项目一_纳税工作流程认知

1、上海济光职业技术学院一、课程定位与作用面向面向大专院校第二学年第大专院校第二学年第二学期的学生二学期的学生掌握税款征收的基掌握税款征收的基本知识，能对主要本知识，能对主要税种税款的交纳进税种税款的交纳进行计算，申报行计算，申报会计专业会计专业的核心的核心课程课程课程定位课程定位上海济光职业技术学院奠基作用会计职业理论积累：税收理论关键作用 会计职业能力培养：办税能力主导作用会计职业资格考试：初、中级考试课课程程作作用用上海济光职业技术学院2 2、教学内容序化、教学内容序化项目一1、增值税纳税人和征税对象的确定2、增值税税款计算项目二项目七纳税工作流程1、税务登记2、发票管理3、纳税申报4、税款

2、缴纳1、个人所得税纳税人和征税对象的确定2、个人所得税税款计算上海济光职业技术学院近两年初级经济法基础新增内容中与本课程有关的内容第四章：新增了“增值税”、“消费税”两个税种。第五章：新增了“企业所得税”。第六章：新增了“关税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税和船舶吨税”五个税种。上海济光职业技术学院二、考核评价1、平时知识鉴定（40%）平时作业、课堂抽查、学习态度2、期末综合考评（60%） 期末试卷闭卷考核上海济光职业技术学院项目一 纳税工作流程认知上海济光职业技术学院任务1.1 税务登记上海济光职业技术学院初始申报初始申报纳税申报纳税申报税款缴纳税款缴纳一、税务登记流程一、税务登记流程上海济

3、光职业技术学院开业登记开业登记 税务登记基本要求：统一代码、分税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。别登记、分别管理。 县级及以上（含本级）国家税务局县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关登记的主管税务机关. .开业税务登记的范围：开业税务登记的范围：领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人其他纳税人。不从事生产、经营，但依照其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。人。二、开业登记二、开业登记上海济光职业技术

4、学院开开业业登登记记纳税人纳税人报送税务报送税务登记申请登记申请报告和有报告和有关资料关资料纳税人纳税人填报税填报税务登记务登记表和附表和附表表税务机关税务机关1.1.建立分建立分户档案户档案2.2.打印税打印税务登记证务登记证纳税人纳税人领取税领取税务登记务登记证证税务机关税务机关审核和核审核和核定纳税事定纳税事项项上海济光职业技术学院变变更更登登记记纳税人纳税人报送变更报送变更申请和有申请和有关资料关资料纳税人纳税人填报税填报税务登记务登记变更表变更表税务机关税务机关1.存入分户存入分户档案档案2.修改登记修改登记内容并重新内容并重新打印税务登打印税务登记证记证纳税人纳税人取回登取回登记变

5、更记变更表，领表，领回税务回税务登记证登记证税务机关税务机关重新核定有重新核定有关事项关事项三、变更登记三、变更登记上海济光职业技术学院登记登记审核审核申请申请及有及有关资关资料料纳税纳税人填人填写完写完毕申毕申报报有无逾期有无逾期申报、未申报、未纳税，保纳税，保证金是否证金是否结清结清注注销销税税务务登登记记报送注报送注销申请销申请及有关及有关资料资料核发注销核发注销税务登记税务登记申请审批申请审批表表发票是否发票是否缴销完毕，缴销完毕，发票领购发票领购簿是否缴簿是否缴回回有无在查有无在查案件，是案件，是否实地稽否实地稽查查选案、选案、稽查稽查注销登记清注销登记清理资料；将理资料；将注销登记

6、户注销登记户销账；向有销账；向有关部门传达关部门传达注销登记通注销登记通知迁出户知迁出户开具迁移通开具迁移通知知不不通通过过通通过过四、注销登记四、注销登记上海济光职业技术学院 纳税人在生产经营期间，因纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能某种特殊原因不能依法办理纳依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。税申报的，必须按规定办理停业登记。 纳税人必须在停业期限结束以纳税人必须在停业期限结束以前前，办理复业登记，也可办，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。理延长停业期限的手续。 纳税人在预计停业的纳税人在预计停业的上一个月上一个月向主管税务机关提出书面停向主管税务机关提出书面停业申请

7、。业申请。 纳税人的停（复）手续必须在事先办理纳税人的停（复）手续必须在事先办理, ,不得事后补办不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。五、停业、复业登记五、停业、复业登记上海济光职业技术学院 必须持税务登记证件办必须持税务登记证件办 理的税务事项：理的税务事项： (1)(1)开立银行账户；开立银行账户；(2)(2)申请减税、免税、退申请减税、免税、退税；税；(3)(3)申请办理延期申报、申请办理延期申报、延期缴纳税款；延期缴纳税款；(4)(4)领购发票；领购发票；(5)(5)申请开具外出经营活申请开具外出经营活动税收

8、管理证明；动税收管理证明；(6)(6)申请办理停业、歇业；申请办理停业、歇业；(7)(7)申请办理其他有关税申请办理其他有关税务事项。务事项。使使用用验证和换证：验证和换证：1 1年验证年验证一一次次；3 3年换证年换证一次。一次。遗失补证：遗失补证：税务登记证件不得转借、税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。纳税人必须做到亮证经营。 管管理理六、税务登记验证、换证六、税务登记验证、换证上海济光职业技术学院 申请申请 税务机关审核、发证税务机关审核、发证 核销核销七、外出经营活动税收管理七、外出经营活动税收管理上海济光职业技术学院l会计核算健

9、全：会计核算健全：能准能准确提供税务资料确提供税务资料l应税销售额超过规定应税销售额超过规定标准：标准：生产企业生产企业5050万元；万元；商业企业商业企业8080万元；交通万元；交通运输等服务型行业运输等服务型行业500500万万l具有固定生产经营场具有固定生产经营场所所 认认定定条条件件l申请并提供资料l领取并填写表格l税务机关审核确认 申申请请程程序序八、增值税一般纳税人的认定八、增值税一般纳税人的认定上海济光职业技术学院是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式税收分配的对

10、象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品（一）（一）税收税收概念概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征知识链接：税收的概念知识链接：税收的概念上海济光职业技术学院任务1.2 账证管理上海济光职业技术学院发票按领购使用范围不同发票按领购使用范围不同普通发票普通发票增值税专用发票增值税专用发票上海济光职业技术学院税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。上海济光职业技术学院

11、纳纳税税人人税税务务机机关关发票领发票领购簿申购簿申请审批请审批表表 发票领发票领购簿购簿凭凭发票领购簿发票领购簿核核准的种类、数量以及准的种类、数量以及购票方式，向主管税购票方式，向主管税务机关领购发票。务机关领购发票。链接：发票领购流程动画链接：发票领购流程动画上海济光职业技术学院 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造

12、成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。发票的管理链接视频：增值税网上开票现场操作链接视频：增值税网上开票现场操作上海济光职业技术学院任务1.3 纳税申报上海济光职业技术学院l 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。办理纳税申报。l 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税人应指派

13、专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。 纳税申报的主体上海济光职业技术学院实行定期定额缴纳税款的纳税人，经实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳人按照税务机关核定的税

14、额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。一次或半年、一年一次进行申报纳税。直接申报直接申报电子申报电子申报邮寄申报邮寄申报简易申报简易申报直接申报，也称直接申报，也称“上门申报上门申报 ，是指纳，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进主管税务机关设立的纳税

15、服务大厅进行申报纳税。行申报纳税。 电子方式申报是指纳税人采用包括电子电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采

16、用专用信封用专用信封纳税申报方式上海济光职业技术学院纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。税务机关申报的期限。按期申报纳税按期申报纳税按次申报纳税按次申报纳税纳税申报期限上海济光职业技术学院延期申报与零申报l 延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代

17、扣代缴、代收代缴税款报告表确有困纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。纳税申报。l 零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。上海济光职业技术学院任务1.4 税款缴纳上海济光职业技术学院查账征收 查定征收查定征收 定额定定额定期征收期征收

18、 查验征收查验征收 一、税款征收方式上海济光职业技术学院纳税人直纳税人直接缴库接缴库 代收代缴代收代缴 委托代征委托代征 其他方式其他方式 税务机关税务机关自收入库自收入库 代扣代缴代扣代缴 二、税款缴库方式上海济光职业技术学院l 正常缴纳税款 在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。l 延期缴纳税款 经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。 三、税款缴纳程序上海济光职业技术学院l 税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。l 税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。l 税款的追征 税

19、务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征四、税款减免、退还与追征上海济光职业技术学院l 税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。l 税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。l 税务检查 税务检查权限及应注意的问题五、税款征收的措施上海济光职业技术学院l 未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任l 对偷税行为的认定及其法律责任l 逃避追缴欠税行为的法律责任l 骗取出口退税行为的法律责任l 抗税行为的法律责任l 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任l 不配合税务机关依法检查的法律责任l 有税收违法行为而

20、拒不接受税务机关处理的法律责任六、税收法律责任上海济光职业技术学院1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）知识链接：税制构成要素知识链接：税制构成要素对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者上海济光职业技术学院2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征税对象的

21、细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的上海济光职业技术学院3税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率、种：全额累进税率、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收公平上海济