税务会计实务_课程导入税务会计基础

1、丽水职业技术学院课程导入 税务会计基础链接视频：概说征税与纳税链接视频：概说征税与纳税丽水职业技术学院是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品（一）（一）税收税收概念概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质一、税收的性质丽水职业技术

2、学院强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收的特征税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志丽水职业技术学院（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动丽水职业技术学院（三）我国现行税收体系l税务机关征收（14种）：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税l海关负责征收（1种）：关税l财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税丽水职业技术学院1按征税对象分类按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税：以商品或劳务的

3、流转额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。财产税：以拥有或支配的财产为征税对象财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：行为税： 以行为为征税对象以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收（四）税收分类（四）税收分类丽水职业技术学院2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类纳税人纳税人税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人

4、纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人丽水职业技术学院3按计税依据分类按计税依据分类啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税丽水职业技术学院4按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享丽水职业技术学院5按税收与价格关

5、系分类按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金丽水职业技术学院6按使用会计科目分类按使用会计科目分类营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用资产成本资产成本所得税费用所得税费用不计入损益或资产不计入损益或资产利利润润影响影响不影响不影响丽水职业技术学院1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）二、税制构成要素二、税制构成要素对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事

6、业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者丽水职业技术学院2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征税对象的细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的丽水职业技术学院3税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25

7、%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收公平丽水职业技术学院比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法丽水职业技术学院4纳税环节和纳税地点纳税环节和纳税地点“什么环节什么环节”征税征税只在一个环

8、节征收只在一个环节征收两个以上环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环资源税只在开采环节征收节征收增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、零售环节均征收零售环节均征收一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制缴纳税款的地点缴纳税款的地点纳税地点：纳税地点：丽水职业技术学院5纳税时间纳税时间“什么时间什么时间”申报税申报税按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、

9、1个月或个月或1个季度个季度为一个为一个纳税期限的，自期满之日起纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日内日内申报纳税；以申报纳税；以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，自期个季度为一个纳税期限的，自期满之日起满之日起15日内申报纳税日内申报纳税丽水职业技术学院6减免税减免税应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税基式减免税基式减免起征点起征点免征额免征额 项目扣除项目扣除7附加与加成附加与加成8法律责任法律责任丽水职业技术学院（一）税务会计的概念（一）税务会计的概念三、税务会计的性质三、税务会计的性质 税务会计是以国家

10、税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。 现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务丽水职业技术学院2税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3税款的缴纳、退补与减免 4税收滞纳金与罚款 （二）税务会计的对象（二）税务会计的对象1税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、财产额

11、、行为计税额 。丽水职业技术学院税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 。l 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息l正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息l科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。 （三）税务会计的目标（三）税务会计的目标丽水职业技术学院核算职能监督职能（四）税务会计的职能（四）税务会计的职能丽水职业技术学院（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法丽水职业技术学院1纳税主体2持续经营 3货币时间价值 4纳税年度 5年度会计核算 （六）税务会计的基本前提（六）税务会计的基本前提丽