中级财务会计I中财第三、四章业务题-答案

1、I 第三章和第四章业务题注意：题目不用抄，答案写在自备练习本中，封面写好姓名学号。各班提交时间： A08 （周三班）10 月 26 日上课时A01 （周一班）10月 31 日上课时A02 （周二班）11 月 1 日上课时1 .东方公司年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3%;第二年发生了坏账12000元，其中，A单位为2000元， B 单位为 10000 元，应收账款余额为 2400000元；第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000 元又收回， 期末应收账款余额为 2600000元。 要求： 计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准

2、备，并进行相应的账务处理。2、东方企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为10 元/公斤。该企业2015年 4 月份有关资料如下：（ 1） “原材料 ”账户月初借方余额20000 元， “材料成本差异”账户月初贷方余额700 元， “材料采购 ”账户月初借方余额40000 元（上述账户核算的均为甲材料） 。（ 2） 4 月 5 日， 企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到， 已验收入库。（ 3） 4 月 20 日，从外地南方公司购入甲材料8000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 80000 元， 增值税额 13600 元， 运费 1000 元（运费的

3、增值税按7%计算和扣除） ，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（ 4） 4 月 25 日， 从南方公司购入的甲材料到达， 验收入库时发现短缺40 公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。（ 5） 4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。3、 2013 年 12 月 31 日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为 88 000 元，市价为 750 00元， 用于生产仪表80 台。 由于 A 材料市场价格下降，

4、用该材料生产的仪表的每台市价由 2 600元降至 1 800元，但是，将A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用 64 000元。估计发生销售费用和税金为 4 000元。要求： （ 1） 计算用 A 材料生产的仪表的生产成本；（ 2）计算2013 年 12 月 31 日 A 材料的可变现净值；（ 3）计算2013 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。4、 M 企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：（1） A 材料账面成本为 80 000元， 2014年 12 月 31 日由于市场价格下跌，预计可变现净值为 70 000元； 2015年

5、 6月 30 日， 由于市场价格上升， 预计可变现净值为 75 000元。2015年 6月购入 B 材料，账面成本1 000 000元， 6 月 30 日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为 950 000元。 M 企业按单项计提存货跌价准备。（2） 2015年 6 月 30 日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏 10件，每件账面成本为 150 元；盘盈乙商品 2 件，每件账面成本50 元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。（3） 3） 2015 年 7 月 24 日，委托 N 企业加工原材料一批，发出材料成本为 7 000元。（4） 2015年 8月 6 日，收回由 N 企业加工

6、的原材料，支付加工费 1 100元（不含增值税） ，并由 N 企业代扣代缴消费税，税率为10%。 M 企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为 17%。要求：根据上述资料编制相关会计分录。1 （1）第一年借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000（ 2）第二年借：坏账准备12000贷：应收账款 A 单位 2000 B单位10000借：资产减值损失13200贷：坏账准备13200（ 4）第三年借：应收账款 B单位10000贷：坏账准备10000同时：借：银行存款10000贷：应收账款 B单位10000（ 5）借：坏账准备9400贷：资产减值损失94002、（ 1） 4 月 5

7、日收到材料到：借：原材料40400贷：材料采购 40000材料成本差异400 （倒挤）（ 2） 4 月 20 日从外地购入材料时：增值税进项税额=13600+100OX 7%=13670元）（运费按照7%+算抵扣进项税额）（ 80000+13600+1000）借；材料采购 80930应交税费借借应交增值税（进项税额） 13670贷： 银行存款 94600（ 3） 4 月 25 日收到 4 月 20 日购入的材料时：借；原材料 79600 （8000- 40） X 10材料成本差异1330贷：材料采购80930（ 4） 4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关

8、会计分录：借：生产成本80000贷：原材料80000材料成本差异率=材料成本差异借方余额/ 原材料借方余额=（- 700400+1330） / （20000+40400+79600 X 100%=0.1643%（其中， 700 是材料成本差异账户的月初贷方余额， 20000 是原材料账户的月初借方余额）发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000X 0.1643%=131.44元借：生产成本131.44贷：材料成本差异131.443、答案：（1）用A材料生产的仪表的生产成本=88 000 + 64 000 = 152 000 （元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值=1 800X 8

9、0-4 000= 140 000（元） 因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000 元，所以， A 材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值=1 800 X8064 0004 000 = 76 000 （元）（3） 2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88 000 76 000 = 12 000 （元）借：资产减值损失12 000贷：存货跌价准备-A材料12 0004、（1） 2007年12月31日，计提A材料跌价准备借：资产减值损失计提的存货跌价准备10 000贷：存货跌价准备一A材料10 0002008年12月31日，冲回A材料的跌价准备借：存货跌价准贷 A 材料5 000贷：资产减值损失计提的存货跌价准贷 5 0002008年12月31日，计提B材料的跌价准备借：资产减值损失计提的存货跌价准贷50 000贷：存货跌价准备一B材料50 0002）借：待处理财产损溢1 500贷：库存商品甲商品 1 500借：库存商品乙商品100贷：处理财产损溢100经批准处理：借：营业外支出 1 500贷：待处理财产损溢1 500借：待处理财产损溢100贷：管理费用 1003）借：委托加工物资7 000贷：原材料7 0004）消费税计税价格=（ 7 000+