课件：非财务人员的财务管理理念

1、非财务人员的财务管理理念非财务人员的财务管理理念张张 颖颖浙江双环传动机械股份有限公司浙江双环传动机械股份有限公司20162016年年7 7月月 l 一、一、学习目的学习目的l 二、课程概要二、课程概要l 三、课程内容三、课程内容ONTENTS第一部分第一部分 学习目的学习目的 现代财务管理的职能和特点现代财务管理的职能和特点 如何阅读财务报表如何阅读财务报表 基本的财务管理分析概念介绍基本的财务管理分析概念介绍 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制第二部分第二部分 课程概况课程概况 3.13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织第三部分第三部分 课程内容课程内容3.

2、13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织财务管理发展成熟的过程财务管理发展成熟的过程- -五个阶段五个阶段p内部导向内部导向p高度的手工作高度的手工作业业p提供最提供最基本报基本报告告p数据难以获取数据难以获取p分离的独立系分离的独立系统统p受控程度较高受控程度较高p缺乏系统一致性缺乏系统一致性p分散的报告分散的报告p数据一致性不够数据一致性不够p具有一定的技术具有一定的技术竞争力竞争力p分散的应用平台分散的应用平台p分析型报告分析型报告p业务专业性较高业务专业性较高p职能间互动不够职能间互动不够p具备流程化趋势具备流程化趋势p流程化流程化p跨职能跨职能p功能较为强大的功能较为

3、强大的报告报告p业务敏感性业务敏感性p团队运作团队运作p自动化的流程自动化的流程p跨职能跨职能p客户导向客户导向p较高程度较高程度的的p技术技术整合整合p一致的和可获取一致的和可获取的数据的数据 从财务管理的环节和方法角度看：从财务管理的环节和方法角度看： 财务管理职能应当包括财务管理职能应当包括财务预测财务预测、财务决财务决策策、财务计划财务计划、财务控制财务控制和和财务分析财务分析等五等五职能。职能。3.13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织3.13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织3.13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织投资回报分析

4、、投资回报分析、 预测投资收益预测投资收益产品成本股价产品成本股价 制定项目的制定项目的 财务计划财务计划 生产成本分析生产成本分析产品成本分析产品成本分析工序成本分析工序成本分析财务分析涉及整财务分析涉及整个产品供应过程个产品供应过程（生产、包装及运（生产、包装及运输）输）从财务角度对供从财务角度对供应商进行分析应商进行分析可行性分析可行性分析产品成本的计量产品成本的计量和分析、运输成本和分析、运输成本的会计计量和分析的会计计量和分析固定资产管理、固定资产管理、库存管理（原材料、库存管理（原材料、产成品）产成品）新产品开发新产品开发 采购采购 生产生产 仓储仓储 销售销售 最终客户最终客户库

5、存分析库存分析ABCABC库存管理库存管理最佳库存的流最佳库存的流程设定程设定细分市场细分市场分析分析涉及从接涉及从接单、送货、单、送货、到货账单的到货账单的过程及销售过程及销售项目分析项目分析客户分析，具有客户分析，具有战略意义的销售商战略意义的销售商的顾客经营效益分的顾客经营效益分析析利润敏感性分析利润敏感性分析应收账款管理与应收账款管理与资信控制资信控制项目分析项目分析改进对客户的内改进对客户的内部程序的影响等分部程序的影响等分析析3.13.1现代财务管理的职能和组织现代财务管理的职能和组织财务报表集中地反映了企业在过去某一时点财务报表集中地反映了企业在过去某一时点（月、季、半年、年）的

6、财务状况和一段时间的（月、季、半年、年）的财务状况和一段时间的经营成果，是企业未来进行经营管理决策的重要经营成果，是企业未来进行经营管理决策的重要依据。依据。3.23.2 如何阅读财务报表如何阅读财务报表了解财务报表的使用者了解财务报表的使用者阅读基本财务报表阅读基本财务报表3.23.2 如何阅读财务报表如何阅读财务报表 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表了解财务报表的使用者了解财务报表的使用者笼统地说，只要是与企业有经济利害关系的各笼统地说，只要是与企业有经济利害关系的各方都可能是财务报告的使用者。方都可能是财务报告的使用者。具体地讲，财务报告使用者既包括外部股权持具体地讲，财务报

7、告使用者既包括外部股权持有者（即股东）、债权人，也包括企业内部的有者（即股东）、债权人，也包括企业内部的管理者，还包括与企业有经济利害关系的其他管理者，还包括与企业有经济利害关系的其他相关方面，如商品或劳务供应商、顾客、企业相关方面，如商品或劳务供应商、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众和竞争对手等等。雇员、政府管理部门、公众和竞争对手等等。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表了解财务报表的使用者了解财务报表的使用者 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表了解财务报表的使用者了解财务报表的使用者A A董事会和高管董事会和高管评价企业过去一段时期的业绩，调整和制定企评价企业过去一

8、段时期的业绩，调整和制定企业下一时期的经营计划、经营政策和财务政策业下一时期的经营计划、经营政策和财务政策等等B银行或债权银行或债权人人分析企业的负债程度和偿债能力，评价企业分析企业的负债程度和偿债能力，评价企业的信用等级，决定是否批准企业的贷款申请的信用等级，决定是否批准企业的贷款申请或者考虑是否提前收回贷款或继续提供贷款或者考虑是否提前收回贷款或继续提供贷款 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表C C 投资者投资者分析企业股票或债券的投资价值，判断企业未分析企业股票或债券的投资价值，判断企业未来的财务状况和业绩是否足以支撑其股票价格来的财务状况和业绩是否足以支撑其股票价格或债券价格

9、或债券价格D D政府税务部门政府税务部门计算企业应缴的所得税等各种税费，判断企计算企业应缴的所得税等各种税费，判断企业是否足额缴税业是否足额缴税 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表阅读基本财务报表阅读基本财务报表美国著名的财务学家希金斯曾经说美国著名的财务学家希金斯曾经说过：过：“不懂得财务报表的经营管理不懂得财务报表的经营管理者，就好像是一个会投篮而不会得者，就好像是一个会投篮而不会得分的球员分的球员”。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表阅读基本财务报表阅读基本财务报表资产负债表资产负债表Balance SheetBalance Sheet0102利润表利润表Incom

10、e Statement03现金流量表现金流量表Cash Flow StatementCash Flow Statement04所有者权益变动表所有者权益变动表Statement of Changes in Stockholders Equity 资产负债表是基本财务报表之一，反映企业在某资产负债表是基本财务报表之一，反映企业在某一特定的日期财务状况的报表，揭示企业在某一一特定的日期财务状况的报表，揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享有的剩余权益。时义务和所有者享有的剩余权益。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务

11、报表 Eg:Eg:20X0年末，李先生和王先生等5人决定每人出资100万元创办一家ABC公司，这样5人共出资的500万元形成了公司的“所有者权益”或“权益资本”。公司设立董事会，招聘了分管投资、技术、生产、采购、人事、财务、营销7个部门的经理，召开了第一次经营管理会议，决定向董事会提出申请银行贷款计划向银行申请贷款500万元，其中长期贷款300万元，短期贷款200万元。董事会批准了贷款计划，银行也核准了公司的贷款申请。于是，公司就形成了500万元的负债，即来自银行贷款的资本债务资本500万元。这样，公司的资本来源共计为1,000万元，其中所有者权益500万元，负债500万元。即： 企业的总资本

12、权益资本债务资本 500+（300+200） 1,000万元 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表续：首次债务筹资后，公司经营层开始分工合作，分管投资和技术的经理将700万元用于厂房建设和设备采购安装，于是形成了700万元的“固定资产”；其次，分管生产和采购的经理将200万元用于采购原材料、配件和能源，其中150万元形成“存货”，剩下的50万元形成“预付款”；最后，财务经理将剩余的100万元存入银行，于是形成了100万元的“银行存款”。这时，公司的总资产1,000万元，其中“长期资产”或“固定资产”700万元，“流动资产”300万元，流动资产又包括银行存款100万元，预付款50万元，存

13、货150万元。即：企业的总资产长期资产流动资产700+（100+50+150）1,000万元 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 解读资产负债表解读资产负债表 右边右边表明资本的来源表明资本的来源 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表左边左边表明资本的使用结果表明资本的使用结果左边右边左边右边利润表是一张反映公司销售收入、成本、费用、所得税和盈利关系利润表是一张反映公司销售收入、成本、费用、所得税和盈利关系的报表，表明公司在过去的一段时期，通过销售产品或提供劳务服的报表，表明公司在过去的一段时期，通过销售产品或提供劳务服务所确认或

14、获得的销售收入和与收入相应的成本及利润。务所确认或获得的销售收入和与收入相应的成本及利润。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表净利润营业收入营业成本营业税金及附加（销售费用管理费用财务费净利润营业收入营业成本营业税金及附加（销售费用管理费用财务费用）资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收支所得税费用用）资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收支所得税费用当当ABCABC公司创立后，便开始生产和销售。公司创立后，便开始生产和销售。1 1年后的年后的20 x120 x1年末，经会计年末，经会计核算，公司核算，公司20 x120 x1年的销售收入达年的销售收入达1,0001,00

15、0万元，其中万元，其中90%90%的销售收入是的销售收入是现金收入，现金收入，10%10%形成应收账款；实现形成应收账款；实现1,0001,000万元收入的总成本为万元收入的总成本为800800万万元，其中：营业成本（包括直接材料、直接人工和制造费用等）是元，其中：营业成本（包括直接材料、直接人工和制造费用等）是450450万元，营业税金及附加万元，营业税金及附加5050万元，销售费用万元，销售费用150150万元，管理费用万元，管理费用100100万元，财务费用万元，财务费用5050万元。如果，公司的所得税税率为万元。如果，公司的所得税税率为25%25%。那么。那么ABCABC公司的净利润是

16、公司的净利润是150150万元。万元。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 解读利润表解读利润表 1.1.利润表反映了公司的营业收入、总成本和利润之间的关系。利润表反映了公司的营业收入、总成本和利润之间的关系。 营业收入营业收入 总成本总成本 盈利盈利 营业收入营业收入 总成本总成本 亏损亏损 2. 2. 盈利指标盈利指标 EBIT EBIT（息税前利润息税前利润）利润总额财务费用）利润总额财务费用 EBITDA= EBITDA= EBIT+ EBIT+折旧和摊销（俗称折旧和摊销（俗称“现金利润现金利润”） 3.23.2如何阅读财务报表如

17、何阅读财务报表 基本财务报表基本财务报表-03-03现金流量表现金流量表 企业的董事会、管理层、投资者和债权人通过资产负债企业的董事会、管理层、投资者和债权人通过资产负债表和利润表，掌握了企业某一时点的资产、负债和所有表和利润表，掌握了企业某一时点的资产、负债和所有者权益的状况以及某一期间的收入、成本和利润的状况，者权益的状况以及某一期间的收入、成本和利润的状况，那为什么还要编制现金流量表呢？那为什么还要编制现金流量表呢？ 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表编制基础：现金收付制编制基础：现金收付制 vs 权责发生制权责发生制 基本财务报表基本财务报表-03-03现金流量表现金流量表

18、树立一个重要的观点树立一个重要的观点“现金为王现金为王” 实际上，现金比利润更加重要，企业必须重视现金，要实际上，现金比利润更加重要，企业必须重视现金，要树立起树立起“现金为王现金为王”观点观点 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 基本财务报表基本财务报表-03-03现金流量表作用现金流量表作用 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表了解企业利润的了解企业利润的“含含金量金量”，揭示企业的，揭示企业的支付能力和偿债能力支付能力和偿债能力分析企业投资和理分析企业投资和理财活动对经营成果财活动对经营成果和财务状况的影响和财务状况的影响分析企业获取现金的分析企业获取现金的能力，为与预

19、测企业能力，为与预测企业未来现金流量提供信未来现金流量提供信息支持息支持 解读解读-03-03现金流量表现金流量表一般由正表和附表构成。正表由经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流量组成。附表是对经一般由正表和附表构成。正表由经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流量组成。附表是对经营活动现金净流量的产生作的补充。营活动现金净流量的产生作的补充。 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表 解读解读-03-03现金流量表现金流量表 造血型现金造血型现金 3.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表现金为王现金为王失血型企业失血型企业造血型现金造血型现金 三张主表之间的关系三张主表之间的关系 3

20、.23.2如何阅读财务报表如何阅读财务报表3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍01020304050607盈利能力指标资产流动性指标债务管理指标资产营运效率指标现金生成能力指标财富增值能力指标资本市场表现指标 毛利率毛利率=（营业收入（营业收入- -营业成本）营业成本）/ /营业收入营业收入 * *100%100%p 表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利。用於各项期间费用和形成盈利。p 据以对公司销售收入、销售成本的发生及配比情况作据以对公司销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。出判断

21、。p 用于计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力。用于计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力。3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍 销售净利率（净利率）销售净利率（净利率）= =净利润净利润/ /营业收入营业收入* *100%100%p 反映每一元营业收入与其成本费用之间可以反映每一元营业收入与其成本费用之间可以“挤挤” ” 出多少净利出多少净利润润p 该比率越大，说明企业的盈利能力越强该比率越大，说明企业的盈利能力越强p 可分解成销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用可分解成销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率率3.33.3 基本的财务分析概

22、念介绍基本的财务分析概念介绍资产净利率资产净利率= =净利润净利润/（期初资产总额（期初资产总额+ +期末资产总额）期末资产总额）/2/2* *100%100%p 表明在一定期间企业资产的综合利用效果。表明在一定期间企业资产的综合利用效果。p 影响因素：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销影响因素：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。售的数量、资金占用量的大小。3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润/（期初所有者权益合计（期初所有者权益合计+ +期末所有者权益合计）期末所有者权益合计）

23、/2/2* *100%100%或：股东权益报酬率或：股东权益报酬率= =可供普通股股东分配的净利润可供普通股股东分配的净利润/ /平均普通股股东权平均普通股股东权益益* *100%100%p 反映公司所有者权益的投资报酬率反映公司所有者权益的投资报酬率p 可分解成资产周转率、销售利润率、权益乘数（杜邦分析）可分解成资产周转率、销售利润率、权益乘数（杜邦分析）p 可和企业贷款利率相比较判断企业利用财务杠杆为股东创造价值可和企业贷款利率相比较判断企业利用财务杠杆为股东创造价值的能力的能力3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍营运能力指标存货周转率存货周转率= =营业成本营业成本

24、/（期初存货（期初存货+ +期末存货）期末存货）/2/2存货周转天数存货周转天数=365/=365/存货周转率存货周转率p 反映存货管理水平反映存货管理水平p 一般标准值为一般标准值为3 3，也就是周转天数为，也就是周转天数为120120天（天（4 4个月）个月）3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍营运能力指标应收账款周转率应收账款周转率= =营业收入营业收入/（期初应收账款（期初应收账款+ +期末应收账款）期末应收账款）/2/2应收账款周转天数应收账款周转天数=365/=365/应收账款周转率应收账款周转率p 反映应收账款的周转速度反映应收账款的周转速度p 特例：季节性

25、经营的企业、大量使用分期收款结算方式、大量使特例：季节性经营的企业、大量使用分期收款结算方式、大量使用现金结算的销售、年末大量销售或年末销售大幅度下降用现金结算的销售、年末大量销售或年末销售大幅度下降3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍营运能力指标流动资产周转率流动资产周转率= =营业收入营业收入/（期初流动资产（期初流动资产+ +期末流动资产）期末流动资产）/2/2p 反映流动资产的周转速度反映流动资产的周转速度p 可结合存货、应收账款，盈利指标可结合存货、应收账款，盈利指标p 一般的标准值为一般的标准值为1 13.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍

26、营运能力指标总资产周转率总资产周转率= =销售收入销售收入/（期初资产总额（期初资产总额+ +期末资产总额）期末资产总额）/2/2p 反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。p 用於衡量企业运用资产赚取利润的能力用於衡量企业运用资产赚取利润的能力p 一般标准值为一般标准值为0.80.83.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍流动比率流动比率=流动资产合计/流动负债合计标准值2.02.0体现企业的偿还短期债务的能力。低于正常值，企业的短期偿债风险较大。影响因素：

27、营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度速动比率标准值1 1或0.80.8比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。低于1 1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。主要影响因素：应收账款的变现能力 速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%反映债权人提供的资本占全部资本的比例；在60607070，比较合理、稳健；达到8585及以上，应视为发出预警信号反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是

28、否合理、稳定。表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。产权比率=（负债总额/股东权益）*100%保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债资产负债率产权比率销售现金比率销售现金比率= =经营活动现金净流量经营活动现金净流量/ /营业收入营业收入p 反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。计算结果要反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好入质量越好，资金利用效果越好3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的

29、财务分析概念介绍每股营业现金流量每股营业现金流量= =经营活动现金净流量经营活动现金净流量/ /普通股股数普通股股数反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。该指标反映企业反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍上市公司的特殊指标上市公司的特殊指标EPS=EPS=可供普通股股东分配的净收益可供普通股股东分配的净收益/ /发行在外的普通股加权平均数发行在外的普通股加权平均数EPSEPS反映了企业一定时期平均对外发行的股份所享有的净利

30、润。反映了企业一定时期平均对外发行的股份所享有的净利润。一般来说，一般来说，EPSEPS越高越好。越高越好。3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍上市公司的特殊指标上市公司的特殊指标市盈率（市盈率（PEPE）= =普通股每股市价普通股每股市价/ /普通股每股收益普通股每股收益市盈率是反映市场对企业的期望的指标，比率越高，说明市场对企业的未来越看市盈率是反映市场对企业的期望的指标，比率越高，说明市场对企业的未来越看好。但是，这个指标不能用于不同的行业比较。因为市盈率与企业的增长率相关。好。但是，这个指标不能用于不同的行业比较。因为市盈率与企业的增长率相关。 每股净资产每股净资

31、产= =净资产净资产/ /普通股股数普通股股数每股净资产在理论上提供了企业普通股每股的最低价格每股净资产在理论上提供了企业普通股每股的最低价格3.33.3 基本的财务分析概念介绍基本的财务分析概念介绍3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 1.1.预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制通过预算通过预算编制编制实现实现二次资源配置二次资源配置 通过预算通过预算控制控制实现实现资源的最佳运用资源的最佳运用预算是企业配置投入资源的最佳手段通过发散配置和收敛控制，保

32、证投入资通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同源的使用对目标的趋同预算以经营目标为起点，投入产出为目的以货币计价的一切资源均为预算控制对象预算以价值为计量单位只有纳入预算的资源才可进入运作预算编制过程就是资源配置过程进入运作的资源应接受事先审核预算是边界约束下的预期跟踪重要投入资源的过程和产出 投入产出的价值过程投入产出的价值过程3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制投入产出的价值分析和价值控制投入产出的价值分析和价值控制：企业的目标价值（价值产出）企业的目标价值（价值产出） 资源流入资源流入 企业的经营投入（价值投入）企业的经营投入（价值投入） 资源流

33、出资源流出 3.3.预算的价值控制预算的价值控制3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制预算的管理支持系统预算的管理支持系统p预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善p预算是企业能否承受管理预算是企业能否承受管理“炼狱炼狱”的考验的考验以预算系统为核心协同运作以预算系统为核心协同运作p预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制落实在业务活动的价值控制预算与价值控制之间的关系预算与价值控制之间的关系3.43.4

34、预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制预算系统的作用3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制E EC CA AD DB B预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是实现企业目标的手段预算系统是对企业资源价值运动的控制预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统是在过程控制基础上进行分析050601020304预算资源 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较 03063.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制A预算促使资源使用者成为经济管理人B个别目标不能改变企业最终目标C预算控

35、制是与“狼预算控制是与“狼”(经济活动)共舞的运动系统”(经济活动)共舞的运动系统D预算的生命和真谛在运动,在于过程控制p处理好总体与部分的关系，预算必须对资源的投入进行控制，预算配额不等于绝对可用额，预算与业务无固有冲突，预算控制与业务相互渗透；p处理好部门预算的动态平衡，通过对投入必要性的控制进行平衡，资源是企业的资源,不是部门的资源p业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础，只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施 3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制p交易方式审核p财务政策审核p合同项目审核PART 1预算与

36、合同管理制度预算与合同管理制度的关系的关系p采购组织结构设计p采购流程设计p采购价格制定及批准p采购依据p付款政策p采购方式PART 2预算与采购制度预算与采购制度的关系的关系p分析并控制采购申请的依据p了解生产的投入及产出PART 3预算与存货管理制度预算与存货管理制度的关系的关系p分析生产过程的投入产出效用PART 4预算与质量管理预算与质量管理的关系的关系p全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理p预算是主动的干预式管理p会计控制依赖于预算控制PART 5预算系统与会计控制预算系统与会计控制的关系的关系3.43.4 预算系统的作用和预算控制预算系统的作用和预算控制销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算、利润预算、现金预算预算考核以收入作为主要考核指标公式：收入成本利