个人所得税练习题

1、在计算稿酬所得的应缴纳个人所得税时,确定每次收入是一个难点,所谓“每次取得的收入,是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次,确定应纳税所得额”。在实际生活中,稿酬的支付或取得形式是多种多样的,比较复杂。为了便于合理确定不同形式、不同情况、不同条件下稿酬的税收负担,国家税务总局另有具体规定。(1) 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并为一次征税。(2) 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。(3) 个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。

2、连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次征税。(4) 作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。1. 2008年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。2. 刘某写了一本介绍我国新税制的书,在中国税务上连载,每天1000元,共连载30天。后经出版社出版,取得10万元稿酬。该书一年后再版,又取得5万元稿酬。刘某去世后,该书又再版,5万元稿

3、酬由刘某儿子取得。请问应当如何缴纳个人所得税?3. 中国公民张某2008年的收入情况如下:(1)4月份出版一本书,取得稿酬10000元。该书5月至7月被某报纸连载,5月份取得稿费1800元,6月份和7月份每月取得稿费1000元。12月份张某将自己手稿的复印件拍卖,取得所得8000元。(2) 因在某上市公司董事会担任董事,6月份从该上市公司取得董事费收入15万元,并通过民政局向贫困地区捐赠了5万元。(3) 因持有某上市公司股份,7月份取得上半年股息20000元。(4)10月份转让自己拥有的一辆轿车,取得转让收入200000元,转让过程中发生相关税费20000元。该车购进价格为160000元,购入

4、时发生相关税费10000元。根据以上资料和税法相关规定,回答下列问题:(1)计算张某出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳的个人所得税。(2)计算张某就董事费收入应缴纳的个人所得税。(3)计算张某取得的股息应缴纳的个人所得税。(4)计算张某转让轿车应纳的个人所得税。4. 中国公民杨某2008年全年收入情况如下:(1) 每月工资收入2500元,于2008年12月份取得全年奖金14400元。(2)3月取得兼职收入40000元,并从中拿出10000元通过市政府捐赠给贫困地区。(3)6月从A国取得特许权使用费收入25000元,该收入在A国缴纳个人所得税3600元；同时从A国取得股息收入2000元，该收入

5、在A国缴纳个人所得税500元。(4)9月按照当地政府的有关房改政策,以10万元的房改成本价购买了一套房改住房,该住房建造成本为14万元。根据以上资料和税法相关规定,:(1)计算杨某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税合计数。(2)计算杨某2008年兼职收入应纳个人所得税。(3)计算杨某2008年在A国的各项收入应补缴的个人所得税。(4)计算杨某2008年住房收入应纳的个人所得税。1、答案:解析:(1)出版书籍和连载作为两次所得,分别按“稿酬所得”项目计征个人所得税;手稿复印件拍卖所得按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。出版书籍取得的稿酬收入应缴纳个人所得税=10000X(1-20%)X

6、20%<(1-30%)=1120(元)。连载取得的稿酬收入应缴纳个人所得税=(1800+1000+1000-800)X20%<(1-30%)=420(元)。手稿复印件拍卖所得应纳个人所得税=8000X(1-20%)X20%=1280优)。张某就出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳个人所得税=1120+420+1280=2820(元)。(2) 董事费所得按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税,应纳税所得额=150000X(1-20%)=120000(元)。通过政府机关向贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30%勺部分准予扣除，超过部分不得扣除。120000X30%=36000<50

7、00喇以只能扣除36000元。劳务报酬所得还应注意有加成征收的规定。应纳个人所得税=(120000-36000)X40%-7000=26600(元)。(3) 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入应纳税所得额计征个人所得税。应纳个人所得税=20000X50%<20%=2000处)。(4) 轿车原值=160000+10000=170000(元),应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理税费=20-20000=10000(元)；应纳个人所得税10000X20%=2000优)。2、答案：解析:(1)全年工资应纳个人所得税=(2500-1600)X10%25X2+(2500-2000)X5%<10=380(元)。将全年奖金14400元按照12月分摊后，每月奖金1200元,适用税率10%,速算扣除数25。全年奖金应纳个人所得税=14400X10%25=1415(元)合计应纳税额=380+1415=1795(%)(2)兼职收入应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税:应纳税所得额=40000X(1-20%)=32000(元)。税前可扣除的捐赠限额=32000X30%=9600徒)，实际捐赠额为10000元,税前准予扣除9600元。应纳个人所得税=(32000-9600)X30%2000=4720(元)(3)A国所得抵免限额