内控制度宣讲-审计案例分析(powerpoint 69页)

1、20152015年年3 3月月第一页，共七十一页。p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定(gudng)与职务消费p 合规管理第二页，共七十一页。（一）审计署及中央巡视组已进驻中海油，作为中海油下游的一个（一）审计署及中央巡视组已进驻中海油，作为中海油下游的一个(y (y )主要板块，审计及巡视将会延伸至气电；主要板块，审计及巡视将会延伸至气电；（二）反腐的形势依然复杂，国企将是今年反腐的重点领域，集团纪委（二）反腐的形势依然复杂，国企将是今年反腐的重点领域，集团纪委20152015年年将强化问责机制，有腐必究，有案必查；

2、将强化问责机制，有腐必究，有案必查；（三）过去屡查屡犯的问题，今后将追究企业领导人及相关人员的责任。（三）过去屡查屡犯的问题，今后将追究企业领导人及相关人员的责任。3第三页，共七十一页。p 气电目前面临的形势p 采办(cibn)管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理第四页，共七十一页。 投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者损害招标人或者(huzh)(huzh)其他投标人的合法权益。其他投标人的合法权益。中华人民共和国招投标法第三十二条：

3、中华人民共和国招投标法第三十二条：相关法律一、存在一、存在(cnzi)(cnzi)疑似围标串标行为疑似围标串标行为第五页，共七十一页。有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（一）不同投标人的投标文件（一）不同投标人的投标文件(wnjin)(wnjin)由同一单位或者个人编制；由同一单位或者个人编制；（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价

4、呈规律性差异；（五）不同（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；（五）不同投标人的投标文件相互混装；投标人的投标文件相互混装；（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。中华人民共和国招标中华人民共和国招标(zho bio)(zho bio)投标法实施条例第四十条：投标法实施条例第四十条：一、存在疑似围标串标行为一、存在疑似围标串标行为第六页，共七十一页。 经查阅某项目土石方合同投标文件，审计发现该邀请招标项目共经查阅某项目土石方合同投标文件，审计发现该邀请招标项目共5 5家家单位参与投标，其中三家投标

5、人的公司注册地点均属于同一地点，提交的投标保证金单位参与投标，其中三家投标人的公司注册地点均属于同一地点，提交的投标保证金电子回单的开户银行均为中国农业银行福建分行，三家单位提交的投标文件中出现文电子回单的开户银行均为中国农业银行福建分行，三家单位提交的投标文件中出现文件字体、字号件字体、字号(z hao)(z hao)、内容、排版等异常一致。审计认为、内容、排版等异常一致。审计认为, ,三家投标人的投标书疑三家投标人的投标书疑似为同一人编制本项目招标过程疑似存在投标人串标行为。似为同一人编制本项目招标过程疑似存在投标人串标行为。案 例 一一、存在一、存在(cnzi)(cnzi)疑似围标串标行

6、为疑似围标串标行为7第七页，共七十一页。 某管道工程施工投标资料，其中两家投标商电子版投标文件属性显示某管道工程施工投标资料，其中两家投标商电子版投标文件属性显示最后一次保存者为同一名称，且报价中每个分项报价非常接近，呈现规最后一次保存者为同一名称，且报价中每个分项报价非常接近，呈现规律变化，最终中标方每个分项报价都比另外律变化，最终中标方每个分项报价都比另外(ln wi)(ln wi)一家略低。而中标人一家略低。而中标人与其他单位的报价对比无此规律。由此可以判断两家存在串通投标的嫌与其他单位的报价对比无此规律。由此可以判断两家存在串通投标的嫌疑。疑。案 例 二一、存在疑似一、存在疑似(y s

7、)(y s)围标串标行为围标串标行为8第八页，共七十一页。 招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公告或者投招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公告或者投标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并对潜在投标人进行资格审查；国家况，并对潜在投标人进行资格审查；国家(guji)(guji)对投标人的资对投标人的资格条件有规定的，依照其规定。格条件有规定的，依照其规定。招投标法第十八条规定招投标法第十八条规定(gudng)(gudng)：相关法律二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标第

8、九页，共七十一页。 招标文件不得设立歧视性条款或不合理要求，排斥招标文件不得设立歧视性条款或不合理要求，排斥(pich)(pich)潜在投潜在投标人，应满足三个以上潜在投标人参与竞争的条件。标人，应满足三个以上潜在投标人参与竞争的条件。LG-01-01-01 LG-01-01-01 中国海洋石油总公司公开招标管理细则中国海洋石油总公司公开招标管理细则(xz)(xz)4.3.1.14.3.1.1条规定：条规定： 招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。潜在投标人实行歧视待遇。二、以不合理的条件影响潜在的投

9、标人中标二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标第十页，共七十一页。 如某项目招标文件仅要求投标人具有地基与基础如某项目招标文件仅要求投标人具有地基与基础(jch)(jch)工程专业承包一工程专业承包一级资质，但在商务评分标准中设定级资质，但在商务评分标准中设定“获得工程奖项鲁班奖的每个得获得工程奖项鲁班奖的每个得5 5分，国分，国家级金奖每个得家级金奖每个得5 5分分”。实际上使中标结果向获得该项奖项的投。实际上使中标结果向获得该项奖项的投标人偏移。桩基专业工程以标人偏移。桩基专业工程以“鲁班奖鲁班奖”等建筑总体奖项作为加分等建筑总体奖项作为加分条件不合适。条件不合适。案 例 二、以不合理的条

10、件影响二、以不合理的条件影响(yngxing)(yngxing)潜在的投标人中标潜在的投标人中标11第十一页，共七十一页。 总公司内部关联单位与外部单位以联合体在总公司系统内部承揽业总公司内部关联单位与外部单位以联合体在总公司系统内部承揽业务的项目，总公司关联单位在联合体中承担的工作量不得少于务的项目，总公司关联单位在联合体中承担的工作量不得少于50%50%，杜，杜绝以关联单位的名义在总公司内部承揽业务而后对外转包的现象发绝以关联单位的名义在总公司内部承揽业务而后对外转包的现象发生。联合体各方均应具备承担招标项目的相应能力；国家有关规定生。联合体各方均应具备承担招标项目的相应能力；国家有关规定

11、或者招标文件对投标人资格条件或者招标文件对投标人资格条件(tiojin)(tiojin)有规定的，联合体各方均应有规定的，联合体各方均应当具备规定的相应资格条件当具备规定的相应资格条件(tiojin)(tiojin)。PD-01 PD-01 中海石油气电集团中海石油气电集团(jtun)(jtun)采办管理制度采办管理制度14.4.414.4.4条条规定：规定：三、工程联合体投标牵头人不具备资质三、工程联合体投标牵头人不具备资质第十二页，共七十一页。 未按规定说明议标方为联合体，且联合体牵头人不具备工未按规定说明议标方为联合体，且联合体牵头人不具备工程勘察资质。项目公司在上报气电集团及总公司的采

12、办申请及程勘察资质。项目公司在上报气电集团及总公司的采办申请及议标报告中，未说明议标对象为联合体。且审计发现议标报告中，未说明议标对象为联合体。且审计发现(fxin)(fxin)，该合同工作内容为地质勘察，该内部关联单位作为联合体牵头该合同工作内容为地质勘察，该内部关联单位作为联合体牵头人不具有工程勘察资质，仅具有工程测绘乙级资质，其条件不人不具有工程勘察资质，仅具有工程测绘乙级资质，其条件不符合要求。符合要求。三、工程联合体投标牵头人不具备三、工程联合体投标牵头人不具备(jbi)(jbi)资质资质第十三页，共七十一页。风 险 提 示： 海油内部单位承接项目，切记一定要在资质、能力都满足基海油

13、内部单位承接项目，切记一定要在资质、能力都满足基本技术要求和工作范围的前提下选择，如合同的主体部分本技术要求和工作范围的前提下选择，如合同的主体部分(b fen)(b fen)，内部单位没有资质，只会进行转包或分包，极易影响工程质量也内部单位没有资质，只会进行转包或分包，极易影响工程质量也易造成项目成本提高。建议对海油内部单位要充分了解资质能力易造成项目成本提高。建议对海油内部单位要充分了解资质能力和技术水平后再进行议标的后续谈判，避免风险。和技术水平后再进行议标的后续谈判，避免风险。三、工程联合体投标三、工程联合体投标(tu bio)(tu bio)牵头人不具备资质牵头人不具备资质第十四页，

14、共七十一页。 中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标人应当按照合同约定履行义务，完成(wn chng)(wn chng)中标项目。中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。向他人转让。 中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。格条件，并不得再次分包。四、不合规的工程项目承包四、不合

15、规的工程项目承包(chngbo)(chngbo)方式方式招投标法第四十八条规定：招投标法第四十八条规定：相关法律第十五页，共七十一页。 已签订已签订(qindng)(qindng)的合同供应商需将其中的一部分标的转让的合同供应商需将其中的一部分标的转让/ /分包给第分包给第三方执行的，除必须经合同签订三方执行的，除必须经合同签订(qindng)(qindng)组织单位批准外，其受让第三组织单位批准外，其受让第三方必须是中国海油供应商库中成员，且原则上所转让方必须是中国海油供应商库中成员，且原则上所转让/ /分包标的不分包标的不得超过原合同总标的的百分之三十。转让合同必须明确规定双方的权利得超过

16、原合同总标的的百分之三十。转让合同必须明确规定双方的权利义务关系。第三方受让合同义务关系。第三方受让合同/ /分包后不得再转让或分包。分包后不得再转让或分包。四、不合规的工程项目承包四、不合规的工程项目承包(chngbo)(chngbo)方式方式PD-01 PD-01 中海石油气电集团采办管理制度中海石油气电集团采办管理制度14.4.114.4.1条规条规定：定：第十六页，共七十一页。 某项目某项目A A包总承包包总承包xxxx公司公司(n s)(n s)将杂货船码头和北护岸工程分将杂货船码头和北护岸工程分包给包给xxxx工程有限公司工程有限公司, ,涉及金额达到涉及金额达到30003000万

17、以上；包结算总价约为万以上；包结算总价约为94309430万，已超过集团规定的万，已超过集团规定的30%30%分包上限。同时，包总承包单位分包上限。同时，包总承包单位xxxx工程分包给了工程分包给了xxxx有限公司，涉及金额有限公司，涉及金额36003600多万，而多万，而B B包合同金额包合同金额58005800万，万，并且并且xxxx有限公司又将部分工程转包给了深圳市有限公司又将部分工程转包给了深圳市xxxx实业有限公司，项目实业有限公司，项目部对分包单位的监管不严。部对分包单位的监管不严。四、不合规的工程项目承包四、不合规的工程项目承包(chngbo)(chngbo)方式方式案 例 1

18、转包是明令禁止的，分包也局限在一定的范围内，如为非转包是明令禁止的，分包也局限在一定的范围内，如为非主体工程、不超主体工程、不超30%30%等。等。第十七页，共七十一页。 项目公司工艺厂施工合同总包单位项目公司工艺厂施工合同总包单位xxxx有限公司报业主同意，将部有限公司报业主同意，将部分工程分包给分工程分包给4 4家公司，分包金额为总包合同金额的家公司，分包金额为总包合同金额的30.54%30.54%。审计。审计发现四家分包商均不是发现四家分包商均不是中国海油供应商库中国海油供应商库成员成员(chngyun)(chngyun)，且湛江，且湛江xxxx实业工程公司和山东实业工程公司和山东xxx

19、x安装工程有限公司审批文件中无相关资质文件。安装工程有限公司审批文件中无相关资质文件。另外，该合同分包金额已超过另外，该合同分包金额已超过30%30%，但未上报上级单位批准。，但未上报上级单位批准。四、不合规的工程项目承包四、不合规的工程项目承包(chngbo)(chngbo)方式方式案 例 2第十八页，共七十一页。p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定(gudng)与职务消费p 合规管理第十九页，共七十一页。 如某项目施工合同约定合同价格不因初步设计与施工图设计之如某项目施工合同约定合同价格不因初步设计与施工图设计之间

20、的任何差异、工程量、规划路由调整、各种原因改线、施工方法间的任何差异、工程量、规划路由调整、各种原因改线、施工方法(fngf)(fngf)改变和穿越方式改变等变化而调整。但同时又约定，如出现改变和穿越方式改变等变化而调整。但同时又约定，如出现“（1 1）工作范围和内容发生合同规定的实质性变更；（）工作范围和内容发生合同规定的实质性变更；（2 2）业主认定）业主认定的其他重大变化且业主认为应该也愿意对合同价格进行调整的其他重大变化且业主认为应该也愿意对合同价格进行调整”，“实际铺设线路总长度比招标文件工作范围预计的线路长度增加或实际铺设线路总长度比招标文件工作范围预计的线路长度增加或减少减少”即

21、为实质性变更。合同中关于线路更改是否调整合同价格的即为实质性变更。合同中关于线路更改是否调整合同价格的条款前后矛盾，且关于价格调整，条款前后矛盾，且关于价格调整，一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行(zhxng)(zhxng)缺少客观标准缺少客观标准案 例 第二十页，共七十一页。仅约定为业主认定的其他重大变化且愿意的调整，合同执行缺少客观标仅约定为业主认定的其他重大变化且愿意的调整，合同执行缺少客观标准和依据，结算阶段易形成结算争议准和依据，结算阶段易形成结算争议(zhngy)(zhngy)。 另外，该合同中建筑物地基处理垫层以下的部分和水工

22、保护另外，该合同中建筑物地基处理垫层以下的部分和水工保护工作内容均存在不确定性，应采用工程量清单招标不应签订固定工作内容均存在不确定性，应采用工程量清单招标不应签订固定总价合同。总价合同。一、合同模式一、合同模式(msh)(msh)不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准第二十一页，共七十一页。合同约定合同约定“任何在合同价格中已包括但承包商未完成或未实施任何在合同价格中已包括但承包商未完成或未实施的工作量，业主有权调整合同价格并按合同条款的工作量，业主有权调整合同价格并按合同条款5.85.8条的规定在付条的规定在付款中予以扣除款中予以扣除”，但

23、在合同执行过程中项目公司未扣除改变施工方，但在合同执行过程中项目公司未扣除改变施工方法后未实施的工程量相应价款，仍按原合同额作为付款基准价支付法后未实施的工程量相应价款，仍按原合同额作为付款基准价支付工程进度款，导致实际付款金额达到工程进度款，导致实际付款金额达到(d do)(d do)调整后合同总价的调整后合同总价的125%125%，超出应付工程款超出应付工程款20002000多万元。多万元。二、合同条款执行二、合同条款执行(zhxng)(zhxng)不力，导致付款金额超合同不力，导致付款金额超合同案 例 第二十二页，共七十一页。审计发现，某公司审计发现，某公司LNGLNG销售合同中明确规定

24、销售合同中明确规定“就任一合同年而言，买就任一合同年而言，买方方(mi fn)(mi fn)有义务支付照付不议量的价款有义务支付照付不议量的价款”，一合同年的照付不议量为，一合同年的照付不议量为73007300万立方米。而购买方万立方米。而购买方20132013年的实际提气量为年的实际提气量为1487.761487.76万立方米，万立方米，但未按照照付不议量结算气款。但未按照照付不议量结算气款。三、合同照付不议条款未得到三、合同照付不议条款未得到(d do)(d do)有效执行有效执行案 例 第二十三页，共七十一页。某管道某管道(gundo)(gundo)项目有多个站场通过租赁方式取得建设用地

25、，截项目有多个站场通过租赁方式取得建设用地，截至审计日，尚有一个首站与分输站尚未与土地所有权人签订租赁合至审计日，尚有一个首站与分输站尚未与土地所有权人签订租赁合同。同。四、部分四、部分(b fen)(b fen)项目租赁土地未签合同，短期租赁合同关键条款缺失项目租赁土地未签合同，短期租赁合同关键条款缺失案 例 1 案 例 2 某项目公司于某项目公司于20132013年年7 7月与佛燃天然气有限公司签订了月与佛燃天然气有限公司签订了土地土地使用协议使用协议，用于阀室建设与运营，合同约定土地使用期限两年，但，用于阀室建设与运营，合同约定土地使用期限两年，但合同条款中未约定租金以及租赁期限到期后的

26、续签事宜。合同条款中未约定租金以及租赁期限到期后的续签事宜。第二十四页，共七十一页。p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度(zhd)建设p 八项规定与职务消费p 合规管理第二十五页，共七十一页。某项目组科研项目未立项、未履行某项目组科研项目未立项、未履行(lxng)(lxng)采办程序，拟议标对采办程序，拟议标对象已开展工作，且在项目立项前支付费用。项目公司于象已开展工作，且在项目立项前支付费用。项目公司于20112011年年1111月月与气电集团签订了与气电集团签订了科研项目任务书科研项目任务书，明确了项目外委单位，外，明确了项目外委

27、单位，外委费用委费用155155万。总公司万。总公司20112011年年1 1月月3131日批复了议标申请，日批复了议标申请，20112011年年3 3月公司月公司签订了研究合同，金额签订了研究合同，金额155155万元。但经核查，公司已于万元。但经核查，公司已于20102010年年1010月月2222日向承包方支付了日向承包方支付了3030万预付款，当时该项目尚未立项和签订合同，万预付款，当时该项目尚未立项和签订合同，且该承包商已于且该承包商已于20092009年年9 9月开展该项目研究工作。月开展该项目研究工作。一、一、项目采办项目采办(cibn)(cibn)程序未履行完毕即已开展工作程序

28、未履行完毕即已开展工作案 例 1 第二十六页，共七十一页。项目未启动采办程序已完成码头及站址详勘工作。项目公司项目未启动采办程序已完成码头及站址详勘工作。项目公司于于20122012年年6 6月月1 1日提交采办申请，拟将日提交采办申请，拟将码头及站址详勘合同码头及站址详勘合同(h tong)(h tong)以议标方式授予某单位，总公司于以议标方式授予某单位，总公司于20132013年年2 2月月2121日批准。但审查发现，日批准。但审查发现，该单位牵头组成的联合体于该单位牵头组成的联合体于20122012年年6 6月和月和1111月已提交码头及站址岩土工月已提交码头及站址岩土工程勘察报告。程

29、勘察报告。项目土建工程未履行采办招投标程序已开工，招标时详细设计项目土建工程未履行采办招投标程序已开工，招标时详细设计未完成，招标文件中招标控制价编制缺乏依据，工程量清单存在缺未完成，招标文件中招标控制价编制缺乏依据，工程量清单存在缺漏项，实际合同变更金额超过漏项，实际合同变更金额超过10%10%，并未上报审批。，并未上报审批。一、一、项目采办项目采办(cibn)(cibn)程序未履行完毕即已开展工作程序未履行完毕即已开展工作案 例 2 第二十七页，共七十一页。机械完工检查合格后，应按试运行时间（项目试运行时间一般为三至机械完工检查合格后，应按试运行时间（项目试运行时间一般为三至六个月，最长不

30、超过一年）组织六个月，最长不超过一年）组织(zzh)(zzh)试运行。试运行。试运行结束后的十试运行结束后的十五个工作日内，项目组五个工作日内，项目组/ /公司应向工程建设部提交竣工验收申请公司应向工程建设部提交竣工验收申请报告（参见报告（参见中下游工程建设项目管理规定中下游工程建设项目管理规定）, ,并配合总公司工程建并配合总公司工程建设部组织竣工验收。设部组织竣工验收。二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展(kizhn)(kizhn)竣竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不及时相关规定： 总公司工程建设部建设项目

31、竣工验收管理规定：总公司工程建设部建设项目竣工验收管理规定：第二十八页，共七十一页。项目竣工投产后项目竣工投产后6 6个月内完成项目竣工决算报告编制个月内完成项目竣工决算报告编制(binzh)(binzh)，并提交验收，不能完成的应上报说明原因。并提交验收，不能完成的应上报说明原因。项目竣工验收应具备的条件之一：工程项目决算报告编制完项目竣工验收应具备的条件之一：工程项目决算报告编制完成。成。二、项目机械二、项目机械(jxi)(jxi)完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不及时中国海洋石油总公司中下游

32、建设项目竣工决算报告编制细则中国海洋石油总公司中下游建设项目竣工决算报告编制细则6.2 6.2 的规定：的规定：第二十九页，共七十一页。审计发现：已机械完工超过六个月但未编制竣工决算报告的项目审计发现：已机械完工超过六个月但未编制竣工决算报告的项目(xingm)(xingm)，中闽物流赤港加气站（左区、右区）机械竣工日期为，中闽物流赤港加气站（左区、右区）机械竣工日期为20112011年年8 8月月1010日，总投资日，总投资11941194万余元，朴里加气站（左区、右区）机械竣工日期万余元，朴里加气站（左区、右区）机械竣工日期为为20102010年年1212月月3131日，总投资日，总投资1

33、0431043万余元，上述资产的入账时间均为万余元，上述资产的入账时间均为20112011年年1212月月3131日，实际结束试运营正式投入生产日期：朴里站为日，实际结束试运营正式投入生产日期：朴里站为20122012年年1 1月，赤港站为月，赤港站为20132013年年1111月。截至月。截至20142014年年5 5月审计日，上述项月审计日，上述项目的目的竣工决算报告竣工决算报告尚未编制完成。尚未编制完成。案 例二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告(bogo)(bogo)，未及时开展竣，未及时开展竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不

34、及时第三十页，共七十一页。公司基建期间结存了一些海管和陆管余料公司基建期间结存了一些海管和陆管余料, ,总值超过总值超过150150万美元，万美元，其价值已计入工程建设成本，对陆管的管理仅公司计控部对其进行其价值已计入工程建设成本，对陆管的管理仅公司计控部对其进行(jnxng)(jnxng)了盘点登记，无其他部门参与也未按规定做帐务处理。了盘点登记，无其他部门参与也未按规定做帐务处理。案 例 1三、工程项目物资三、工程项目物资(wz)(wz)管理不规范管理不规范第三十一页，共七十一页。三、工程项目物资管理三、工程项目物资管理(gunl)(gunl)不规范不规范项目组与海能发公司上海物流公司签署

35、了物流服务协议，项目项目组与海能发公司上海物流公司签署了物流服务协议，项目工程物资由物流公司代为保管，分别存放在连江库与漳州库内。工程物资由物流公司代为保管，分别存放在连江库与漳州库内。审计发现：存货数量与金额核算不相容岗位审计发现：存货数量与金额核算不相容岗位(gng wi)(gng wi)未分离，库管未分离，库管员不仅负责登记存货的出入库数量同时也核算存货的出入库金额，员不仅负责登记存货的出入库数量同时也核算存货的出入库金额，导致发生错误和舞弊的风险增加。导致发生错误和舞弊的风险增加。案 例 2第三十二页，共七十一页。三、工程项目物资管理三、工程项目物资管理(gunl)(gunl)不规范不

36、规范物资管理欠妥。物资管理欠妥。项目组对个别物资保管欠妥。漳州库除堆场外，项目组对个别物资保管欠妥。漳州库除堆场外，裸铜线存放于居民楼下的一处门脸裸铜线存放于居民楼下的一处门脸(mn lin)(mn lin)房内，面积约房内，面积约8080平米左右。平米左右。据库管人员介绍说，他们只租用了其中一间，裸铜线截至盘点日账面金额约据库管人员介绍说，他们只租用了其中一间，裸铜线截至盘点日账面金额约3333万余元，物资安全性难以保障。万余元，物资安全性难以保障。案 例 3第三十三页，共七十一页。四、监理四、监理(jin l)(jin l)管理未严格按照法律及合同执行管理未严格按照法律及合同执行经检查发现

37、，某公司截止审计日，经检查发现，某公司截止审计日，码头工程施工监理合同码头工程施工监理合同和和取水口水工取水口水工(shu n)(shu n)结构工程施工监理合同结构工程施工监理合同的监理单位均为大连港的监理单位均为大连港口建设监理咨询有限公司。上述两合同均要求现场最少配备口建设监理咨询有限公司。上述两合同均要求现场最少配备1616名专名专业监理工程师（含总监），但监理单位现场业监理工程师（含总监），但监理单位现场1414名监理人员，只有名监理人员，只有4 4人为持人为持证的专业监理工程师，其他人员无监理工程师资质，且费用控制、进证的专业监理工程师，其他人员无监理工程师资质，且费用控制、进度计

38、划、焊接、桩基、度计划、焊接、桩基、HSEHSE工程师未进场开展工作。工程师未进场开展工作。案 例第三十四页，共七十一页。四、监理管理四、监理管理(gunl)(gunl)未严格按照法律及合同执行未严格按照法律及合同执行审计过程中发现，现场监理工程师签证人员审计过程中发现，现场监理工程师签证人员(rnyun)(rnyun)与合同配与合同配备人员备人员(rnyun)(rnyun)不符，该人员不符，该人员(rnyun)(rnyun)不具备执业资格或上岗资格。不具备执业资格或上岗资格。案例（续）第三十五页，共七十一页。四、监理四、监理(jin l)(jin l)管理未严格按照法律及合同执行管理未严格按

39、照法律及合同执行 现场总监理工程师无建设部或电力行业总监资格证书，安全副总监无安全现场总监理工程师无建设部或电力行业总监资格证书，安全副总监无安全工程师资格证；工程师资格证； 根据合同条款，监理工程师中根据合同条款，监理工程师中70%70%应持有建设部或电力行业监理工应持有建设部或电力行业监理工程师资格证，其中程师资格证，其中(qzhng)(qzhng)建设部颁发的不少于建设部颁发的不少于30%30%，但现场土建和安，但现场土建和安装专业装专业7 7名监理工程师均无建设部颁发的监理工程师资格证书，仅名监理工程师均无建设部颁发的监理工程师资格证书，仅3 3人人具有电力行业监理工程师资格证书。具有

40、电力行业监理工程师资格证书。 现场未配备进度和造价管理监理工程师。现场未配备进度和造价管理监理工程师。 现场总监理工程师和各专业监理工程师的替换未经甲方核准；现场总监理工程师和各专业监理工程师的替换未经甲方核准； 履行现场签证职责的专业监理工程师无监理资格证书。履行现场签证职责的专业监理工程师无监理资格证书。第三十六页，共七十一页。p 气电目前面临的形势(xngsh)p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理第三十七页，共七十一页。一、白条一、白条(bi tio)(bi tio)支出支出白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭

41、证白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证(pngzhng)(pngzhng)要求的发货票要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。定 义企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实不真实(zhnsh)(zhnsh)、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。会计法会计法规定：规定：中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十二条规定：第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财

42、务报销凭证，任何单位和个人有权拒不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。收。第三十八页，共七十一页。一、白条一、白条(bi tio)(bi tio)支出支出xxLNGxxLNG储气调峰工程项目股东代垫费用中存在储气调峰工程项目股东代垫费用中存在“白条白条”支出，包括前支出，包括前期费用期费用44.8044.80万元（其中：管理费万元（其中：管理费2020万元，评审费万元，评审费2020万元，安全评价万元，安全评价费费4.84.8万元）、建设单位管理费中万元）、建设单位管理费中29.8329.83万元（其中：茶叶万元（其中：茶叶14.8314.83万元，礼万元，礼品品15

43、15万元），合计万元），合计74.6374.63万元；另有万元；另有16.4416.44万元的费用缺少万元的费用缺少(qusho)(qusho)相关相关支持性依据，无法判断费用归属，如：支持性依据，无法判断费用归属，如：20122012年年7 7月发生住宿、餐饮、酒水、月发生住宿、餐饮、酒水、会议费等会议费等1.311.31万元；万元；20132013年年3 3月发生汽油费月发生汽油费1.91.9万元。万元。案 例第三十九页，共七十一页。二、不合规票据二、不合规票据(pio j)(pio j)征地拆迁费用的支出往往容易征地拆迁费用的支出往往容易(rngy)(rngy)产生票据的合法性问题，是产

44、生票据的合法性问题，是一个普遍性的问题。解决此类问题的途径往往要靠项目公司严把费用一个普遍性的问题。解决此类问题的途径往往要靠项目公司严把费用支出关，尽量避免现金支出，将票据的取得与费用的支付建立起关系，支出关，尽量避免现金支出，将票据的取得与费用的支付建立起关系，同时，相对完善的征地拆迁管理制度以及强有力的执行可在一定程度同时，相对完善的征地拆迁管理制度以及强有力的执行可在一定程度上避免问题的产生。上避免问题的产生。第四十页，共七十一页。二、不合规票据二、不合规票据(pio j)(pio j)xxLNGxxLNG站线项目一期工程竣工决算审计中发现，项目公司向地站线项目一期工程竣工决算审计中发

45、现，项目公司向地方政府等单位支付征地拆迁补偿款共计方政府等单位支付征地拆迁补偿款共计18,024.9318,024.93万元中，有约万元中，有约1,432.211,432.21万元未取得合规票据，其中，未取得票据的万元未取得合规票据，其中，未取得票据的61.5161.51万元，不合格万元，不合格票据票据1,370.71,370.7万元。另外，项目公司以现金向施工单位的现场工作人员万元。另外，项目公司以现金向施工单位的现场工作人员支付节日慰问金和激励款合计支付节日慰问金和激励款合计263.3263.3万元，未取得相应万元，未取得相应(xingyng)(xingyng)的发票。的发票。（项目公司已

46、陆续追回部分票据，但仍有部分费用由于时间比较长无法及时（项目公司已陆续追回部分票据，但仍有部分费用由于时间比较长无法及时取得合法的票据）取得合法的票据）案 例 1第四十一页，共七十一页。二、不合规票据二、不合规票据(pio j)(pio j)项目公司项目公司(n s)(n s)一、二期管道项目共签订土地征用合同一、二期管道项目共签订土地征用合同368368个，个，合同总金额合同总金额126,254.28126,254.28万元，部分征地补偿费用结算票据不合规，如：万元，部分征地补偿费用结算票据不合规，如：支付补偿费用仅以内部收据或收款证明作为资金支付依据，涉及金额支付补偿费用仅以内部收据或收款

47、证明作为资金支付依据，涉及金额784784万元；部分向政府支付的征地相关费未取得合规结算票据。万元；部分向政府支付的征地相关费未取得合规结算票据。案 例 2第四十二页，共七十一页。二、不合规票据二、不合规票据(pio j)(pio j)部分征地费用因未获取合规结算票据，挂预付账款科目超过一部分征地费用因未获取合规结算票据，挂预付账款科目超过一年。如：年。如： 20132013年年5 5月项目公司根据月项目公司根据省天然气管网一期管道工程末站省天然气管网一期管道工程末站用地报批服务用地报批服务(fw)(fw)委托协议委托协议向区土地整理中心支付用地报批委托服务向区土地整理中心支付用地报批委托服务

48、费费156.25156.25万元未取得合规结算票据，该笔费用挂在预付账款科目一年。万元未取得合规结算票据，该笔费用挂在预付账款科目一年。案 例 3第四十三页，共七十一页。三、大额现金支付进度激励三、大额现金支付进度激励(jl)(jl)款、赶工费款、赶工费审计发现个别项目公司存在使用大额现金支付进度激励款、赶审计发现个别项目公司存在使用大额现金支付进度激励款、赶工费等现象，缺少合同条款约束，也没有工费等现象，缺少合同条款约束，也没有(mi yu)(mi yu)取得税务局认可取得税务局认可的正规票据。的正规票据。关注要点 制度规定前提；制度规定前提； 制度明确发生前提；制度明确发生前提； 发放程序

49、以及合适的审批；发放程序以及合适的审批； 合规票据；合规票据； 应采用银行转帐；应采用银行转帐； 避免现金避免现金(xinjn)(xinjn)形式。形式。第四十四页，共七十一页。p 气电目前面临的形势(xngsh)p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理第四十五页，共七十一页。一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司(n s)(n s)经营管理事项经营管理事项上海上海LNGLNG股东联合审计股东联合审计(shn j)(shn j)发现，公司制度体系自发现，公司制度体系自20052005年以来

50、少有更年以来少有更新，制度体系也并未随着公司进入运营期而对制度进行更新、调整，无法满新，制度体系也并未随着公司进入运营期而对制度进行更新、调整，无法满足现有业务的需要。公司尚未制定对公司各管理层级授权进行规范的管理制足现有业务的需要。公司尚未制定对公司各管理层级授权进行规范的管理制度，度，供应商管理制度供应商管理制度和和财务预算管理制度暂行规定财务预算管理制度暂行规定仍未发布正式仍未发布正式版制度。版制度。案 例 1第四十六页，共七十一页。一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营(jngyng)(jngyng)管理事项管理事项案 例 2公司业务招待费报销

51、有签报单，签报单上标注公司业务招待费报销有签报单，签报单上标注(bio zh)(bio zh)了申请时间、申了申请时间、申请事由、部门经理及副总经理、董事长等签批记录，但公司尚未制定相应管请事由、部门经理及副总经理、董事长等签批记录，但公司尚未制定相应管理制度对公司业务招待费发生情况进行规范。理制度对公司业务招待费发生情况进行规范。第四十七页，共七十一页。一、内控制度不完善，未能全面一、内控制度不完善，未能全面(qunmin)(qunmin)覆盖公司经营管理事项覆盖公司经营管理事项部分部分(b fen)(b fen)审批程序不规范，如审批程序不规范，如xxxx物流向海油燃气借款物流向海油燃气借

52、款25002500万，请示万，请示报签审批签字至公司总经理，该合同目前未提供合同会签流程单，制度规报签审批签字至公司总经理，该合同目前未提供合同会签流程单，制度规定中未对内部资金借款的权限做具体要求。定中未对内部资金借款的权限做具体要求。案 例 3第四十八页，共七十一页。一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营(jngyng)(jngyng)管理事项管理事项案 例 4个别管理制度与其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能个别管理制度与其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理办法源有限公司法律管理办法法律管理内控制度体系法律管理内控制

53、度体系PTX-LM-01-01PTX-LM-01-01中中“第二章采办管理权限第二章采办管理权限”正文中规定招标正文中规定招标(zho bio)(zho bio)方式采办方式采办200200万元以下万元以下（含）的工程及（含）的工程及100100万元以下（含）的物资和服务审批权限在莆田新万元以下（含）的物资和服务审批权限在莆田新能源，而在对应的附表中则列示招标方式采办能源，而在对应的附表中则列示招标方式采办200200万元以上（含）的万元以上（含）的工程及工程及100100万元以上（含）的物资和服务审批权限在福建新能源。万元以上（含）的物资和服务审批权限在福建新能源。200200万元工万元工程

54、及程及100100万元物资服务在上述制度中出现两个上报标准。万元物资服务在上述制度中出现两个上报标准。第四十九页，共七十一页。二、内控制度审批二、内控制度审批(shnp)(shnp)不规范不规范案 例 1部分管理办法未报经股东方审批，比如某项目公司部分管理办法未报经股东方审批，比如某项目公司资金管理资金管理办法（暂行）办法（暂行）6.56.5规定规定“对外支付金额对外支付金额10001000万元或等额外币由公司总经万元或等额外币由公司总经理或其授权人审批，金额超过理或其授权人审批，金额超过10001000万元（含）或等额外币由公司董事长或其万元（含）或等额外币由公司董事长或其授权人审批，公司及

55、所属单位账户间资金划转由公司总经理或其授权人审授权人审批，公司及所属单位账户间资金划转由公司总经理或其授权人审批。批。”已超过章程已超过章程(zhngchng)(zhngchng)中规定的项目公司权限，但未报股东方审批。中规定的项目公司权限，但未报股东方审批。第五十页，共七十一页。二、内控制度二、内控制度(zhd)(zhd)审批不规范审批不规范案 例 2公司制度批准人不符合内控制度体系文件公司制度批准人不符合内控制度体系文件(wnjin)(wnjin)管理办管理办法规定。审计发现公司采办管理制度实际批准人为总经理，法规定。审计发现公司采办管理制度实际批准人为总经理，根据公司内控制度体系文件根据

56、公司内控制度体系文件(wnjin)(wnjin)管理办法规定，基本制度管理办法规定，基本制度的审批权限为公司董事会。的审批权限为公司董事会。第五十一页，共七十一页。p 气电目前面临的形势p 采办(cibn)管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理第五十二页，共七十一页。近几年，审计监察部在例行审计工作中也发现一些违反八项规近几年，审计监察部在例行审计工作中也发现一些违反八项规定及职务消费文件精神的事项，主要有以下现象：定及职务消费文件精神的事项，主要有以下现象：1 1、组织多人大吃大喝，超标准接待，会议费支出超过集团规定、组织多人

57、大吃大喝，超标准接待，会议费支出超过集团规定的标准；的标准；2 2、业务招待费控制不力，个别公司、业务招待费控制不力，个别公司/ /项目业务招待费占管理费用比项目业务招待费占管理费用比例较大；例较大；3 3、根据规定，严禁借会发放、赠送礼品和纪念品，某公司、根据规定，严禁借会发放、赠送礼品和纪念品，某公司20132013年年1212月召开月召开(zhoki)(zhoki)项目可研（代初设）专家审查会，编制礼品预项目可研（代初设）专家审查会，编制礼品预算费算费60006000元；元；20122012年某公司召开董事会购买小电器等作为礼品；年某公司召开董事会购买小电器等作为礼品；第五十三页，共七十

58、一页。4 4、车辆租赁：集团对于车辆一直都是严格管理，特别是对于、车辆租赁：集团对于车辆一直都是严格管理，特别是对于非生产性用车，不管购买还是租赁，都严格执行一事一批的原非生产性用车，不管购买还是租赁，都严格执行一事一批的原则。审计则。审计(shn j)(shn j)发现违反车辆管理的事项主要是未批即购买或发现违反车辆管理的事项主要是未批即购买或租赁、以连续短租形式逃避审批。租赁、以连续短租形式逃避审批。第五十四页，共七十一页。某公司某公司20122012年至年至20142014年间先后租赁丰田普拉多、汉兰达，租年间先后租赁丰田普拉多、汉兰达，租赁费为赁费为11800-1500011800-1

59、5000元元/ /月不等，均未上报集团审批；某公司月不等，均未上报集团审批；某公司注册成立后，由于办公需求开展汽车注册成立后，由于办公需求开展汽车(qch)(qch)租赁服务，租赁服务，20122012年年1212月至月至20132013年年4 4月期间共租赁车辆两辆，其中别克商务共租赁月期间共租赁车辆两辆，其中别克商务共租赁5 5个月，个月，采取每月一签租赁合同的方式租赁。审计发现租车合同未采取每月一签租赁合同的方式租赁。审计发现租车合同未见气电集团批复，且别克车合同存在违反集团规定风险见气电集团批复，且别克车合同存在违反集团规定风险（以续租方式规避集团审批风险）。（以续租方式规避集团审批风

60、险）。案 例第五十五页，共七十一页。 所属单位租赁车辆，租期超过三个月的应事先所属单位租赁车辆，租期超过三个月的应事先(shxin)(shxin)报气电报气电集团审批。禁止通过连续短期租赁逃避审批。集团审批。禁止通过连续短期租赁逃避审批。SP-03-06SP-03-06中海石油气电集团中海石油气电集团(jtun)(jtun)有限责任公司车辆管理办法有限责任公司车辆管理办法8.3.28.3.2条规定：条规定：第五十六页，共七十一页。5 5、会议费支出：会议费用作为六项费用开支的主要内容，一般、会议费支出：会议费用作为六项费用开支的主要内容，一般都是审计关注的重点。会议费的列支在制度中明确需要哪些