宁波电大中级财务会计(补修)形成性考核册答案

1、一、单项选择题1. .D2. C3. D4. C5. C6. C7. A8. D9. D10. C11. D12. C13. A14. C15. B16. A20. C二、多项选择题1 .ABCD2. ABC3. AC4. ABC5. CD6. CD7. ABCD8. ABCD9. BD10. ABCD三、判断题1 .F2 .F3 F4 F5 .T6 F9. T10. T11. F12. T13. F14. T15. F四、实务题1 .【答案】借：待处理财产损溢一一彳f处理流动资产损溢2020贷：库存现金借：其他应收款一一出纳20贷：待处理财产损溢一一彳f处理流动资产损溢202 .【答案】20

2、05年末：借：资产减值损失25贷：坏账准备252006年7月：借：坏账准备20贷：应收账款202006年末：借：资产减值损失22.5贷：坏账准备22.52007年2月：借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款102007年末：借：坏账准备15贷：资产减值损失153 .【答案】贴现期：60天贴现息：50000X(1+10%X90/360)X12%X60/360=1025元贴现净额：50000X(1+10%X90/360)1025=50225元借：银行存款50225贷：应收票据50000财务费用2254 .【答案】借：应收账款117000贷：主营业务收入10000应交税费一一应

3、交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款1170005 .【答案】借：委托加工物资200000贷：原材料200000借：委托加工物资50000贷：银行存款50000借：委托加工物资2500应交税费一一应交消费税2500贷：银行存款5000借：原材料252500贷：委托加工物资252500(1)材料成本差异率=15370/494000*100%=3.11%(2)领用材料应分摊的材料成本差异：生产领用：250000*3.11%=7775元车间管理部门领用：40000*3.11%=1244元厂部管理部门领用：8000*3.11%=248.8元在建工程领用：9

4、2000*3.11%=2861.2元(3)8月7日购入原材料：借：材料采购138370应交税费一一应交增值税(进项税额)22730贷：银行存款161100材料验收入库：借：原材料138000材料成本差异370贷：材料采购1383708月20日购入材料入库：借：原材料56000贷：应付账款56000本月领用材料：借：生产成本250000制造费用40000管理费用8000在建过程92000贷：原材料390000本月分摊材料成本差异：借：生产成本7775制造费用1244管理费用248.8在建过程2861.2贷：材料成本差异12129一、单项选择1. .D2. D3. B4. B5. C6. C7.

5、D8. D9. D10. A11. C12. A13. D14. D15. D16. D17. A二、多项选择题1. .ABCD2. BD3. BCD4. AB5. ABD6. AD7. ABC8. BC9. CD10. ABCD三、判断题1 .F2 .F3 F4 F5 F6 F7 F10. F11. F12. T13. T14. F15. F四、实务题1 .【答案】(1) 20X6年度：发生支出时：借：研发支出一一费用化支出1500000资本化支出3000000贷：原材料3000000应付职工薪酬1000000银行存款500000年末，专利权获得成功时：借：管理费用1500000贷：研发支出

6、一一费用化支1月，专利权获得成功时：借：无形资产3000000贷：研发支出一一资本化支出3000000(2) 20X7度摊销无形资产30万元(300+10)借：管理费用300000贷：累计摊销300000(3) 20X8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=30030X2=240(万元)20X8年12月31日应计提无形资产减值准备=240160=80(万元)借：资产减值损失800000贷：无形资产减值准备800000(4) 20X9年度(13月)摊销无形资产5万元(160+8X3/12)借：管理费用50000贷：累计摊销50000借：银行存款120000O无形

7、资产减值准备800000累计摊销65000营业外支出一一处置非流动资产损失410000(倒挤)贷：无形资产应交税费一一应交营业税300000060000(1200000X5%)2 .【答案】A公司账务处理如下(1)固定资产转入清理借：固定资产清理21060累计折旧531240固定资产减值准备6900贷：固定资产559200(2)发生清理费用和相关税费借：固定资产清理12810贷：银行存款12000应交税费810(3)收到残料变价收入借：银行存款16200贷：固定资产清理16200(4)结转固定资产净损益1767017670借：营业外支出一一处置固定资产净损失贷：固定资产清理一、单项选择题1.

8、.D2. C3. B4. B5. C6. D7. C8. B9. C10. D11. D12. B13. D14. D15. A16. C17. D二、多项选择题1. .ABC2. BCD3. ABCD4. ACD5. ABCD6. ABC7. AB8. ABC9. ACD10. ABCD三、判断题1 .T2 .T3 T4 T5 .F6 T7 F11. T12. F13. T14. T15. T四、实务题1 .【答案】（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日。（2）由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定，在此期间应暂

9、停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。2008年借款利息资本化金额的计算如下：专门借款利息资本化金额=1000X6%21000X6盼12X4=6020=38（万元）另外，因为在2008年9月1日时累计资产支出为1100万元，超出了专门借款1000万元，超过的100万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：100X7%X4/12=2.33（万元）。所以，2008年借款利息应予以资本化的金额为：38+2.33=40.33（万元）（3）财务处理：借：在建工程40.33财务费用30.67贷：应付利息74借：应收利息（银行存款）2贷：财务费用22 .【答案】（1） 20X7年末应纳税暂时性

10、差异=2400-2000=400（万元）20X7年应确认的递延所得税负债的金额=400X25%-0=100（万元）20X8年末应纳税暂时性差异=2100-2000=100（万元）20X8年应确认的递延所得税负债的金额=100X25%-100=-75（万元）（2）甲公司20X7年和20X8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录20X7年度：确认400万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产400贷：资本公积一其他资本公积400确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：资本公积一其他资本公积100贷：递延所得税负债10020X8公允价值变动：借：资本公积一其他资本公积300贷：可供出售金融资

11、产300确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：递延所得税负债75贷：资本公积一其他资本公积75一、单项选择题1. .C2. C3. D4. B5. C6. D7. B8. D9. C10. B11. C12. B13. B14. B15. B16. C20.D二、多项选择题1. .ABCD2. AC3. ABD4. ABCD5. ABCD7. ABCD8. BCD9. BC10. ABD三、判断题1 .F2 .F3 .F4 .F5 .T6 F7 F8 F9 F10 T11 T12 T13 T442018000180001260002400015000018000018000054000540

12、00234(200000+46800)X5%-100023420000230022300700007000010001000876687663250032500四、实务题1.【答案】（1）编制甲企业会计分录借：原材料300000应交税费一一应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据351000借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费一一应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本32000贷：库存商品3200030420贷：其他业务收入26000应交税费一一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：资产减值损失贷：坏账准备借：应付票据应交税费一一应交所得税贷：银行存款借：长期股权投资一一乙企业（损益调整）贷：投资收益借：管理费用贷：累计摊销借：管理费用贷：累计折旧借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税（2）编制资产负债表:资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金588620短期借款300000应收票据30000:应付票据381000应收账款245566应付账款180000其他应收款200；应付职工薪酬5000存货710000应交税费2420流动资产合计1574386流动负债合计86842