基础会计(高教版)教案：第8章会计核算程序.doc

1、第128-133次课 2 学时授课时间 90 分钟课题（章节）第四章 会计核算程序第一节会计核算程序的概念与选择 第二节记账凭证核算的概念教学目的与要求：了解会计核算程序的概念，理解会计核算程序的种类、特点、优缺点及适用范围。教学重点、难点：理解会计核算程序的种类、特点、优缺点及适用范围教学方法及师生互动设计：对记账凭证核算程序的记账程序的运用的讲解课堂练习、作业：对记账凭证核算程序的记账程序的运用课后小结：学生能够了解对记账凭证核算程序的记账程序的运用教学内容（讲稿）备注（包括：教 学手段、时 间分配、临 时更改等）30分钟会计核算程序的概念会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中

2、，账簿组 织、记账程序和会计报表有机结合的形式。如图所示。账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系; 记账程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制会计报表 的整个会计处理程序。会计核算程序的选择15分钟单位在选择会计核算程序时，应符合以下要求：10分钟1 .与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以 及经济业务的繁简相适应。2 .在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的 前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。第二节记账凭证核算程序的主要特点记账凭证核算程序直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账 凭证核算程序是最基本的会计核算

3、程序,其他各种会计核算程序都是在 此基础上，根据经营管理的要记账凭证的凭证、账簿设计1 .记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。2 .总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式。3 .明细分类账根据管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。记账凭证核算程序的记账程序记账凭证核算程序的账务处理程序如图所示35分钟记账凭证核算程序的应用(一)该企业12月份发生如下经济业务康华公司2010年12月份发生下列经济：(1) 1日，收到某投资方投入货币资金 500 000元，存入银行。(2) 2日，从胜利工厂购入 A材料5 000千克，买价50 000元，增 值税进项税额8 500元

4、款项用银行存款支付材料同时验收入库。(3) 3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按设备的账 面原始价值200 000元作为投入资本入账。(4) 3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150 000元作为投入资本入账。(5) 3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30 000 元，增值税销项税额5 100元，款项已收存银行存款户。(6) 5日，向银行借入期限为6个月的借款50 000元，存入公司银 行账户。(7) 5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000元，增 值税进项税额6 800元；购入C材料1 000千克买价5 000元，增值税 进项税额85

5、0元。款项暂未支付，材料已验收入库。(8) 5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。(9) 5日，用现金50 000元发放职工工资。(10)7日，用银行存款支付产品销售广告费 3 000元。(11) 8日，从红光工厂购入 D材料5 000千克，买价20 000元，增 值税进项税额3 400元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。(12) 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300 元。(13) 9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20 000元，增值税销项税额3 400元，款项暂未收到。(14) 10日，向银行借入期限为3年，年利率为6.45%的

6、借款100 000 元，存入公司银行账户。(15) 10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款 52 650元。(16) 10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 000元。(17) 12日，采购员于宁出差，预借差旅费 500元，以现金支付。(18) 15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40 000元。(19) 15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元， 计20 000元，增值税销项税额3 400元，款项已收存银行。(20) 18日，经资产评估机构确认，甲投资者在投入 500 000元之外 还需要再投入120 000元，才能享有与原投资者同等的投资比率。(21) 20

7、日，从红光工厂购入的D材料5 000千克到达，并已验收入 库。(22) 20日，于宁出差回来，报销差旅费 465元，退回现金35元。(23) 20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23 400元，存入银行。(24) 20日，企业收到A公司的违约罚款利得50 000元转作营业外 收入。(25) 22日，企业用银行存款向地震再去存款 25 000元。(26) 22日，销售给健民工厂甲产品300件，每件售价300元，计 90 000元，乙产品150件，每件售价200元，增值税销项税额20 400 元，款项已收存银行。(27) 25日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15 000元存入银行。(

8、28) 31日，经批准将企业的资本公积100 000元转增注册资本。(29) 31日，预提本月短期借款利息2 100元。(30) 31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料见下表。第八章第二节.第三节科目汇总表核算程序第134-140次课 2 学时授课时间 90 分钟课题（章节）教学目的与要求：能根据科目汇总表核算程序原理，进行相应的账务处理教学重点、难点：能根据科目汇总表核算程序原理，进行相应的账务处理教学方法及师生互动设计：学生以练习经济业务题为主。课堂练习、作业：根据科目汇总表核算程序原理，进行相应的账务处理课后小结：能根据科目汇总表核算程序原理，进行相应的账务处理第页教学内容（讲稿）备注

9、（包括:教 学手段、时 间分配、临 时更改等）记账凭证核算的运用45分钟(31) 31日，结转本月应付职工工资50 000元，其中：生产甲产品工人 工资20 000元，生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工 资5 000元，企业管理人员工资10 000元。(32) 31日，根据公会核准决定发放职工困难补助7 000元，其中：甲产品生产工人2 800元，乙产品生产工人 2 100元，车间管理人员700元，企业管理人员1 400 元。(33) 31日，计提本月固定资产折旧6 500元，其中生产车间固定资 产折旧4 300元，企业管理部门固定资产折旧 2 200元。(34) 31日，用

10、银行存款支付本月水电费 25 000元，其中生产车间21 000元，管理部门4 000元。(35) 31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21 200元，乙产品负担12 900元。(36) 31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品 500 件全部完工，总成本 95 000元，乙产品400件全部完工，总成本56 000 元。(37) 31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76 000元，销 售乙产品250件的生产成本30 000元。(38) 31日，结转本月已销B材料500千克的成本10 000元。(39) 31日，计算本月营业销售应交增值税，同时计算本月应交

11、的城 市维护建设税(适用税率7%刑教育费附加(适用税率3%)。(40) 31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。 其中：主营业务收入170 000元(甲产品120 000元，乙产品50 000元)， 其他业务收入20 000元，营业外收入 50 000元，投资收益15 000元。(41) 31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户， 其中：主营业务成本 106 000元(甲产品76 000元，乙产品30 000元)，营业税金及附加1 105元，其他业务成本10 000元，销售费用3 000元, 管理费用22 365元，财务费用2 100元，营业外支出25 000元。

12、(42) 31日，按本月实现的利润总额88 430元，计算并结转应交纳 的所得税。(43) 31日，年末，结转全年累计实现的净利润 500 000元。(44) 31日，按全年净利润的10炮取法定盈余公积。(45) 31日，经研究决定本年向投资者分配利润 200 000元。(46) 31日，经批准，将企业的盈余公积150 000元转增注册资本。45分钟科目汇总表核算程序的应用科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。 科目汇总表的编制方法有两种：一种是全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、 转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；另一种是分类汇总，即 是将一定时期的收、付、转记账凭证分