内部管理制度情况.doc

1、内部管理制度情况内部管理制度情况职业道德规范制度一、为适应社会主义市场经济发展需要进一步规范注册会计师的职业道德行为提高注册会计 师的职业道德水准维护本公司与全体注册会计师的职业形象保证执业质量确保独立、客观、公正、谨慎、实事求是地搞好服务根据中华人民共和国注册会计师法 中国注册会计师职业道德基本准则会计准则基本准则会计职业道德准则基本准则制定本规范。二、本规范所称职业道德系指职业品德、职业纪律、专业胜任能 力及职业责任等的总称。三、遵守国家有关法律、法规贯彻执行注册会计师独立审计准则、 会计准则提高执业技能确保执业质量。四、坚持独立、客观、公正的原则保持应有的职业谨慎实事求是地为委托方提供客

2、观、真实、合法的审计报告正直、诚实地对待有关 利益各方。五、接受委托方委托业务时如与委托方存在可能影响本公司独立 性的利害关系本公司不承接该业务本公司注册会计师也不允许发表 审计意见。六、执行业务的注册会计师如与委托方存在可能影响其独立性的 直接或重要间接利害关系应及时向所内声明并实行回避。注册会计师不允许兼任与其执行的审计业务不相容的其他业务或 职务。七、注册会计师要保持和不断提高专业胜任能力遵守独立审计准则、会计准则等规范合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。要掌握与运用职业新知识、新技术、新规则不断提高执业水平。八、注册会计师执行业务时必须根据业务内容和业务助理人员的职责分工作出实施计

3、划并对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查确保执业质量按计划完成任务。九、注册会计师执行业务所形成的结论和提出的建议要以充分、 适当的证据为依据。但对未审计事项不得以职业身份发表意见对未来事项的可实现程度也不做保证。十、执业过程中发现违背会计准则及国家其他相关技术规范的事 项要按照独立审计准则的要求进行适当处理。十一、执业过程中要在维护社会公共利益的前提下竭诚为委托方 服务并应按照约定要求完成委托业务。对委托办理的事项要保守委托方的商业秘密不得利用其为自己或他人谋取利益。十二、为发挥会计服务的整体优势维护整个职业界在社会公众中 的形象和信誉要保持与同行之间的良好工作关系做到相互尊重相互 支持

4、相互交流相互协作。不诋毁同行不直接间接地损害同行利益。不雇用正在其他事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在几家事务所执业不得以不正当 手段与同行争揽业务十三、执业中要保持职业尊严坚持职业道德维护和提高本职业的 形象。要以本事务所名义承揽或办理业务不得以个人名义或任何不正当 手段承揽或办理业务不得利用执行业务之便收取礼金、馈赠或通过其 他方式获取个人利益不得同时从事与职业有利害关系的任何职业不 得允许他人以本公司、本人名义承办业务。十四、接受上级业务主管机关的监督、管理和业务指导定期汇报工作。十五、本规范从制定之日起实行。执业质量控制制度一、为了规范我所质量控制保证执业质量不断

5、提高执业水平根据中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计 师质量控制基本准则制定本制度。二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计等业务工作质量符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。控制政策是指本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及策略。控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施及 方法。三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次一是对本公司 审计等工作的全面质量控制政策与程序二是对各审计项目助理人员 工作的质量控制程序。四、本事务所对所执行的独立审计业务包括会计报表审计、事企业单位财务收支审计、承包责任审计、经济效益审计、离任审计、验证企业资本等

6、均实行质量控制。五、本公司的注册会计师无论对什么单位执行某种审计业务都应 遵守本制度对业务质量进行控制以保证审计质量达到相关准则的要 求。六、本事务所对非审计业务包括审核、审查、复核等鉴证业务和 会计服务、税务服务、管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制参照本 制度实行。七、本事务所实行所长（主任会计师）统一领导下的部门经理（注 册会计师）负责制。公司设置有审计审计一、二、三、四个部主管会计报表、财务收支、承包责任、经济效益、离任等审计业务及验证企业资本业务。八、遵守执业道德规范恪守独立客观、公正原则以应有的职业谨 慎态度执行审计等业务发表审计意见和出具审计报告。、注册会计师在承接审计业务、执行审

7、计程序、取得审计证据、 形成审计意见和审计结论、出具审计报告时都必须依法办理独立自主 做到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。、注册会计师对有关审计事项的调查、判断的意见表达应以客观 事实为依据实事求是不掺杂个人的主观意愿不受他人的左右不允许 因个人偏见影响分析、判断的客观性。、注册会计师执行业务时必须以正直、诚实的品质正确对待利益 各方不允许牺牲一方利益而使另一方受益。、执行审计等业务时注册会计师和其他执业人员如与客户存在可 能损害独立性的利害关系应向事务所声明并实行回避。、注册会计师在执行业务时发现有关当事人有弄虚作假、营私舞 弊等违法违纪行为应在出具报告中予以指出严禁为委托人出具

8、假证 明。、注册会计师对在审计过程中知悉的被审计单位的资料和商业秘 密应当保密还应确保其业务助理人员其他审计人员及本事务所保守 秘密不得利用其为自己或他人谋取利益。、为维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉在公平竞争的环 境下与同行保持良好的工作关系事务所不以不正当手段与同行争揽 业务注册会计师不以个人名义同时在几家事务所执业。九、注册会计师执行审计业务时首先应了解客户基本情况。确定接受客户委托的审计业务后签定审计业务约定书委派注册资 产会计师及其他业务人员执行审计业务。十、注册会计师执行审计业务时应按指定的工作任务在了解被审 计单位基本业务情况、评估风险水平的基础上编制审计计划对审计工 作做

9、出合理安排并落实到每个执业人员。在计划实施过程中还可根据实际情况的变化对计划做必要的修 改、补充保证审计工作有组织、高效率的进行实现预期目标。十一、注册会计师对被审计单位的相关内部控制制度要进行研究 和评价据以确定相关测试的性质、时间和范围。在审计过程中发现被审计单位的内控制度有重大缺陷的应向被审计单位报告。十二、注册会计师在执行审计业务时根据需要可运用检查、监督、观察、查询、函证、计算、分析性复核、现场勘查等方法取得充分、 适当的证据。十三、注册会计师必须将审计计划及实施过程、结果和其他需要 加以判断的重要事项作出审计工作底稿。十四、注册会计师在实施必要的审计程序后以经过核实的审计证 据为依

10、据形成审计意见和结论并依据相关准则的要求出具审计报告。十五、本事务所建立主任会计师、部门经理和项目经理负责的分 级督导制度对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。主任会计师对本事务所全面质量控制制度、程序的执行情况进行 监控。部门经理和项目经理执行全面质量控制制度与程序中适用于审计项目的质量控制程序。十六、督导人员对被分派工作的业务人员应在考虑助理人员的专 业胜任能力等因素在工作责任、所实施的具体审计程序及目标、 被审 计单位的业务性质和可能遇到的重大审计事项以及其他可能影响具 体程序的有关事项进行指导。十七、督导人员在审计期间应履行职责包括监督工作进度了解审 计期间出现的重大会计、审计问题并

11、及时提出处理意见消除各执业人 员之间的职业判断分岐必要时向有关人员以至向专家咨询。十八、督导人员应对助理人员的工作进行复核。通过复核检查助理人员完成的工作是否按审计计划和审计相关要求进行预定的审计程序和审计目标是否实现工作过程及结果是否记 录审计证据是否足以支持审计意见和结论等。十九、督导人员对下列事项应及时复核：、具体审计计划、对固有 风险、控制风险的评估包括相关性测试结果对审计计划所做的修改、 进行相关性测试取得的审计证据及形成的审计结论、会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。二十、注册会计师在实施审计业务过程中必须认真运用所掌握的专门学识技能和积累的实践经验遵守职业技术标准和国家的有关法

12、律、法规。注册会计师及其他业务人员都必须随着会计、审计理论的更新、审计方法的进步通过统一组织学习、培训以及工作实践、经验交流、自学等方式掌握和运用新知识、新技能、新法规、新经验不断提高专 业胜任能力和执业水平。二H一、本制度从制定之日起实行。职业培训制度一、为规范注册会计师职业后续教育保持与提高注册会计师专业胜任能力和执业水平保证执业质量根据 中华人民共和 国注册会计师法、中国注册会计师职业后续教育基本准则、注册 会计师后续培训制度（试行）、中国注册会计师职业后续教育规范 制定本制度。二、本制度所称职业后续教育是指注册会计师为保持与提高专业 胜任能力和执业水平掌握和运用相关新知识、新技能、新法

13、规所进行的学习与研究以及运用相关新知识、新技能、新法规在审计工作中的 实践经验总结。三、根据有关要求和上级业务主管部门的安排并结合本公司执业 范围从业人员状况拟定培训教育计划积极组织实施。四、凡在本公司工作的专业人员均须接受职业教育培训。培训内容在总体上包括：会计及财务管理理论和实务、审计理论和实务、管理咨询理论和实务、税务理论和实务、国有资产审计理论 和实务、国家有关政策和经济法规、特殊行业会计与审计知识、计算 机技术、职业道德、事务所管理等。在组织培训时根据培训对象具体组织实施。五、主任会计师应掌握全面管理本事务所业务及行政方面的技能 包括批准和审查审计计划、程序、审计报告、管理建议书及处

14、理与协 调内外关系开拓新市场、新业务等方面的技能。六、部门负责人必须掌握控制审计过程、审查审计报告和管理建 议书、协调部门内部关系、与客户保持良好关系等方面的技能。七、项目负责人必须掌握从独立完成一个项目所需的全部技能包 括项目谈判、项目的组织实施、解决有关复杂问题等同时要具备特殊 行业知识。八、一般执业人员必须掌握从制定审计计划与程序、执行到起草 审计报告所需的技能以及相关的计算机、税务、经济管理、一般行业 知识等。九、本公司专业人员的后续教育培训按脱产与非脱产两种方式具体组织。、脱产后续教育培训：包括省注册会计师协会举办的各种培训、 研讨班及其他培训项目有关大专院校进修专业知识参加省注协组

15、织 的专题研讨会、经验交流等。、非脱产后续教育培训包括本事务所自行组织的专题讨论、工作 和经验交流、岗位培训统一组织自学接受函授、 夜大等非脱产专业教 育。十、本公司执业会员接受后续教育的培训时间每年定为学时接受 脱产后续教育培训的时间每年定为学时。十一、本公司注册会计师在年检时必须出示后续教育培训手册提 供后续教育培训记录。十二、本制度从制定之日起实行。员工岗位考核制度第一条事务所岗位设置事务所实行等级职务制 根据独立审计准则设立以下职务：、董事长（法定代表人、所长、主 任会计师）、副董事长（副所长、副主任会计师）、部门经理（由注册 会计师及其他注册人员担任）、项目经理、业务人员、助理人员第

16、二 条各级职务岗位责任、董事长（法定代表人、所长、主任会计师）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行）召集、主持股东会会 议和董事会会议）执行股东会会议决议）检查股东会会议、董事会决 议的实施）签署本所的有关法律文书）签署必须由法定代表人签字的 业务报告）主持研究本所重大业务报告审计实施情况）本所章程约定 的其他事项。、副董事长（副所长、副主任会计师）副董事长协助董事长工作。、部门经理）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作）负责 部门计划与部门总结的编制与撰写）主管部门工作带好一组人马。对本部门的人、财、物的管理全面负责负责本部门员工的费 用审批和签报负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升

17、、降级、 辞退、奖励与处罚努力提高员工的个人素质即：员工的职业道德、执 业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业 绩等负责本部门员工的奖金分配负责对本部门人员请假、休假事宜审批。）对本部门业务实行全面监管。负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审计风 险评估、审计项目等计划、审计等报告、盈利预测报告等在授权范 围内参与洽谈项目、承揽业务、签定业务合同、收取审计费用负责 本部门业务报告的签发。）维护本所形象和员工的合法权益。）负责协调处理与其它部门之间的关系）直接对董事长负责并对 本部门员工的行为负责。）努力完成董事会或董事长交办的其它工作。、项目经理）服从部门经理

18、的安排带领项目小组完成业务工作在 没有担任主审时应协助主审人员完成好项目审计任务）负责对承担项目审计计划的撰写能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风 险）对审计小组人员合理分工、指导并对其工作底稿进行复核对其业 务能力进行考核）负责主审的审计项目的审计质量及时反映审计中出 现的业务问题）负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核关注 部门经理、主任（副主任）会计师审核及时回复部门经理、主任（副 主任）会计师的审核意见）协助部门经理收取审计费用）完成部门经 理交办的其他工作。、业务人员）服从部门经理的调配服从项目主审人员的工作安排） 完成项目主审交办的审计工作）按独立审计准则的要求对分配的审

19、计 工作作出完整的审计工作底稿）协助主审搜集资料做好符合性、实质 性测试）负责整理永久性档案、当年档案保证档案的完整、整洁、规 范）参与或负责编制报告书、已审会计报表、会计报表附注）完成部 门经理（正、副总经理）及项目主审交办的其他工作。、助理人员）服从工作安排、调度）按独立审计准则的要求开设 工作底稿完成分配的工作）整理业务档案）完成部门经理、项目主审 交办的其他工作。山东舜天信诚会计师事务所有限公司财务管理制度第一条为了 加强财务管理、合理使用资金、保证事务所各项业务的顺利开展根据 中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计师事务所财务管 理若干问题的暂行规定和会计师事务所会计制度等有关法律

20、、 法规的规定结合本所实际制定本制度。第二条本所财务管理的基本原则是：在统一财务管理制度统一编 报汇总财务会计报告的前提下实行总所与各分所各自独立核算。第三条本所执行会计师事务所会计制度实行权责发生制和借贷记帐法以人民币作为记帐本位币第四条本所以公历年度作为一个会计年度即月日至月日为一个会计年度。第五条总所与分所均应设置财务会计机构各自配备合格的会计人员负责本机构的日常收支核算工作。第六条各分所有分摊事务所公共费用的义务包括对共同业务质量 监管的开支、为事务所公共利益开支、股东及董事会会务费用等事务 所发生的各种公共费用。公共费用按年度分摊结算。第七条注协会费应按规定及时汇至总所由总所按注册会

21、计师协会 的规定集中上缴。第八条各所按有关要求完成自身会计报表的编制工作在规定时间 内报送总所总所应按要求完成报表的汇总编报工作并按规定向有关 部门报送。第九条总所与分所费用开支报销的基本原则是：总所各项开支实 行主任会计师签字报销制度各分所实行分所所长签字报销制度。第十条单位员工因公借款要填制借款单由主任会计师或分所所长 批准职工私人原则上不准借用公款特殊情况需要借用公款的由主任 会计师或分所长长批准会计按借款人的还款计划扣回。第十一条出差、采购人员实行及时报帐制度必须在七日内到财务 部门报帐一次结清逾期不报拖欠公款者会计人员可从该借款人当月 工资中扣还。物资采购必须有验收人（证明人）签字经

22、主任会计师或分所所长 批准后才能报销。第十二条调入本所的职工按照人事制度规定比照本地的工资水平 结合本所实际签订劳动合同在合同中明确工资标准财务部门按本所 人事部门在工资发放通知单中确定的工资标准发给。第十三条对聘请和临时雇用人员工资待遇由部门经理按照规定的 劳务报酬标准和工作日数编制临时聘用人员劳务报酬计算单经主任 会计师或分所所长批准后由财务部门发放。第十四条出勤表是反映职工出勤情况的记录也是计算工资和外勤 补贴的依据各部门应按考勤制度严格考勤经领导审核后由财会部门 据此计算工资和外勤补贴。第十五条在册职工于月初发放月工资出勤表和工资发放表应妥善 保存便于查阅。第十六条现金出纳要管好现金帐

23、户逐日逐笔记载现金收支帐目做 到日清月结和帐款、帐帐、帐表三相符不准用白条顶替库存现金不准 假借用途套取现金。第十七条严格控制库存现金限额超出规定限额的现金要及时送存 银行。在日常收支结算中严格按现金管理规定办理结算手续。第十八条管好银行存款帐簿按规定登记日记帐、总帐。定期与银行对帐单进行核对保证银行存款帐户余额与银行对帐单 相符。如若不符应查明原因及时处理。第十九条严格按照支付结算办法的规定办理银行结算。第二十条所内一切物资、用具、设备均应建立帐、卡登记管理同 时建立财产清查盘点制度每年清查盘点一次。第二十一条建立物资出入库和领用制度所购物资一律由管理人员 填制入库单验收入库领用时领用人员和保管人员均应在出库单上签 名以明确责任。第二十二条因保管或使用不善导致财产物资受到损失的应照价赔 偿。第二十三条业务收费应按国家规定的标准执行国家规定标准变更 随之执行新的收费标准。第二十四条各部门在业务工作完成后实行提交业务报告时同时完 成收费的办法。第二十五条对于因特殊原因拖欠的业务费用应由项目负责人负责 催收以保证