张捷 人大版 第7章 1

1、生产销售采购货币货币货币货币生产生产成本成本商品商品材料材料所有者所有者投资投资利润分配偿 债原始凭证记账凭证总 账明细账日记账确 认 记 录财务报告报 告交易事项供货 单位购货单位负负 债债事中监督事后监督事前监督会计监督会计监督实现会计目标会计核算会计核算计 量会计会计目标目标会计对象会计要素 1、设置账户2、复式记账3、登记账簿4、编制审核 记账凭证1、填制审核 原始凭证2、成本计算1、财产清查2、编制报告会 计 信 息 质 量 要 求会 计 基 础 会 计 假 设会计职能会计职能MT 制作基础会计基础会计 教材结构图教材结构图MTMT会计科目7.1 一般企业及其主要交易和事项一般企业及

2、其主要交易和事项 7.1.1 一般企业的概念及其组织性质一般企业的概念及其组织性质 1.一般企业的概念一般企业的概念 以从事产品生产、销售或提供劳以从事产品生产、销售或提供劳务为其主要经营活动内容的企业。务为其主要经营活动内容的企业。分别称为工业企业（也称制造业）、分别称为工业企业（也称制造业）、商业企业和劳务性企业。商业企业和劳务性企业。 工业性企业工业性企业商业性企商业性企业业劳务性企劳务性企业业2一般企业的性质一般企业的性质是以盈利为其主要经营是以盈利为其主要经营目标的经济组织。目标的经济组织。 第7章 一般企业主要交易和事项的账务处理 7.1. .2 一般企业的主要交易和事项内容一般企

3、业的主要交易和事项内容 交易和事项内容交易和事项内容企业资金运动所体现出来的具企业资金运动所体现出来的具体内容。体内容。资金筹集投入资本货币货币资金资金负债材料材料资金资金生产生产成本成本库存库存商品商品货币货币资金资金供应过程供应过程生产过程销售过程资金使用（资金循环与周转）固定固定资产资产偿债利润分配资金退出人工对外投资、收回过程7.2 筹资活动交易和事项及其账务处理筹资活动交易和事项及其账务处理 7.2.1 筹资活动交易和事项的主要内容 1.导致企业资本规模变化的交易和事项导致企业资本规模变化的交易和事项（1）实收资本（或股本）；（2）资本公积按其投资形式不同可分为：货币资金投资，实物资

4、产投资和无形资产投资；按投资主体不同可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等2.导致企业负债规模变化的交易和事项导致企业负债规模变化的交易和事项（1）银行借款；（2）债券发行；（3）商业信用。筹集资金所有者投资货币货币资金资金负债 1、股本（实收资本）是 企业实实际收收到投资者投入（或按份额转入）企业的注册资本注册资本（1 1、投、投入；入；2 2、按规定由资本公积、盈余公积转入）、按规定由资本公积、盈余公积转入）。注册资本注册资本股本（实股本（实收资本）收资本）所有者所有者投入投入根据法规，公司注册必须拥有 法定的 资本资本（可分期投入）实收资本注册资本 7.2.2 筹资活动

5、交易和事项的账务处理筹资活动交易和事项的账务处理 1账户设置账户设置 “股本股本”（或实收资本）银行存款股本（实收资本）资本公积享有注册资本数额退还投资实收款投资超出股本数额转增资本等15010050资本公积：由于资本而产生的由投资者公共所有的积累。 （投资额享有注册资本份额）固定资产；无形资产；原材料。例71 盛荣公司发行股票2 000 000股，每股面值1元，发行价格1.2元。实际收到发行款2 400 000元，存入银行。分录： 借：银行存款 2 400 000 贷：股本 2 000 000 资本公积 400 000余额余额会计分录模型：会计分录模型： 借：银行存款借：银行存款 原材料原材

6、料 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：股本（实收资本）贷：股本（实收资本） 资本公积资本公积 1、1月5日，本公司根据协议，接收“好兄弟投资公司”投资200 000元，协议规定其拥有注册资本份额为100 000元，另100 000元作为资本公积，款项存入银行。见表1011；1012 。 *请大家打开“实验教材”中的“综合实验一”原始凭证，分析交易、事项的来龙去脉，随教师一起对其确认、计量、记录。 （* 教师打开“原始凭证”文档）*确认确认：1、是企业本期发生的，符合要素的定义，是 可靠的，是相关的、是可计量的（后略）； 2、 涉及：“银行存款”增加（借），“实收资本” 增加（贷），“资本

7、公积”增加（贷）。 *计量计量：银行存款增200 000元；实收资本增100 000元； 资本公积增100 000元。*记录记录：复式记账法（借贷记账法。后略）， 编制会计 分录（是记账凭证的简化形式，一般用于教学及 测试。释后略）或 记账凭证（实际工作。释后略）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 100 000 资本公积 100 000 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件 张 1 5 1接受投资 银行存款 2 0 0 0 0

8、 0 0 0 实收资本 好兄弟公司 1 0 0 0 0 0 0 0 资本公积 资本溢价 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 0李管财 吾同桌 吾自己 2负债负债1年（或超过一年的一个营业周期）借款的偿还期： 1年 流动负债，如“短期借款”； 1年 非流动负债 ，如“长期借款”。借款利息： 1、为生产经营等日常活动：记入“财务费用财务费用”； 2、为购建固定资产等长期工程：记入 “在建工程在建工程”等。 负债是企业从债权人处筹集的资金。包括：向负债是企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购材料等银行借

9、款（短期借款和长期借款）、因赊购材料等而形成的应付账款等。而形成的应付账款等。谁受益谁受益谁负担谁负担短期借款（负债）取得增加时取得增加时偿还减少时尚未偿还的借款银行存款（资产）存入等存入等增加时增加时付款等减少时企业企业银行短期借款增加短期借款增加借入的款项必须先存入企业开户银行才能使用期末实有额例7-5 盛荣公司取得为期6个月的短期借款120 000元，已存入银行。借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间（按月）时间（按月） 利率的确定利率的确定 利率的表示：一般说的“利率”为“年利率”。 i%: i%:年利率，年利率，

10、i:i:月利率。月利率。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 资产负债表日，根据权责发生制计算利息时：资产负债表日，根据权责发生制计算利息时： 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 财务费用（费用）发生的：利息、手续费 等利息收入；转入“本年利润”。应付利息应付利息（负债）计算出应付利息时实际支付时应付未付数1末 2末 3末 借款借款月末计息时月末计息时月末计息时月末计息时月末计息时借借款款额额支付受益期受益期受益期借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 2、1月6日，从银行借入6个月短期借款100 000元，年利率6%，款项已存入

11、银行。见表1021 。*确认确认： “银行存款”增加（借）， “短期借款” 增加（贷）。 *计量计量：银行存款 100 000元； 短期借款 100 000元。*记录记录：编制会计分录或记账凭证 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000试验教材： 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分合 计附件 张1 6 26个月借款 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 短期借款 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0

12、 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 李管财 吾同桌 吾自己 13、1月6日，接银行通知，以银行存款支付上年未付利息1 000元。 见表1031。*确认确认：“应付利息”减少（借）； “银行存款”减少（贷）。 *计量计量：应付利息减少1 000元； 银行存款减少1 000元。*记录记录：编制：会计分录或记账凭证。 会计分录： 借：应付利息 1 000 贷：银行存款 1 000 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分合 计附件 张 1

13、6 3偿还利息 应付利息 1 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 李管财 吾同桌 吾自己 1生产销售采购货币货币货币货币生产生产成本成本商品商品材料材料所有者所有者投资投资利润分配偿 债原始凭证记账凭证总 账明细账日记账确 认 记 录财务报告报 告交易事项供货 单位购货单位负负 债债事中监督事后监督事前监督会计监督会计监督实现会计目标会计核算会计核算计 量会计会计目标目标会计对象会计要素 1、设置账户2、复式记账3、登记账簿4、编制审核 记账凭证1、填制审核 原始凭证2、成本计算1、财产清查2、编制报告会 计 信 息 质

14、量 要 求会 计 基 础 会 计 假 设会计职能会计职能基础会计基础会计 教材结构图教材结构图MTMT会计科目 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 1 5 1接受投资 银行存款 2 0 0 0 0 0 0 0 实收资本 1 0 0 0 0 0 0 0 资本公积 1 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0李管财 吾同桌 吾自己 附件 2张银行存款日记账银行存款日记账年凭证号摘 要对方科目借

15、 方贷 方余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 1 上年结转 1 3 7 0 0 0 0 01 5 1 接受投资 实收资本 2 0 0 0 0 0 0 0 3 3 7 0 0 0 0 0 年凭证号摘要借 方贷 方借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分总总 账账会计科目： 银行存款 1 1 上年结转 借 1 3 7 0 0 0 0 0 1 5 1 接受投资 2 0 00 0 0 0 0 借 3 3 7 0 0 0 0 0 年凭证号摘要借 方贷 方

16、借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分总总 账账会计科目：实收资本1 1 上年结转 贷 9 0 0 0 0 0 0 0 1 5 1接受投资 1 0 0 0 0 0 0 0贷1 0 0 0 0 0 0 0 0年凭证号摘要借 方贷 方借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分总总 账账会计科目：资本公积1 1 上年结转 贷 1 0 0 0 0 0 0 0 1 5 1 接受投资 1 0 0 0 0 0 00 贷 2 0 00 0 0 0 0 记记 账账

17、凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分合 计附件 张1 6 2短期贷款 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 短期借款 1 0 00 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 李管财 吾同桌 吾自己 1银行存款日记账银行存款日记账年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 1 上年结转 1 37 0 0 0 001 5

18、 1 接受投资 实收资本等 2 0 00 00 0 0 3 37 0 0 0 00 1 6 2 短期贷款 短期借款 1 0 0 00 00 0 4 3 7 00 0 0 0年凭证号摘要借 方贷 方借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分总总 账账会计科目： 银行存款 1 1 上年结转 借 1 3 7 0 00 0 0 1 5 1 接受投资 2 0 0 0 0 00 0 借 33 7 0 0 0 0 0 1 6 2 贷款 1 0 0 0 0 0 0 0 借 4 3 7 0 0 0 0 0 年凭证号摘要借 方贷 方借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分总总 账账会计科目：短期借款 1 1 上年结转 贷 1 0 0 0 0 0 0 01 6 2 借款 1 0 0 0 0 0 0 0贷 2 0 0 0 0 0 00 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：摘 要 科 目明细科目借 方贷 方十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分合 计附件 张 1 6 3偿还利息 应付利息 1 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0