审计习题汇编

1、第一章1、从审计工作的发生、发展和审计关系来看，审计有哪些特点？答：审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理；审计是经济监督，不是行政监督或法律监督；审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。2、简述 政府审计 和注册会计师审计 的区别？答：从审计独立性看，政府审计单向独立，注册会计师审计双向独立；从审计对象看，政府审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况， 注册会计师审计对象则包括一切营利及非营利单位；从审计监督性质看，政府审计具有依法监督作用，而注册会计师审计不具有强制性； 从审计方式看，政府审计是强制审计， 注册会计师审计师 受托审计；

2、从依据审计准则看，政府审计依据审计法，注册会计师审计依据注册会计 师法。3、简述制度基础审计的 基本流程 的主要环节？答：了解内部控制制度，并予以描述；内部控制制度的初步评价；符合性测试；符 合性测试结果的评价， 并据以确定实质性测试的范围与内容； 实质性测试； 撰写审计报 告。4、什么是外勤审计？简述其流程要点。答：外勤审计是注册会计师审计业务管理的重点， 也是完成审计报告的基础和控制审计风险 的关键所在。流程要点：签订审计业务约定书；配备注册会计师；编制审计计划；研究和 评价内控制度； 进行审计测试； 获取审计证据； 编制审计工作底稿； 关注期后事项、 或有损失及持续经营能力； 利用计算机

3、辅助审计技术； 关注审计重要性与审计风险； 最 后编制审计报告。5、能够 胜任 注册会计师独立审计业务的人员应当具备哪些基本素质？答：具备专门学识与经验；具有足够的分析、判断能力；具有良好的职业道德；具 备职业谨慎态度。6、简述符合性测试和实质性测试。答： 符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序；实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额进行的检查和评价。7、简述期后事项、或有损失、持续经营能力。答： 期后事项是指被审计单位从资产负债表日到审计外勤工作结束日这一段时期发生的，影 响审计期间财务状况、经营成果和资金变动情况的有关事项；或有损失是指由某

4、一特定的经济业务造成，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在义务；持续经营能力是指被审计单位是否处于正常的生产经营过程之中，是否即将破产、合并、分立 或以其他方式结束正常经营。第二章1、请问 审计准则 与审计目标 的关系是什么？答：审计目标决定审计准则， 制定与实施审计准则是为了实现审计目标。 社会经济环境和社 会公众需求的改变， 会导致审计目标发生变化。 而变化了的审计目标， 需要制定和实施新的 审计准则来保证实现。2、请问 审计准则 与审计程序 的关系是什么？答：审计准则比审计程序处于更高层次；审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性， 适用于每项审计业务； 注册会计师

5、在执行审计业务时， 根据其专业判断， 可确定使用或不 使用某种审计程序。3、会计师事务所在制定 全面质量控制政策 和程序时，应当考虑哪些因素？答：业务规模和范围；组织形式及业务部门的设置； 分支机构的设置及区域分布情况； 成本与效益原则；人员素质及构成；其他影响上述控制政策和程序的因素。第三章1、审计意见的公允性是指会计报表的 编制符合哪些条件 ？ 答：会计报表的编制要符合以下条件： 会计政策的 选用和重大会计估计的做出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 制度的规定，并且符合企业的实际情况； 影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露； 会计报表中所反映的信息已经得到合理的分

6、类和汇总； 按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。2、审计实务中，具体 审计目标 包括哪些内容？ 答：具体审计目标包括以下内容： 确定报表上所列示的 余额是否真实 ； 确定报表上所列示的 余额是否完整 ； 确定报表上所列示的 资产和负债的余额是否确属被审计单位所有； 确定报表上所列示 金额的计价是否正确 ； 确定 接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间； 确定会计报表中的 相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性； 确定会计报表中 是否恰当的反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求； 确定会计报表中 各会计账项纪录的分类和列示是否恰当。3、请问 审计业务约定书

7、 一般具有哪些作用？答：审计业务约定书一般具有以下作用： 审计业务约定书可以 增进会计师事务所 与委托人之间的了解 ，尤其使被审计单位 了 解企业的会计责任 和注册会计师的审计责任 及需要 提供的合作 ； 审计业务约定书 可作为被审计单位签订审计业务完成情况及会计事务所检查被审 计单位约定义务履行情况的依据； 如果出现法律诉讼， 审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应 负责任的 重要依据 。4、简述 管理当局 对会计账项 的认定。答：管理当局对会计报表的认定有下列几点 存在或发生的认定； 完整性的认定； 权利和义务的认定； 估价和分摊认定； 表达和披露的认定。第四章1请简述审计证据的

8、作用。答：由于审计证据是用以支持注册会计师发表审计意见的凭证，所以，审计证据对于注册会计师以及 哼歌审计过程来讲都具有重要的作用。 审计证据是注册会计师形成审计意见的基础； 审计证据是审计工作质量的保证； 审计证据是形成审计成本的主要因素 。2、 请简述审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系的几个方面。答：1）同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系；2） 相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系；3） 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系；4）各会计报表项目审计工作底稿和被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。3、为了取得充分的审计证据，注册会计师必须考虑哪些因素。答：为了取

9、得充分的证据，注册会计师必须依据下列一些因素进行判断。 被审事项发生差错的可能性； 内部控制制度的有效性； 重点项目； 代表性项目； 证据成本。4、注册会计师在实施审计业务时应当 从哪几个方面获取审计证据。答：1）各种会计凭证、账簿、报表；2）实物资产；3）其他信息资料。第五章1、请简述符合性测试的重要性。答：符合性测试的重要性有： 健全有效的内部控制制度使制度基础审计成为可能。 研究和评价内部控制制度可以均衡审计工作量，提高审计质量。 注册会计师在对内部控制制度进行评价时，如果发现内部控制制度存在重大缺陷， 可以向管理当局提交管理建议书。2、请简述符合性测试的程序。答：符合性测试的程序如下：

10、 检查交易和事项的凭证。 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况。 重新执行相关内部控制程序。3、注册会计师可以有效实施分析性程序的有哪几类？答：注册会计师有效实施分析性程序有以下几类： 将预算、预测、前期数据和注册会计师的预测金额与实际金额相比较。 对账户余额之间的关系作出分析。 将企业的数据与所处行业数据相比较。 将重要的实际比率于预期比率相比较。 利用非财务数据或其他数据对账户余额作出预测。4、请论述符合性测试与实质性测试的区别和联系。答：符合性测试与实质性测试的区别:测试目的不同测试对象不同评价依据不同测试方法不同测试时间不同测试程序的必要程度不同符合性测试与实质性测试的联系

11、：1）实质性测试和符合性测试的结果是 互相补充的。如果符合性 测试的结果令注册会计师满意，则实质性测试的量可以减少些。2）实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉，实质性测试中的有些工作，可以在符合性测试之前进行。3） 实质性测试和符合性测试 是一个整体的不同阶段，进行测试的 共同目标是搜集充分适当的审 计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见。第六章1、内部控制的发展历程大致分为哪几个阶段？答：1）20世纪初到40年代前内部牵制论； 2）20世纪40年代末至70年代内 部控制论； 3）20世纪80年代至90年代一一内部控制结构论；4） 20世纪90年代内部控制框架论；5）20世纪末一一内

12、部控制自我评估论。2、什么是控制自我评估？它有哪些基本特征？内部自我评估可以带来哪些内部评价变革？答：控制自我评估 是公司管理层和员工在专题讨论中，共同对公司内部实现目标、控制风险而进行内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估地方法。控制自我评估的基本特征：1）关注业务的过程和控制的成效。2 ）有管理部门和职员共同进行。3）用结构化的方法开展自我评估控制自我评估带来的内部控制评价变革：1 ）有效进行软控制评价。2）提升控制环境。3）尽快找到并解决问题。4）预测并控制风险。5）使内审更具效率与效果。3、在确定内部控制、符合性测试 与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪三个 问题？答：1）

13、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。2） 注册会计师应根据其 对被审计单位内部控制的了解，确实是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试。3）对审计单位 内部控制的了解和符合性测试 ，并非是对会计报表审计的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。4、在什么情况下，注册会计师 可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？答：出现下列情况之一时，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试：

14、相关内部控制不存在。 相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。 符合性测试的工作量，可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。5、什么是内部控制审核？答：由注册会计师专门接受委托，就被审计单位管理当局对特定日期的与会计报表相关的内 部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。第七章1请简述 主营业务收入 截至测试的三条路线及其目的。答：以账簿记录为起点。 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一时间开具发票并发货。目的是检查是否有多计收入。 以销售发票为起点。 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证和账簿记录，

15、确定以开发票的货物是否已经发货并与同一会计期间确认收入。目的是检查有无少计收入。 以发运凭证为起点。 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况及账簿记录，确定营业收入是否计入恰当的会计期间。目的是检查有无少计收入。2、请简单回答什么是肯定式函证，什么是否定式函证？答：肯定式函证指向债务人发出询问涵，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求回涵。否定式函证 指向债务人发出函证， 但所函证的款项相符合时不必回函，只有在所函证款项不符合时才要求债务人向注册会计师复函。3、请列出在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素？答；应收账款 在全部资产中的重要性； 被审计单位内部控制的强弱； 以

16、前期间的函证 结果；函证方式的选择。4、请列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况？答：询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。 函证发出时，被审 计单位的货物已经发出并作了销售记录， 但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。债务人 由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到货物。债务人对收到的货物数量、质量 及价格等有异议而部分或全部拒付货款 。第八章1、请列举四种购货和付款业务失控的常见情形？答：盲目采购，缺乏严格的计划与审批。采购人员收受客户贿赂。大量结欠应付账款， 长期挂账。采购与付款业务凭证流转不畅，随意性大，没人管理。2、请列举四种购货与付款核算中的不

17、实行为 ？答:购进货物时直接在费用中列支。 利用应付账款骗取回扣， 将折扣私分或留存“小金 库”。对存货购进过程中发生的溢缺、 毁损的会计处理不正确、不合理。把属于供货方 多方等原因造成的商品溢余私分或账外出售后作为“小金库"处理。第九章1、生产循环 所涉及的主要内容是什么？答；生产计划安排；原材料耗用；产品生产加工；产品成本核算；产成品完工入 库；产成品发出。2、存货内部控制 包括哪两大系统？简述之。答；对产品的 实物流转记录 和程序的控制；对存货的 价值流转记录和程序的控制3、审计人员在 实施存货截至测试 时应当注意哪些问题？答：存货截至测试；确认存货的客观存在；编制存货抽出表；

18、审核存货跌价准备。第十章1、投资和筹资循环审计 包括哪些主要业务活动？ 答；投资和筹资循环由投资活动和筹资活动构成。2、审计人员 应当客观评价向被审计单位的常年法律顾问、法律咨询律师和代理律师发函 获取法律声明书，以 证实哪些事项？答；存在一定的迹象表明被审计单位可能遭受由于诉讼，索赔，估价而带来的或有损失； 引起法律诉讼的主要原因及发生期间；产生不利后果的可能程度潜在损失的数量和范围。3、投资涉及的主要业务活动内容有哪些？答：授权批准；取得证券和其他投资；取得投资收益；转让和收回投资。第十一章1、货币资金内部控制 的基本目标是什么？答；货币资金内部控制的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低

19、货币资金使用成本，降低企 业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性,提高货币资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。2、货币资金循环所涉及到的 会计凭证 和会计记录 主要有哪几方面？答：各种涉及现金与银行存款的凭证；现金盘点表；银行对账单；银行存款余额调节表；有关会计科目及其会计凭证；有关会计账簿。3、常见的货币资金收支 的舞弊行为主要有哪几种情形？答：舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金；如贪污货款、截留挪用、私作折旧、故列呆账、张冠李戴、虚设账户； 舞弊者利用现金支出机会窃取现金；如虚报支出、重报单据、私挪库存、隐瞒退货，增加合计数，少报折扣。4、简述货币资金的审计目的？ 确定货币资金是否存在； 确定货币资金的收支记录是否完整； 确定库存现金，银行存款及其他货币资金是否正确 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。第十二章 1简述债务重组的一般审计程序。答：取得并审阅股东大会、 董事会和管理当局的会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项； 检查与债务重组相关的 协议、合同、批文、法院裁决文件 等，了 解债务重组的方式与具体内容；必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证；检查与债务重组有关的会议记录 ，以确定债务重组的会计处理 是否正确； 检查有关债务重组信息的披露是否恰当。2、必要时，注册会计师 应追加哪些审计程序，检查重大关