000+200 000 )】*10 %- (10 000+5 00

19、0 )= -35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10 000+5 000=15 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司15 000贷：投资收益-股利收入45 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000(原投资帐面价值)注： 至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法A、取得(1) 借： 长期股权投资-X公司(投资成本),占被投资公司应享有份额(股权投资差额)贷：银行存款(2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额借： 长期股权投资-X公司(投资成本),占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准

20、备,投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益*3调整后减少未分配利润（净利润）b、投资公司3-4（1）被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利 贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润借： 长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4） 被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、 被投资公司帐务处理（举例：固定资

21、产）1借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）,支付的相关税费2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备3处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b、 投资公司1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）,.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）,被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10） 投资

22、差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧贷：以前年度损益调整,2借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整,3=2-1借：盈余公积-法定公积金,按调整年度计提比例-法定公益金贷：利润分配-未分配利润,借：应交税金-应交所得税，,，.=1*所得税率2）调减应交所得税3）减少未分配利润4）冲回多提公积金1） 损益调整借：以前年度损益调整，,，=

23、上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2） 若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3） 冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润,5贷：以前年度损益调整4） 冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润, 6调整未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）B、 转为成本法借：长期股权投资-X公司,，成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）,权益法下帐面余额（损益调整）,权益法下帐面余额C宣告分派前期现金股利

24、，,，冲减转为成本法下投资成本借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司4、 成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）A、 取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-X公司贷：银行存款B、 宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司C追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间,1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额,2成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：

25、长期股权投资-X公司（投资成本）,（股权投资差额），,，=调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整），,，=2贷：长期股权投资-X公司,调整时帐面数利润分配-未分配利润,=2-1（累计影响数）D追加投资借：长期股权投资-X公司,，实际投资成本贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10%，另支付2 000元 相关税费（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；a、借：长期股权投资-X公司522 000贷：银行存款522 000贷：长期股权投资-x公司40 000长期股权投资帐面

26、余额=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25%股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35，改用权益法核算。B公司2002年1月1日 所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000,2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33%，股权投资差额10年摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10%=72 0002002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 2002002年应确认的投资收益=400 000 *10% =40 000成本法

27、改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800借：长期股权投资-b公司（投资成本）410 000=（522 000-40 000-7 200）（股权投资差额）64 800=（72 000-7 200）（损益调整）40 000=（400 000*10%）贷：长期股权投资-b公司482 000利润分配-未分配利润32 800B、 追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1 809 000=（1 800 000+9 000）贷；银行存款1 809 000C因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书） 借：长期股权投资-b企业（投资成本）40 000贷：,.（损益调整）40 000E、股权投资差额 =1809000-（4500000-400000+400000）*0.25=684000借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684 000贷：,（投资成本）684 000新的投资成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份额=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销75600=（64800/9+684000/10）贷：,（股权投资差额）756000H、2003年投资收益借：长期股权投资-b公司（损益调整）1