第七章转移性支出(1)

1、 第七章第七章 转移性支出转移性支出社会保障社会保障是指社会成员面临生、老、病、是指社会成员面临生、老、病、死、伤残、失业等情况面出现生活困难时，死、伤残、失业等情况面出现生活困难时，国家或政府给予补助，以保障社会成员的基国家或政府给予补助，以保障社会成员的基本生活水平。本生活水平。第一节第一节 社会保障支出社会保障支出一、 社会保障的性质和内容社会保障的性质和内容（一）社会保障的概念与特性（一）社会保障的概念与特性社会保障的特征社会保障的特征 社会保障的主体是国家和政府社会保障的主体是国家和政府 社会保障的目标是满足全体社会成员的基社会保障的目标是满足全体社会成员的基本生活需要本生活需要 覆

2、盖面的社会广泛性覆盖面的社会广泛性 制度上的立法性制度上的立法性 受益程度的制约性受益程度的制约性（二）社会保障的内容（二）社会保障的内容社会保障制度通常包括社会保障制度通常包括社会保险社会保险社会救济社会救济社会福利社会福利二、政府介入社会保障的原因二、政府介入社会保障的原因 保障公民基本生生存权保障公民基本生生存权 社会系统风险的存在社会系统风险的存在 私人保险市场的缺陷私人保险市场的缺陷 实现社会公平分配实现社会公平分配 稳定经济运行稳定经济运行三、社会保障模式三、社会保障模式社会保险型社会保险型 、社会救济型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型普遍津贴型、节俭基金型四、中国的社会保障制

3、度四、中国的社会保障制度。我国目前社会保障制度主要由社会我国目前社会保障制度主要由社会保险、社会救济和社会福利组成保险、社会救济和社会福利组成。社会社会保险是现代社会保障制度的核心，社会保险是现代社会保障制度的核心，社会救济是最低层次的保障项目。救济是最低层次的保障项目。社社 会会 保保 险险 社会保险是现代社会保障制度的核心。社会保险是现代社会保障制度的核心。 社会保险与商业保险的相似之处社会保险与商业保险的相似之处都要求受保人（所在单位）缴纳一定费用，权利都要求受保人（所在单位）缴纳一定费用，权利与义务对等；与义务对等；都具有风险共担、互助互济的保险功能都具有风险共担、互助互济的保险功能。

4、 社会保险与商业保险的区别社会保险与商业保险的区别社会保险社会保险商业保险商业保险是否强制是否强制具有法律强制性具有法律强制性具有自愿性具有自愿性保障目的保障目的社会稳定与和谐社会稳定与和谐最大限度获利最大限度获利保证性保证性国家保证国家保证部门风险自负部门风险自负保证范围保证范围保障基本性保障基本性范围较大范围较大保险市场的逆向选择保险市场的逆向选择投保人投保人商业保险公司商业保险公司风险小者风险小者风险大者风险大者认为成本大于可能认为成本大于可能获得的收益，不愿获得的收益，不愿投保投保认为成本小于收认为成本小于收益，愿意投保益，愿意投保出于盈利目出于盈利目的，只能提的，只能提供对每个人供对

5、每个人都风险较都风险较小小的项目的项目保险公司信息不充分，难以确定个人风险大小，因此只保险公司信息不充分，难以确定个人风险大小，因此只能按等额收取保费。能按等额收取保费。养老保险养老保险医疗保险医疗保险生育保险生育保险工伤保险工伤保险失业保险失业保险劳劳 动动 者者社会保险基金社会保险基金工作期间与雇主共同缴费工作期间与雇主共同缴费退休之后享受养老金支付退休之后享受养老金支付 医疗保险是国家通过立法规定对患病的社是国家通过立法规定对患病的社会成员提供假期、医疗服务和收入补偿的会成员提供假期、医疗服务和收入补偿的社会保险制度。社会保险制度。劳劳 动动 者者社会保险基金社会保险基金预先缴纳保险税（

6、费）预先缴纳保险税（费） 失业保险失业保险是国家依据法律规定对失业的劳是国家依据法律规定对失业的劳动者提供物质帮助，以保障其基本生活需动者提供物质帮助，以保障其基本生活需要的社会保险制度。要的社会保险制度。劳劳 动动 者者社会保险基金社会保险基金就业期间与雇主共同缴纳保费就业期间与雇主共同缴纳保费 工伤保险工伤保险是国家通过立法规定，对在劳动是国家通过立法规定，对在劳动过程中因工作原因造成意外受伤、患病或过程中因工作原因造成意外受伤、患病或致残的劳动者提供生活和医疗保障的社会致残的劳动者提供生活和医疗保障的社会保险制度。保险制度。受保人不缴费，缴费义务完全由雇主承受保人不缴费，缴费义务完全由雇

7、主承担担不论工伤责任在哪一方，受伤者均可享不论工伤责任在哪一方，受伤者均可享受保险金受保险金受益者往往包括伤者家人受益者往往包括伤者家人 生育保险生育保险是国家通过立法实施的，对因生育是国家通过立法实施的，对因生育而暂时离开工作岗位的女性劳动者提供物质而暂时离开工作岗位的女性劳动者提供物质帮助和身体恢复条件的社会保险制度。帮助和身体恢复条件的社会保险制度。部分国家要求育龄女性预先投保部分国家要求育龄女性预先投保保险待遇最为优厚：保险待遇最为优厚：妇女产前产后可获一定假期妇女产前产后可获一定假期收入补偿通常相当于原工资标准收入补偿通常相当于原工资标准有些还有生育补助费有些还有生育补助费社社 会会

8、 救救 济济 社会救济的资金主要来源于一般性税收，不具有社会救济的资金主要来源于一般性税收，不具有社会保险权利与义务对等的特点社会保险权利与义务对等的特点 社会救济的对象是失去最低生活保障的社会成员社会救济的对象是失去最低生活保障的社会成员 社会救济的目的是消除贫困社会救济的目的是消除贫困贫困救济贫困救济 和自然灾害救济和自然灾害救济社社 会会 福利福利u中国社会保障制度存在的主要问题中国社会保障制度存在的主要问题第二节第二节 财政补贴支出财政补贴支出一、财政补贴的性质与特征一、财政补贴的性质与特征（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质定义：国家根据政策的需要，在一定时期内，定义：国家根据政

9、策的需要，在一定时期内，向特定的企业或居民个人提供的无偿补助。向特定的企业或居民个人提供的无偿补助。性质：转移性支出性质：转移性支出。（二）财政补贴的特征（二）财政补贴的特征1. 1.政策性。根据一定时期政策目标确定补贴的政策性。根据一定时期政策目标确定补贴的对象、数额及期限等。对象、数额及期限等。2. 2. 灵活性。随形势变化进行及时的调整和修灵活性。随形势变化进行及时的调整和修正，是一种灵活的经济杠杆。正，是一种灵活的经济杠杆。3. 3.时效性。国家政策具有时效性所决定。时效性。国家政策具有时效性所决定。二、财政补贴的必要性及作用 必要性：弥补市场缺陷必要性：弥补市场缺陷 作用：纠正不合理

10、的价格结构作用：纠正不合理的价格结构 纠正市场缺陷纠正市场缺陷三、财政补贴的主要内容（一）按照财政补贴的政策目的分类：（一）按照财政补贴的政策目的分类：1. 1.价格补贴。价格补贴。2. 2.企业亏损补贴。企业亏损补贴。3. 3.出口补贴。出口补贴。4. 4.财政贴息。财政贴息。5. 5.税收支出。税收支出。（二）财政补贴的主要形式：（二）财政补贴的主要形式：货币补贴和实物补贴货币补贴和实物补贴四、四、 我国财政补贴的现状与改革我国财政补贴的现状与改革（一）我国财政补贴的现状（一）我国财政补贴的现状财政补贴规模过大，财政负担沉重；财政补贴规模过大，财政负担沉重；财政补贴范围过大，项目过多，影响

11、市场经财政补贴范围过大，项目过多，影响市场经济正常运行；济正常运行；企业亏损补贴制度不规范，不利于企业经营企业亏损补贴制度不规范，不利于企业经营机制改革；机制改革；（二）我国财政补贴的改革（二）我国财政补贴的改革合理确定财政补贴项目，控制补贴支出规模。合理确定财政补贴项目，控制补贴支出规模。规范企业亏损补贴制度。规范企业亏损补贴制度。适进调整补贴政策适进调整补贴政策完善财政补贴管理体系。完善财政补贴管理体系。第三节第三节 税式支出税式支出一、税式支出的概念一、税式支出的概念 税式支出是国家为实现特定的政策目标，税式支出是国家为实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给通过制定与执

12、行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减轻纳税人税收负担而形成的收待遇，以减轻纳税人税收负担而形成的收入损失或放弃的收入。入损失或放弃的收入。 属于一种特殊的财政转移支出属于一种特殊的财政转移支出。二、税收支出的形式二、税收支出的形式（一）税收豁免：在一定期间内免除纳税人（一）税收豁免：在一定期间内免除纳税人或纳税项目的应纳税款。或纳税项目的应纳税款。（二）纳税扣除：准许纳税人把一些合乎规（二）纳税扣除：准许纳税人把一些合乎规定的特殊开支，按一定比例或全部从应税定的特殊开支，按一定比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。所得中

13、扣除，以减轻其税负。（三）税收抵免：准许纳税人把一些合乎规（三）税收抵免：准许纳税人把一些合乎规定的特殊开支，按一定比例或全部从应纳定的特殊开支，按一定比例或全部从应纳税额中扣除，以减轻其税负。税额中扣除，以减轻其税负。（四）优惠税率：对特定的纳税人或纳税项四）优惠税率：对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。目采用低于一般税率的税率征税。（五）延期纳税：允许纳税人将其应纳税款（五）延期纳税：允许纳税人将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳。延迟缴纳或分期缴纳。（六）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度的（六）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。年度的应纳税款。（七）优惠退税：国家为了鼓励纳税人从事（七）优惠退税：国家为了鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。或扩大某种经济活动而给予的税款退还。（八）加速折旧：政府为鼓励特定行业或部（八）加速折旧：政府为鼓励特定行业或部门的投资，允许纳税人在