浅谈网络环境下全面预算的实时控制

1、浅谈网络环境下全面预算的实时控制         论文摘要：随着网络的广泛运用，企业的全面预算管理在实施过程中，克服了传统预算编制方法中种种不能适应企业发展的问题，从企业发展战略角度出发，对企业整体经营活动进行的一系列量化的计划安排，是涉及单位全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，对单位的各项经营活动具有全面的控制和约束力。论文关键词：传统预算；全面预算；实时控制自从上个世纪20年代，企业全面预算管理方法在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成为大型工商企业的标准作业程序。全面预算管理在企业内部控

2、制实施过程中，克服了传统预算编制方法中种种不能适应企业发展的问题在企业的管理中发挥着日益重要的作用。一、传统预算编制方式存在的问题传统的预算编制通常包括采用手工、电子表格软件以及专门的财务软件等编制方式。它们在不同程度上制约着企业全面预算的编制、执行和监督的全过程。不同编制方式存在的具体问题如下：1手工方式编制预算存在的问题(1)全面预算的编制周期较长。若企业的部门比较多，预算编制过程中需要协调的工作量也会更大。预算编制人员的主要精力都耗费在数据的收集、检查、审核、汇总等繁琐的非增值工作中，浪费了预算人员的大量精力。(2)不能解决全面预算的实时控制问题。手工方式编制预算的执行及反馈需要一个过程

3、，难以实现事中控制，当经济业务发生时，无法获得实时动态的数据，无法按照各级别制定的具体预算指标进行实时控制，无法进行预算差异的及时分析，并采取相应的调整和纠错措施。因此，在手工模式下，预算对于大多数企业来说只是“摆设”，为了编制预算而编制预算，失去了预算控制的真正作用。2采用电子表格软件编制预算存在的问题(1)缺乏预算数据共享、交换和流程管理的平台，影响预算管理的效率。全面预算是一个内部联系紧密的预算体系，既包括业务预算，还包括财务预算，需要企业从销售、生产、采购到人力资源、财务等各部门共同参与。另一方面，从全面预算管理的流程来看，它是一个“自上而下和自下而上”相结合、并多次往复的过程。在传统

4、的手工编制预算的情况下，这些流程管理只能通过人工传递的方式来实现，效率低下。而且，越是规模较大、组织层次较多、预算编制精细、采用滚动预算的企业，这种数据共享、交换和流程管理的工作量就越大，企业的预算管理的效率就会受到严重影响。(2)难以实现预算的实时控制和自动分析预算的实时控制是企业实现对各部门的预算进行控制的重要手段，EXCEL缺乏预算实时控制的重要功能；另外，定期对各预算单位预算执行情况进行分析和总结，是企业推行全面预算管理中的一个重要环节，它不仅为公司决策层提供决策依据，而且还是公司绩效考评的基础。一个完善的预算分析需要从不同角度进行，在传统的手工分析的情况下，由于工作量比较大，很难达到

5、全面、及时和准确的要求。(3)缺乏权限管理功能，难以满足企业预算信息保密的要求预算数据包括企业的经营及财务的目标和计划数据，属于公司的机密文件之一。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的权限，才能保证预算信息的安全。但EXCEL定位于通用办公软件，不具备权限管理的功能。3专门的全面预算管理软件编制预算存在的问题由于财务软件涉及对象主要是会计科目、会计账簿和会计报表，不可能把企业的业务内容，如销售、生产等内容涵盖起来。所以，财务管理软件的预算功能只能包括财务预算，如收入预算、费用预算、利润预算等。而对于销售预算、生产预算、采购预算、存货预算等业务方面的预算，财务管理软件却无能为

6、力。所以，它仅仅实现了财务预算的信息化，而与现代预算管理所倡导的包括财务部门和业务部门在内的各级部门和组织共同参与、各预算之问紧密关联的全面预算管理的思想相距遥远，难以起到有效的预算管理的效果。          二、网络环境下全面预算实时控制的基本特征与传统全面预算编制相比，网络环境下全面预算具有以下特征。1信息共享。网络环境下全面预算消除了信息孤岛，实现了信息共享。通过网络系统，各部门的预算以会计频道的形式存在，并与多种形式的信息集成。不同预算编制和执行单位相关的信息可以及时的公布，部门之间信息可以随时交互、查

7、询。2企业全员参与。只有企业全体人员重视并积极参与预算编制工作，企业制定的预算才易于被员工接受，才能减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响，为顺利实现企业全面预算管理目标提供保障。3实时集中。实时集中指的是采用bs技术构建预算集中管理平台，在集团总部与分部之间建立实时的网络通讯系统(专网网)，只在总部设立服务器，并使企业集团各成员将前端数据实时传递到集团总部，即集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享，从而实现整个集团全面预算的集中管理。4快捷反馈。财务人员能够动态地收集财务信息，能够获取实时动态的实际数据，实现了预算信息及时传递与共享以

8、及对预算进行即时监控与修正，避免了一些错误的发生，从而实现全面预算管理的目的。5灵活调整。预算管理者根据实时反馈的预算信息进行事中动态控制。市场行情、竞争对手、业务量等关键因素发生较大变化时，能够根据滚动预测确定的业务量来动态地调整或重新编制预算，使预算保持在一个相对准确的水平上。三、网络环境下全面预算实时控制的解决方案在网络环境下，制定全面预算体系通过网络下发给各下属单位，实现预算实时动态控制，使得编制预算的效率和准确性大大提高。1制定全面预算体系。全面预算体系包括全面预算组织体系及预算的流程(见图1)。        &

9、#160; 全面预算的组织体系一般应包括全面预算管理委员会、预算管理办公室和预算责任网络。其中，全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，负责审议各种预算事项；预算管理办公室是处理全面预算期日常事务的职能部门；预算责任网络是以公司的组织机构为基础，本着高效、经济、权责分明为原则来建立预算责任主体，由投资中心、利润中心、成本中心组成。全面预算体系的流程是指由预算编制委员会来制定企业应该编制哪些预算，这些预算的内容是什么，这些预算之间的关系，以及预算的起点等等。在网络环境下，往往首先由集团来确定全面预算体系并将其嵌入到管理会计平台，然后通过网络下发给各下属单位；对于二级单位来说，通过网络

10、接受集团下发的体系并在其基础上增加本单位的内容，然后再下发给下属的基层单位。2编制预算。编制预算是指根据预算体系编制各个预算表(见图2)。从图中我们可以看出，各项预算相互联系、相互依赖、相互支持的，构成了一个完整的预算体系，成为全面预算管理模式的载体。在网络环节下，财务人员主要是制定各种编制规则，并通过定义规则和存储规则将其嵌入到系统中。只要将一些关键数据填入表中，各种计划表中的大部分数据则自动生成，使编制预算的效率和准确性大大提高。3实时控制。预算控制就是将预算数与实际数进行对比，找出差异，分析问题，然后通过信息反馈，对经济业务进行控制。在网络环境下，利用预算子系统设计了预算体系、编制了各种

11、预算数据，并存放在数据库中。当经济业务(某一事件)发生时，该事件实时驱动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器接受数据；预算控制器将预算数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效、实时的控制。在业务系统进行业务处理时自动根据预算设置的预警控制条件实时检查预算情况及已完成情况进行控制，并在业务发生时给予提示，实现了预算的事中控制，并自动将执行数据归集到预算系统中，为预算分析奠定基础。因此，网络环境下全面预算实时控制需要设置合理的事前、事中、事后控制体系。(见图3)          图3为全面预算实时控制系统

12、，它通过月度预算财务审核及分析报告分别进行事前、事中和事后控制。4预算分析。在网络环境下预算分析(见图4)是指计算机自动从数据库提取数据，按照分析要求自动生成预算分析结果，如异常分析、预算数与执行数比较分析、多个版本之间的比较分析等等。在预算的执行过程中，由预算执行与控制室根据差异分解标准的要求，进行信息收集工作，若存在预算差异，则依据差异分解标准对差异进行分解，确定差异的责任部门，根据不同的差异原因，预算执行与控制室可以要求相应的责任中心做出差异原因解释。进而根据差异原因调整经营活动，及后续月度的预算后续各期的考核指标也要随预算的调整进行相应的调整，以利于责任部门消除不利差异。5预算考评全面预算编制的是否准确，预算执行是否达到了目标要求，都要进行考评分析。经审批确定的各种预算指标，是考核和评价各个经济单位工作业绩的基本尺度，对企业各个经济单位及其主管经济业务的经营业绩，都应以预