最新出口退税业务操作培训讲义

1、这是本月参加北京通商汇在嘉兴站举办的培训，以下是培训教材，与大家分享：出口退税动态分析一、出口退税申报流程简化1、纸质出口单证不齐能否办理退税？ 外贸：国税发200464号第二条， 国税发2004113号第三、四条 生产：国税发2006102号第三条企业进行分类管理2、单证备案管理制度采取的新方式？ 国税函2021104号，采取第二种方式3、退税申报相关事项最新时限规定？ 国税函20071150号，90天后的第一个征期内二、出口退税审批流程优化4、出口退税管理岗位设置新变化对企业的影响？ 专管员制度转换为岗位监督制约制度5、出口退税审批权下放对于企业的好处？ 分局审批退税，加快退税进度6、出口

2、退税申报后税款何时退还？ 正式申报后30个工作日内三、出口退税与宏观调控、出口骗税7、出口退税率近期变动总括？调整规律？ 一年内7次提高退税率，两高一资要控制。8、什么是出口退税的“敏感业务？“异常业务？ 敏感货源，敏感口岸，敏感货物； 出口异常增长；购进单价异常。9、出口退税的函调管理如何延迟税款退还？1、申报资料的错误比较多。2、错误级别低，错误修改不及时。3、预审后不修改反响的问题，带着错误申报。4、现有的流程造成审核的透明度不高，交了资料后，退税企业不能掌握修改问题的主动权。5、税务机关的人力有限，不能保证在接到资料后第一时间即通知企业存在的疑点。6、审核系统的问题，前面一批资料审核不

3、能通过，如果不改批次，后面批次的资料无法继续审核，无形中增加修改环节。7、有关文件规定、上级指示要求需要加强审核的事项。如：核查、发函8、已经向上级机关请示，没有得到答复的。10、出口退税“预警指标分析？如何界定骗税？8大预警指标； 外贸：1、出口价格评估；2、出口增长评估； 3、货物国内流向评估；4、报关口岸评估； 5、出口未申报退税评估； 生产：1、出口离岸价格评估； 2、出口增长评估； 3、报关口岸评估; 4、进料加工手册核销评估； 5、应退税额比重评估 jxdanyang 注册会员 状态 离线 #2使用道具 发表于 2021-7-23 11:30 资料 个人空间 个人短信 加为好友 只

4、看该作者 出口退税政策风险分析一、时限管理规定11、出口退税申报准备工作的10个时限规定？ 认定工作，2个30天； 认证工作，30天，90天；核销工作，210天与90天后第一个征期内 出口信息，10天，10天；进货信息，15天，3个月；12、出口退税申报工作的9个时限规定？ 退税申报期，90天后的第一个征期内；90天后第一个免抵退税申报期 增值税征期，每月1日-15日；代理出口证明，60天与30天 单证备案，15天与5年；生产型企业，13个月与次年一月13、出口退税特殊情况的9个时限规定？ 延期，3个月或核定的期限；企业分类，两年与一年； 退税档案，10年 骗取退税，6个月；远期收汇，180天

5、，30天；视同内 销，30天14、上述时限规定违反后导致的后果？ 分别对待。二、分类管理规定15、出口退税认定时间越早是否税款退还越快？ 以实际申报时间为准计算企业新老企业分类16、出口退税申报历史越久是否退税审批越松？ 首笔出口申报后两年类变为老企业 三、完整流程规定17、出口退税三个层次八大方面的条件？ 主体；客体；程序18、应税消费品出口一定退税吗？ 外贸企业退税，征多少，退多少 生产企业免税19、加工贸易退税规定与企业主体的关系？ 外贸企业，委托加工或作价加工；生产企业，自产产品或深加工结转20、一般贸易外其他8种特殊方式退税规定？ 对外承包出口；中标机电产品；海关监管区域退税； 援外

6、出口；21、出口退税的违章处理的三个层次以及处分具体规定？ 罚款；停止退税经营权；刑事责任22、出口退税申报的3大流程与4大流程的区别？ 外贸：数据采集；预申报；正式申报 生产；数据采集；预申报；纳税申报；正式申报23、出口退税审核的8大岗位与组合？ 预审核；接单；对审；机审；复审； 主管签字；领导审批；计会科手续，退库 实物投资；国内委托加工；代理出口；软件出口四、单证备案规定24、单证备案的4大内容与特殊情况下的内容？ 购进合同；出口货物明细单；装货单；运输单据 相似或类似单证，经过审核也可25、单证备案税务重点稽查的4大方面？ 有无备案；进货根本单证与辅助单证比照；出口根本单证与辅助单证

7、比照；单证时间流转顺序是否合理五、经营秩序规定26、出口企业不能操作的7种业务以及分析？ 空白单证超范围；挂靠借权出口；真代理假自营； 报关单与运输单据不符；三不担责，四自三不见业务；其它27、生产企业退税稽查的10大专题？ 1.生产型出口企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退免税； 2.有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题; 3.有无以到岸价CIF入账而虚增外销收入的情况； 4.对以内销为主的纳税人，有无不将出口局部计收入而虚减外销收入的情况; 5.有无随意变换出口货物记账汇率的情况; 6.出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出; 7.出口免税货物、出口免税不退税

8、货物所耗用的进项税额 是否及时足额转出; 8.对各种主客观原因未申报或逾期申报的出口货物是否及时作出补征税款处理； 9.对退关、退运货物，是否按退关、退运货物数量、金额核减“免、抵、退税申报; 10.是否存在将以“来料加工贸易方式出口的货物，按“进料加工贸易方式申报办理了“免、抵、退税的问题。 28、外贸企业退税稽查的6大专题？ 1.外贸公司出口货物增值税专用发票是否真实、合法； 2.在“来料加工贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工出口货物报关单和海关已核销的“来料加工登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税； 3.在“进料加工贸易方式下，委托

9、加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的?进料加工完税证明?的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税； 4.是否存在已开?进料加工免税证明?但未抵减出口退税款的情况; 5.对退关、退货并已申办办理退税的货物，其已退税款扣回或缴纳的情况是否与?出口商品退运已补税证明单?的金额相同，已发生的少运、错发、缺少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售本钱； 6.退关货物转为内销的，是否计提销项税额。六、视同自产规定29、生产企业视同自产的5大操作模式规定？ 列明生产企业外购；国税函20021170号文件4种情况列明生产企业外购；国税函20021170号文件4种情况 一对生产企业

10、出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税： 1、与本企业生产的产品名称、性能相同； 2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； 3、出口给进口本企业自产产品的外商。 二对生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，假设出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，可视同自产产品办理退税。 1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； 2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。三凡同时符合以下条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司或总厂，下同收购成员企业或分厂，下同生产的产品，可视同自产产品办理

11、退免税。 1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； 2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； 3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。四生产企业委托加工收回的产品，同时符合以下条件的，可视同自产产品办理退税。 1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费含代垫的辅助材料的增值税专

12、用发票。30、出口退税三大方法税负分析？ 又免又退；只免不退；不予退免 本帖最后由 jxdanyang 于 2021-7-23 11:35 编辑 jxdanyang 注册会员 状态 离线 #3使用道具 发表于 2021-7-23 11:30 资料 个人空间 个人短信 加为好友 只看该作者 出口退税疑点难点解析一、出口退税申报流程31、流通企业与工业企业出口退税流程的区别与联系？ 共同点：三大步骤 区别点：生产企业三条线出口退税、内销征税、进项税额；外贸企业一条线32、出口退税申报需要的单证？ 根本单证两单两票、辅助单证购进合同、出口货物明细单、装货单、运输单二、出口退税单证管理33、单证备案的

13、内容和要求？ 四大单证；四大要求有没有、进出和单据是否相符、时间逻辑34、出口退税单证台帐登记管理的技巧？ 核销单为主线；内部交接格式三、出口退税会计核算35、外贸企业出口退税会计核算的4个关键点？1购进货物时 借：库存商品库存出口商品 应交税费应交增值税进项税额出口商品 贷：银行存款或应付账款等2出口报关销售时 借：应收外汇帐款 贷：主营业务收入出口销售收入 同时，结转出口商品本钱 借：主营业务本钱 贷：库存商品库存出口商品 3申报退税 借：其他应收款出口退税款国库 贷：应交税费应交增值税出口退税 借：主营业务本钱 贷：应交税费应交增值税进项税额转出4收到退税 借：银行存款 贷：其他应收款出

14、口退税款国库 36.生产企业出口退税的会计处理1货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额FOB价 借：应收帐款 贷：主营业务收入外销收入 借：主营业务本钱 贷：产成品2月末根据?免抵退税汇总申报表?中“免抵退税不予免征和抵扣税额 借：主营业务本钱 贷：应交税费应交增值税进项税额转出3月末根据?免抵退税汇总申报表?中计算出的“当期应退税额 借：其他应收款出口退税款国库 贷：应交税费应交增值税出口退税4月末根据?免抵退税汇总申报表?中计算出的“当期免抵税额 借：应交税费应交增值税出口抵减内销应纳税额 贷：应交税费应交增值税出口退税5收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收账款出口退税款国库37、出口

15、退税会计核算与纳税申报的关系？ 外销收入、进项税额、出口退税、进项税额转出38、特殊情况如视同内销、退运等会计核算举例分析？ 视同内销的两种情况：认证当月计提销项；认证当月未计提销项 退运业务的两种情况：本年业务退运；上年业务退运预算科目：归还出口货物增值税退税欠款 四、出口退税电子信息管理39、“口岸电子执法系统与退税申报的联系？ 数据报送的准确性和及时性40、不同业务对应的专用发票认证期限有何不同？ 确定出口、确定内销、无法确定41、出口退税相关电子信息的分类和传递？ 报关单、核销单、专用发票、代理证明 四种信息的传递时间五、出口视同内销专题42、出口后视同内销的9种情况？ 国税发2006

16、102号文件的5种情况 国税发2005199号文件的1种情况 财税字199714号文件的3种情况 进出单位不符、借权出口、虚开增值税43、出口退税视同内销带给企业的损失举例分析？ 平买平卖117，退5%，损失退税款5 低买高卖117，234，退5%，损失5+17=22六、远期收汇专题44、出口企业如何应对出口收汇带来的风险？ 新老企业核销期限的要求；远期收汇的特殊要求七、代理出口专题45、买单出口与“真代理、假自营现在能否操作？ 国税发200624号文件的规定，7种业务不能做八、换汇本钱专题46、换汇本钱的计算公式有哪些？以谁为准？ 计算公式=计税金额计税金额×征税率-退税率-应退消

17、费税÷美元出口额 申报系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇本钱 审核系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇本钱 47、换汇本钱疑点如何影响出口退税款返还进度？ 机审疑点，税务内部审核时间延长48、如何解决换汇本钱偏高的问题？ 将单价不同商品分开申报出口；报价前测算换汇九、加工贸易出口退税专题49、海关监管区域内的退税政策的概述？ 保税区，出口加工区，保税物流园区B型50、加工贸易项下特殊情况的处理？ 外贸企业，免税证明及时开具 生产企业，模拟开具免税证明 本帖最后由 jxdanyang 于 2021-7-23 11:41 编辑 jxdanyang 注册会员 状态 离线 #4使用

18、道具 发表于 2021-7-23 11:30 资料 个人空间 个人短信 加为好友 只看该作者 出口退税申报系统常见问题与操作技巧50个问题51、如何在一台电脑中实现多用户申报退税？ 复制、粘贴安装路径下的文件夹与文件52、如何找回已经丧失的用户名和密码？ 空白软件下安装路径下密码文件的替换53、如何在系统备份数据丧失的情况下复原数据？ 预申报或正式申报数据的修改复原54、为什么软件安装后无故自动退出？无法备份数据？ 安装路径的限制55、为什么税务机关无法读入软盘中的电子数据? 海关代码的问题、软盘损坏56、为什么关联检查的时候没有同时检查消费税与增值税问题? 系统维护-系统配置设置与修改中“进

19、货足额检查的调整57、如何将企业信息与系统备份数据同时复原？ 系统数据导入中文件导入序列的调整58、生产企业如何解决“数据一致性检查10分钟停滞不动的问题？ 数据优化的运用59、升级商品代码库提示找不到文件？ 代码库下载有误或没有从根目录读入文件或根目录文件 不全60、数据采集商品代码栏目提示“无此商品码？“非根本 商品码？ 商品代码库的组成，两局部，主代码与扩充码 问题原因：录入有误，或升级有误或零退税率；扩充码有误61、外贸企业如何快速准确录入报关单与专用发票？ 根底数据采集中发票数据批量导入的运用 根底数据采集中报关单批量导入的运用62、生产企业如何实现出口明细数据的批量录入？ 生产企业

20、免抵退明细采集中出口数据批量生成63、外贸企业预申报时为何提示“无此申报数据？申报批次报错？ 软件不稳定或数据加工处理工作的连贯性64、生产企业收齐操作的分类与步骤？ 直接收齐与冲减收齐 前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步 冲减出口的处理65、外贸企业关联检查后标识自动处理为“E?人工挑过如何运用？ 消费税的问题；进货出口数量的不一致 人工挑过的步骤：审核认可、关联检查、人工挑过、生成预申报66、对外承包工程、实物投资、援外出口能否退税？具体步骤？ 对外承包，需要合同，远期收汇 实物投资，需要批文，无须收汇 援外出口，政府优惠贷款 步骤同一般贸易 67、中标机电产品退税

21、有那些限制性规定？ 指定金融组织、产品目录、所需凭证68、外贸企业加工贸易退税的两种模式与操作讲解? 委托加工与作价加工， 前者同一般贸易，后者需要申请进料加工贸易免税证明69、生产企业加工贸易退税的计算原理和相关依据？ 不得抵扣税额的抵减与免抵退税额的抵减；与期末留抵的比较70、加工贸易项下不同运作方式出口退税额的计算与利润分析？ 进口玉米 出口柠檬酸 A: 征17 征17 退 17 委托：50*17%=8.5 本钱：100+58.5-8.5=150 作价：150*17%-100*17%=8.5 100+175.5-117-8.5=150 B: 征17 征17 退 13 委托：50*13%=

22、6.5 本钱：100+58.5-6.5=152 作价：150*13%-100*13%=6.5 100+175.5-117-6.5=152 C: 征13 征17 退 17 委托：50*17%=8.5 本钱：100+58.5-8.5=150 作价：150*17%-100*13%=12.5 100+175.5-113-12.5=150 作价加工：先开进料加工贸易申请；销售环节可以抵扣税率按低；出口退税要扣除已经抵扣的局部71、出口退税最新申报系统的版本与变化？ 代码库的变化；反响疑点的变化；小规模征收率的变化72、在哪儿查询商品的退税率？怎样查询？ 退税申报系统10.0中商品代码库20090401C

23、 系统维护-代码维护-海关商品码-筛选即可73、美元离岸价怎样录入？报关单是CIF价，怎样折合成FOB？ 实际法和估算法 原币到岸价，美元到岸价，运费美元价，美元离岸价74、一个报关单有五项商品，是否可以合计录入？ 报关单录入时既不能拆分亦不能合并 按照其对应项号分别填写75、收齐前期申报中报关单号填写有误，如何在系统中修改？ 通过向导第一大步第五小步，收齐前期数据中 直接修改报关单号即可76、一致性检查，出现如下错误：“本月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免税证明 表数据不符、本月出口销售额乘退税率与申报明细表数据不符、本月当期应退税额计 算有误？ 系统中当期汇总数据没有删除，而明细数据有

24、没有生成，忽略即可77、没有核销预审反响信息却没有提示？ 新办企业两年后在税务审核端修改正认定变更信息 78、总局信息中无此报关单号、无此核销单号的原因，及企业的处理方法？ 有无填写错误；有无提交信息；有无超过信息传递时间段79、外汇汇率不在规定范围内的处理方法？ 直接忽略即可80、美元离岸价超过海关±？ 是否按照占货值比例的方法计算离岸价； 是否将报关单后序号填写错误 是否实际发生运保费与关单上列明的差距很大81、出口报关单号XXX同以前申报记录发生重复、出口报关单号XXX 发生重复申报、海关数据曾被XXX挑过？ 冲减操作后的正常提示82、如何读入税务反响信息？为何提示读写错误？ 向导第4大步第2、3、6、4、5小步；反响文件夹没有准确的疑点文件83、前期收齐数据假设单证信息仍然不齐应该如何操作？ 直接收齐的情况，做撤销接单处理 冲减收齐的情况，先做删除，后做撤销接单84、当月增值税申报表为何无法表达本年收入累计与不得抵扣税额累计？ 没有按照正常步骤回车操作85、汇总表附表中每月为何有两条数据？有何实际意义? 显示本年与上年的汇总数据；实际意义表达在跨年收齐业务中86、明细申报中已经