预算管理及成本控制培训

1、预算管理及成本控制培训内容汇报预算管理一、预算的功能n策略与规划功能n沟通及协调功能n激励功能n资源分配功能n营运控制及管制功能n提升成本意识功能n绩效评估功能二、预算管理的内容n预算编制n预算控制n绩效考核三、预算的优点n能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法n预算的编制可协调联系各部门，共同以企业的整体利益为前提，以达成企业的目标n可作为管制工具，有预算后，实际结果才有客观的比较标准，作为衡量绩效的工具n各部门因亲自参与预算目标的制订，故有助于激励他们自发的完成工作目标四、预算应具备的条件n必须有公司高层的全力支持n必须权责划分明确，采用责任会计制度n目标设定必须先进合

2、理n必须以利润为依归n必须适应动态的环境变化n必须重识人性面n预算制度须配合外在环境与内在组织结构五、预算循环规划绩效提供标准重新再规划调查差异六、预算编制前提工作预算管理委员会战略目标SWOT分析战略规划1.地区战略2.顾客战略3.产品战略4.价格策略5.渠道策略6.广告策略七、预算流程销售预算生产预算预计损益表、资产负债表现金流量表成本预算八、预算种类n部门预算与整体预算n固定预算与弹性预算n年度预算、长期预算与滚动预算n增量预算与零基预算九、预算编制方法弹性预算n预计预算期业务变动范围n了解业务范围内每一成本项目的成本性态n依据成本性态，掌握各项成本的变动成本率n根据变动成本率，计算业务

3、范围内各业务水平下的成本、费用预算九、预算编制方法弹性预算业务量的衡量-关键性的选择1、所选择的业务基础与成本费用间，是否有因果关系存在；2、所选择的业务基础，应避免用金额表示；3、所选择的业务基础，应尽量简单易于了解。十、预算编制方法作业制预算n决定每一作业活动的单位预算成本n根据销售或生产目标,决定每一作业活动的耗用量n计算执行每一作业的预算成本n汇总每一作业预算成本,决定成本预算十一、预算编制方法销量预测n在采用乐观、合理、悲观三种预测销量做固定预算时，可采用下述方法确定销量乐观值+4*最可能值+悲观值6期望值(E)=标准差()=乐观值 - 悲观值6E-预算用销量E-十二、预算分析（BP

4、R）种类nMonth to MonthnQuarter to QuarternYear over YearnActual vs Budget区分各要素的有利差异和不利差异，分析造成差异的实质原因，采取措施以控制差异的扩大十二、预算分析（BPR）内容n经营结果（如：ROI）n财务状况（如：Debt Ratio）n现金流量n权益变动（股东价值）n安全分析（BEP）十二、预算分析例外分析n对未列入预算的风险进行分析，报告其对预算期收入、成本、费用及经营成果可能产生的影响n对未列入预算的机会进行分析，报告其对预算期预计经营收入或其他收入可能产生的影响十二、预算分析差异分析静态预算差异弹性预算差异销售预

5、算差异价格差异效率差异成本管理一、成本分类n直接成本与间接成本n可控成本与不可控成本n历史成本、现时成本与未来成本n变动成本、固定成本与混合成本n相关成本与无关成本n机会成本、差异成本、设算成本n付现成本与沉淀成本二、成本管理内容n成本计算n成本分析n成本控制n成本规划n成本决策三、品质成本分析品品质质成成本本鉴定成本预防成本内部失败成本外部失败成本三、区分变动、固定成本的方法n帐载法n面谈法n最小平方法n高低点法四、作业制成本会计制度4.1作业制成本制度的介绍n作业制成本制度认为成本的发生是由成本动因引起的,故各项成本应按耗用的作业活动(如订单处理、储存时间、检验次数)搜集,并按其成本动因分

6、摊至各产品n实质是使用者付费4.2 实施的步骤n为作业中心发展其实施准则:重视生产线n确认作业中心n通过成本表、日记帐等搜集历史资源资讯n分析每一主要科目，以决定资源消耗的活动或作业n将成本摊入作业中心n确认成本动因（与作业人员访谈得知）n将成本摊入每一产品4.3 作业制优点n可使产品成本得到更正确的衡量n提供各项作业资料,有利于管理者评估各项作业的绩效及合理性,以便采取必要措施,加强成本控制4.4 作业制与传统成本制度的差异n作业制强调成本、利润及价值的关系，尤其强调营运作业对消费者是否产生价值n作业制强调作业消耗资源所产生的成本，及其对利润的影响，而传统制仅重视成本及利润数字信息n作业制强

7、调长期策略性计划与竞争性营运作业控制相结合，而这正是传统制所忽略的n作业制产品间接成本分摊方法不同4.5 作业中心分析钱人原料设备生产销售人员管理IE生产品质采购资源 资源消耗动因 作业中心 作业成本动因 4.6 作业制成本制度举例采购作业中心寻找客户合同谈判催交货物30%40%30%X次Y次Z次作业类别 占本中心作业比例 作业次数 成本动因分摊率Rate1Rate2Rate3费用分摊时按各产品要求的活动次数将费用分摊各产品五、成本的新观念价值链价值链价值链是指增加公司产品或劳务价值的所有商业职能的顺序制造制造研究与发展产品设计销售运送售后服务六、降低成本的原则n必须恒久办量n必须有全盘的计划n必须有充分的资料n必须发掘机会七、成本降低的方法n强制降低法n经验降低法分析已有成果