第二章 货币资金 新版

1、第二章货币资金一、资产的定义、特征和分类一、资产的定义、特征和分类（一）资产的定义（二）资产的特征1过去的交易或事项所产生；2由某一主体拥有或控制拥有或控制；3资产的实质是未来经济利益；4 可以用货币进行计量。我国我国企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则：“资产是资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资源。” 所有权？所有权？资产的确认资产的确认（进表）进表）l符合资产定义的资源l同时具备两条标准：1与该资源有关的经济利益很可能流入企业2该资源的成本或者价值

2、能购可靠地计量（三）资产的分类（三）资产的分类按流动性按流动性流动资产流动资产长期资产（非流动资产）长期资产（非流动资产）按与货币的关系按与货币的关系货币性资产货币性资产非货币性资产非货币性资产按资产是否具有实体形态按资产是否具有实体形态有形资产有形资产无形资产无形资产按金融工具按金融工具金融资产金融资产非金融资产非金融资产（三）资产的分类（三）资产的分类1 1按流动性（转化为货币的速度）按流动性（转化为货币的速度）（1 1）流动资产：满足下列条件之一）流动资产：满足下列条件之一预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要是为交易的目的而持有；主要是

3、为交易的目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。（2 2）非流动资产亦称长期资产：）非流动资产亦称长期资产：不能满足流动资产条件的其他资不能满足流动资产条件的其他资产，即：产，即：具有长期性质的有形、无具有长期性质的有形、无形、经营性和金融性资产。形、经营性和金融性资产。2.按与货币的关系货币性资产与非货币性资产货币性资产与非货币性资产取决于分类的目的取决于分类的目的l （1 1）

4、资产的价值是否受物价变动的影响）资产的价值是否受物价变动的影响l 货币性资产账面金额不受物价变动的影响，但货币性资产账面金额不受物价变动的影响，但其实际购买力随之发生变动：现金、银行存款、其实际购买力随之发生变动：现金、银行存款、应收款项、金额固定的投资应收款项、金额固定的投资l 非货币资产账面数额应随物价的变动而进行相非货币资产账面数额应随物价的变动而进行相应的调整，不会发生购买力的变化：各种实物资应的调整，不会发生购买力的变化：各种实物资产产（2 2）外币业务折算会计）外币业务折算会计l货币性资产按外国货币表示的资产：外货币性资产按外国货币表示的资产：外币应收款项、外币银行存款等币应收款项

5、、外币银行存款等l非货币性资产按本国货币表示的资产：非货币性资产按本国货币表示的资产：如本国银行存款、已进入账的各种实物资如本国银行存款、已进入账的各种实物资产等产等3.3.按资产是否具有实体形态按资产是否具有实体形态l （1 1）有形资产：取得之日具有明确、固定的价值，）有形资产：取得之日具有明确、固定的价值，且具有相当的稳定性的资产且具有相当的稳定性的资产存货、机器设备存货、机器设备等具有实物形态的资产和银行存款、应收款项和等具有实物形态的资产和银行存款、应收款项和投资等货币性资产。投资等货币性资产。l （2 2）无形资产：定义是通过穷尽列举的）无形资产：定义是通过穷尽列举的1 1）不具有

6、实物形态）不具有实物形态2 2）长期）长期3 3）非货币性）非货币性4 4）价值具有较大的波动性）价值具有较大的波动性l 包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许经营权、包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许经营权、商誉等。商誉等。4.4.按金融工具按金融工具l （1 1）金融资产：一种基础证券和衍生证券）金融资产：一种基础证券和衍生证券1 1）现金；）现金；2 2）从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利；）从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利；3 3）与其他企业在潜在有利的前提下交换金融工具的）与其他企业在潜在有利的前提下交换金融工具的合同权利；合同权利；4 4）另一企业的权益证券）另一

7、企业的权益证券l （2 2）非金融资产：除金融资产外）非金融资产：除金融资产外货币资金货币资金货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金内容：货币资金内容： 库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金 二、现金二、现金现金是指存放于企业，流动性最强现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务。所需物资、支付有关费用、偿还债务。广义：库存现金、银行存款、现金等价广义：库存现金、银行存款、现金等价物和可以普遍接受的流通手段等。物和可以普遍接受的流通手段等

8、。狭义：库存现金（纸币和硬币）狭义：库存现金（纸币和硬币）二、现金二、现金（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度（二）现金的控制（二）现金的控制（三）现金收支的核算（三）现金收支的核算（四）定额备用金制度及其核算（四）定额备用金制度及其核算（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度l 1.1.现金的使用范围现金的使用范围（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他）各种劳

9、保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定的其他支出。）中国人民银行确定的其他支出。（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度2.2.库存现金的限额库存现金的限额l库存现金的限额是指为了保证单位日常库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。最高数额。l库

10、存限额的核定（库存限额的核定（3-53-5天零星开支）天零星开支）3.现金的日常管理现金的日常管理l 企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，银行确定送存时间；存有困难的，银行确定送存时间；l 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）金收入中直接支付（即坐支）;l 企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户

11、银明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金；行审核批准后，方可支付现金；l 企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金经开户银行审核批准后，予以支付现金4.禁止性规定禁止性规定 （四规定、六不准）（四规定、六不准）l不准用不符合制度的凭证顶替库存现金不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（即不准（即不准“白条顶库白条顶库”）；）；l不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；l不准用银行账户代其他单位和个人存入或

12、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（不准代人存取）支取现金；（不准代人存取）l不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准用单位收入的现金以个人名义存储；（不准私人存储）（不准私人存储）l不准保留账外公款；不准保留账外公款；l不得设置不得设置“小金库小金库”。四规定：四规定：l当日送存、当日送存、l不得坐支、不得坐支、l提现写明用途、提现写明用途、l特殊情况申请审核。特殊情况申请审核。 （二）现金的控制（二）现金的控制健全的现金控制系统，必须遵循以下原则：健全的现金控制系统，必须遵循以下原则：l1.1.实施处理现金业务的合理分工实施处理现金业务的合理分工（1 1）出纳和会计分工）出纳和

13、会计分工（2 2）现金收入和现金支出业务分开处理）现金收入和现金支出业务分开处理（3 3）经办销售业务人员不得办理现金收款业）经办销售业务人员不得办理现金收款业务务（4 4）现金支出的授权、经办、账面记录的分）现金支出的授权、经办、账面记录的分工工（二）现金的控制（二）现金的控制2.2.加强银行对现金收支的控制和监督加强银行对现金收支的控制和监督3.3.建立内部审计或稽核制度建立内部审计或稽核制度（二）现金的控制（二）现金的控制4.4.现金控制的一般程序现金控制的一般程序（1 1）现金收入的控制）现金收入的控制全部现金当天入账全部现金当天入账收入应开具收款收据收入应开具收款收据签发收款收据与收

14、款应由不同人员经办签发收款收据与收款应由不同人员经办控制收款收据核销售发票的数量和编号控制收款收据核销售发票的数量和编号（2 2）现金支出的控制）现金支出的控制遵守规定遵守规定付款的授权、支票的签发、款相的支付和付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工记账要职责分工支票的签发至少由两人签字或盖章支票的签发至少由两人签字或盖章支付必须有原始凭证为依据支付必须有原始凭证为依据付讫凭证要加盖付讫凭证要加盖“银行付讫银行付讫”或或“现金付现金付讫讫”（三）现金收支的核算（三）现金收支的核算1.1.现金收入的核算现金收入的核算现金收入的内容主要有：现金收入的内容主要有：（1 1）从银行提取现金

15、）从银行提取现金（2 2）职工出差报销时交回的剩余借款）职工出差报销时交回的剩余借款（3 3）收取结算起点以下的零星销售收入款）收取结算起点以下的零星销售收入款（4 4）收取对个人的罚款）收取对个人的罚款 收取现金时，借记收取现金时，借记“库存现金库存现金”科目，科目，贷记有关科目。贷记有关科目。（三）现金收支的核算（三）现金收支的核算2.现金支出的核算现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。（四）备用金制度及其核算（四）备用金制度及其核算1.1.定额预付制度定额预付制度( (或定额

16、零用现金制度或定额零用现金制度) )： 核定核定拨付拨付 报销补足报销补足 收回收回(1)(1)拨付设立时：拨付设立时：借：备用金（或其他应收款）借：备用金（或其他应收款） 贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款）(2)(2)报销补足时：报销补足时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：银行存款贷：银行存款 (3)(3)取消时：取消时： 借：管理费用等借：管理费用等 库存现金（收回多余的备用金）库存现金（收回多余的备用金） 贷：备用金贷：备用金（四）定额备用金制度及其核算（四）定额备用金制度及其核算l2.2.非定额制：非定额制： 指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后

17、实报实销实报实销的制度。l1.暂付时：l借：其他应收款备用金l 贷：库存现金2.报销时： 2.现金一般业务核算现金一般业务核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：现金、银

18、行存款贷：现金、银行存款 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项（四）现金清查的核算（四）现金清查的核算l现金清查是指对库存现金的盘点与核对，现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对金盘点、核对现金清查核算现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷

19、：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：现金贷：现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项先记入先记入“待处理财产损益待处理财产损益”科目核算科目核算l 应由责任人赔偿的部分应由责任人赔偿

20、的部分-其他应收款其他应收款 l1.1.现现金短缺金短缺 应由保险公司赔偿的部分应由保险公司赔偿的部分-其他应收款其他应收款l 无法查明的其他原因无法查明的其他原因 -管理费用管理费用l 应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的-其他应付款其他应付款l2.2.现现金溢余金溢余 l 无法查明原因的溢余无法查明原因的溢余-营业外收入营业外收入三、银行存款三、银行存款 ( (一一) )银行存款概述银行存款概述 （1）银行账户分类）银行账户分类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用账户专用账户 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货银行存款是企

21、业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。在当地银行开设账户。l一般存款账户是企业在基本存款账户以外一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的存款的银行借款转存，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。立的账户。l该账户可以办理转账结算和存入现金，但该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能办理现金支出。不能办理现金支出。l 专用存款账户专用存款账户账户是企业对特定用途的资金，账户是企业对特定用途的资金，由存款

22、人向工户行出具相应证明即可开立由存款人向工户行出具相应证明即可开立的账户。的账户。 特定用途资金主要包括以下三部分：特定用途资金主要包括以下三部分： 1 1、基本建设资金、基本建设资金 2 2、更新改造资金。、更新改造资金。 3 3、特定用途，需要专户管理的资金。、特定用途，需要专户管理的资金。（2）银行结算方式）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。（二）银行结算方式（二）银行结算方式l 1.1.银行汇票银行汇票l 2.

23、2.银行本票银行本票l 3.3.商业汇票商业汇票l 4.4.支票支票l 5.5.信用卡信用卡l 5.5.汇兑汇兑l 6.6.委托收款委托收款l 7.7.托收承付托收承付l 8.8.信用证信用证 2.银行结算方式银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 （2）银行本票结算方式（定额、不定额）银行本票结算方式（定额、不定额） 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可

24、以背书转让可以背书转让 （3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票）支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 （6）

25、委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 （7）托收承付）托收承付（商品交易）（商品交易） 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 托收起点（托收起点（10000，1000） （8）信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现

26、的信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证是进口方银行向出口方开立的以出口方按信用证是进口方银行向出口方开立的以出口方按规定提供单据和汇票为前提的支付一定金额的书规定提供单据和汇票为前提的支付一定金额的书面承诺，是一种有条件的付款凭证。面承诺，是一种有条件的付款凭证。 银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有

27、效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。l银行汇票银行汇票:是汇款人将款项交存当地出是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据.l步骤：步骤： 汇款单位汇款单位 汇款单位汇款单位 开户银行开户银行（3）使用汇票结算使用汇票结算（1）委托办）委托办理汇款理汇款（2）签发支）签发支票票 收款单位收款单位收款单位开户银行收款单位开户银行（4）持票进）持票进账账（5）收款）收款（6）银行内部结算银行内部结算（7）结算汇结算汇票退

28、回余额票退回余额l银行本票银行本票:是银行签发的，承诺自己在见是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。人的票据。l步骤：步骤：付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位开户付款单位开户银行银行收款单位开户银收款单位开户银行行（3）持票向对方结算持票向对方结算（6）通知对方银行通知对方银行结算结算（1）申请开）申请开票票（2）签发本票）签发本票（4）送存本）送存本票票（5）通知收）通知收款款l商业汇票商业汇票:是出票人签发的，委托付款是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人

29、或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。l按其承兑人的不同，分为按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑银行承兑汇票。汇票。（一）商业承兑汇票（一）商业承兑汇票步骤步骤：收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位开收款单位开户银行户银行付款单位开付款单位开户银行户银行（1）开出票据并承兑）开出票据并承兑（2）到期委托）到期委托收款收款（3）银行办理委托收）银行办理委托收款款（4）到期付款）到期付款（5）划拨款项）划拨款项（6）通知收款）通知收款l（二）银行承兑汇票（二）银行承兑汇票l步骤：步骤：收款单位收款单位 付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位开户银行

30、付款单位开户银行（1）申请开出汇票申请开出汇票（5）将汇票交给收款人将汇票交给收款人（2）申）申请汇票承请汇票承兑兑（3）订立承）订立承兑契约兑契约（4）支付手）支付手续费续费（6）到期付）到期付款款（8）银行结算）银行结算（7）到期委托）到期委托收款收款（9）通知收款）通知收款l支票：支票：是出票人签发的，委托办理支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款或者持票人的票据。的金额给收款或者持票人的票据。l支票分为：现金支票和转账支票支票分为：现金支票和转账支票 现金支票：支票上印有现金支票：支票上印有“现金现金”字样字

31、样 转帐支票：支票上印有转帐支票：支票上印有“转帐转帐”字样字样l单位和个人在同一票据交换区域的各种款单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。项结算，均可使用支票。l汇兑：汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为汇兑分为信汇、电汇信汇、电汇两种。两种。l步骤：步骤：汇款单位汇款单位 收款单位收款单位汇款单位开户银行汇款单位开户银行收款单位开户银行收款单位开户银行（1）汇款）汇款（3）通知收）通知收款款（2）银

32、行内部结算）银行内部结算l委托收款结算方式：委托收款结算方式：是收款人委托银行是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式按款项划回的方式不同分为结算方式按款项划回的方式不同分为邮寄邮寄和和电报电报两种。两种。l结算程序：结算程序： 收款单位收款单位 付款单位付款单位收款单位开户银收款单位开户银行行付款单位开户银付款单位开户银行行（2）传递委托收款凭）传递委托收款凭证证（5）划拨款项）划拨款项（1）委托银行）委托银行办理收款办理收款（6）通知款已）通知款已收到收到（3）通知付款）通知付款（4）支付款项）支付款项l托收承付结算方式：托收承付结算

33、方式：是根据购销是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。行承认付款的结算方式。l托收承付的款项划回分为托收承付的款项划回分为两种。收款单位办理托收承付，必须具两种。收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明。托收承有商品发出的证件或其他证明。托收承付结算每笔的付结算每笔的为.l l结算程序：结算程序： 收款单位收款单位 付款单位付款单位收款单位开收款单位开户银行户银行付款单位开付款单位开户银行户银行（1）按合同发货）按合同发货（3）传递托收凭证）传递托收凭证（6）划拨货款

34、）划拨货款（2）委托银行收款）委托银行收款（7）通知货款已收）通知货款已收妥入账妥入账（5）同意付款）同意付款（4）通知付款）通知付款l信用卡：信用卡：是指商业银行向个人和单位发是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。卡片。l信用证结算方式：信用证结算方式：是国际结算的一种是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机总行批准开办

35、信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。的信用证结算业务。三、银行存款业务的会计处理三、银行存款业务的会计处理l（一）银行存款的总分类账和明细分类账（一）银行存款的总分类账和明细分类账核算核算l（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查l（会计学原理中已学过（会计学原理中已学过-略）略）（三）银行存款业务的会计处理（三）银行存款业务的会计处理l1.银行存款的总分类账和明细分类账核算银行存款的总分类账和明细分类账核算l2.银行存款的清查银行存款的清查l（会计学原理中已学过（会计学原理中已学过-略）略） 四、其他货币资金四、其他货币

36、资金l是指在企业中存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。l 外埠存款外埠存款 l 银行汇票存款银行汇票存款 l 银行本票存款银行本票存款 l 信用证保证金存款信用证保证金存款l 信用卡存款信用卡存款l 存出投资款存出投资款l账户的设置： 其他货币资金增加数减少数银行存款物资采购应交税金应交增值税支付购买物资的价款购买股票、债券 交易性金融资产银行存款 多余款项转回结算户余：结存数（一）外埠存款（一）外埠存款l外埠存款外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。l1.汇出款项时：汇出款项时：l 借：其他货币资金外埠存款l 贷：银行存款l2.收到采购人员交来供应单位发票账单等收到采购人员交来供应单位发票账单等报销凭证时：报销凭证时：l借：材料采购（或原材料、库存商品）l 应交税费应交增值税l 贷：其他货币资金外埠