第三章 会计基础理论

1、第三章 会计基础理论l 本章内容 1、会计假设与会计目标 2、财务会计信息的内容及其作用 3、会计要素 4、会计恒等式l 本章重点 1、会计假设与目标 2、会计要素 3、会计恒等式第一节 会计假设与会计目标 一、会计假设 是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。亦即会计的基本前提。l 会计主体l 持续经营l 会计分期l 货币计量（一）会计主体l 反映会计信息的特定单位。l 作用：¡ 明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务范围。¡ 才能把握会计处理的立场。¡ 将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来。l 与法律主体的关系 ¡ 法律主体往

2、往是一个会计主体。 ¡ 会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营l 可以预见的未来，企业将按当前规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。l 只有设定持续经营，才能进行正常的会计处理。（三）会计分期l 将连续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间l 年度、半年度、季度、月度。（四）货币计量l 采用货币为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。l 人民币作为记帐本位币，是对这一前提的具体化。l 业务收支以外币为主的单位，可以选定某一种外币作为记账本位币，但提供给境内的财务报告应当折算为人民币反映。二、 会计目标会计目标：会计活动应达到的境地或标准。 

3、1; 直接目标：向会计信息的使用者提供对决策有用的信息。 ¡ 终极目标：提高经济效益。 第二节 财务会计信息的内容及作用内容：l 关于企业的经济资源的信息。l 关于企业在报告期内的经营绩效的信息。l 关于企业现金流动的信息。反映企业管理当局向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任信息。l 扩大财务会计信息的内容。作用：l 反映企业管理当局的受托经营责任。l 有助于投资者和债权人等进行合理决策。l 是签订与执行诸多经济合同的依据。帮助企业改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展。帮助国家有关

4、部门实现其经济与社会目标，并进行必要宏观调空，促进社会资源的有效配置。第三节 会计对象的具体化-会计要素l 会计对象：会计所反映和控制的内容。¡ 一般对象：社会再生产过程中的资金运动。¡ 企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动。l 会计要素：（会计记录上的主要对象）¡ 会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式） ¡ 静态三要素 ¡ 动态三要素 一、静态三要素l 静态表现：相对静止，具体表现为时点数。l 静态三要素： ¡ 资产（Asset）¡ 负债（Liability）¡ 所有者权益（Owner

5、s Equity）（一）资产（Asset）l 定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期将会给企业带来经济利益。l 特点：¡ 能给企业带来经济利益-最重要的特征。¡ 都是为企业所拥有的，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。¡ 都是企业过去发生的交易、事项中获得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）l 资产分类： ¡ 按流动性分 （二）负债（Liability）l 定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。l 特点：¡ 是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。¡

6、; 将要由企业在未来某个时日加以清偿。¡ 为了清偿该债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务来偿还，也有可能将债务转为所有者权益。l 分类： ¡ 按流动性分： （三）所有者权益（Owners¡¯ Equity）l 定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产减去负债。l 特点：¡ 除非发生减资、清算，企业不需要偿还。¡ 企业清算时，所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还。¡ 能够分享利润，而负债不能参与利润的分配。l 分类：二、动态三要素l 动态表现：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。l 动态三要素

7、： ¡ 收入（Revenue ） ¡ 费用（Expense ） ¡ 利润（Profit ） （一）收入（Revenue）l 定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。l 特征：¡ 是从企业日常经营活动中产生的。¡ 可能表现为企业资产的增加、负债的减少。¡ 将引起企业所有者权益的增加。l 分类： ¡ 按日常生活在企业所处地位不同 （二）费用（Expense）l 定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出。l 特点：¡ 是企业在销售商品、提供劳务等日常

8、活动中发生的，非日常经营活动的经济利益的流出为损失。¡ 可以表现为资产下降、负债增加等。¡ 将引起所有者权益的减少。l 分类： ¡ 与收入的关系 （三）利润（Profit）l 定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包 括：营业利润、利润总额、净利润。l 利润收入费用静态三要素例题l 张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：¡ 购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。¡ 购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；¡ 余1万元现金。l 要求：请你帮助张

9、三计算：¡ 商店现在共拥有多少资产？ ¡ 商店共有多少欠款？ ¡ 张三在商店中享有多少权益？ 静态三要素例题解答动态三要素例题l 张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：¡ 销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。¡ 提取现金偿还供货商欠款1万元。¡ 支付人员工资8000元。¡ 设备和门面折旧费用1200元。l 要求：请你帮助张三计算：¡ 商店这个月共实现多少收入？ ¡ 商店共支出多少费用？ ¡ 这个月利润多少？ 动态三要素例题解答l 收入：5万l 费用：30 0008 000

10、1 20039 200l 利润：50 00039 200 10 800注：用于偿还债务的10 000元属于负债要素，而不 是费用要素。第四节 会计恒等式一、两个基本的会计等式（一）静态会计恒等式l 反映资产、负债和所有者权益之间的数量 关系；表示某一特定时点的财务状况。l 资产 = 负债 + 所有者权益 ，其中： ¡ 资产表示经济资源的占用形态。¡ 负债和所有者权益是¡°来源¡±。两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。例如：自有8万元，借了2万元买一辆小汽车。¡ 资产：10万（小汽车）¡ 负债：2万¡ 所有者权益：8万资产（10万）负债（2万）所有者权益（8万） （见P66例1） （二）动态会计恒等式反映收入、费用、利润之间的数量关系；表示某一特定期间的经营状况。l 收入 - 费用 = 利润 。二、两个基本会计恒等式之间的密切联系l 动静相结合恒等式： ¡ 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入l 资金运动是静态、动态相结合的统一体， 即：会计六要素之间存在着有机的联系。三、经济业务对会计恒等式的影响 1、经济业务：即会计事项，凡能客观地用货币量度