《财政学》第十五章

1、 第十五章第十五章 财政体制财政体制LOGO 财政体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度财政体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，其实质是正确处理国家在财政资金分和管理形式，其实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。配上的集权与分权问题。 本章首先介绍财政体制的内涵、内容和原则等，接本章首先介绍财政体制的内涵、内容和原则等，接着对财政体制的核心问题着对财政体制的核心问题财政收支划分问题进财政收支划分问题进行理论分析，最后介绍我国的财政体制。行理论分析，最后介绍我国的财政体制。15.1 概述概述 15.1.1 财政体制的内涵财政体制的内涵 财政体制是指规定着中央与地方

2、，以及地方各级财政体制是指规定着中央与地方，以及地方各级政府之间在财政收支划分和财政管理权限划分上政府之间在财政收支划分和财政管理权限划分上的一项根本制度。的一项根本制度。 财政体制包括以下含义：财政体制包括以下含义：1.财政体制所管理和规范的是中央与地方政府以及各财政体制所管理和规范的是中央与地方政府以及各级政府之间的财政分配关系。级政府之间的财政分配关系。2.财政体制的核心内容是划分财政收支范围和财政管财政体制的核心内容是划分财政收支范围和财政管理职权，其实质是关于财政权力的集中与分散的一理职权，其实质是关于财政权力的集中与分散的一项基本制度。项基本制度。3.财政体制是国家经济管理体制的重

3、要组成部分。财政体制是国家经济管理体制的重要组成部分。15.1.2 财政体制的内容财政体制的内容（一）确立财政管理机构体系（一）确立财政管理机构体系 我国的财政管理体系是与行政管理体系相适应的。我国的财政管理体系是与行政管理体系相适应的。目前我国的财政管理机构分为五级：中央、省、市、目前我国的财政管理机构分为五级：中央、省、市、县、乡镇，各级财政部门内部又设置不同的业务机县、乡镇，各级财政部门内部又设置不同的业务机构，分别负责各项财政业务管理。构，分别负责各项财政业务管理。（二）划分财政管理权责（二）划分财政管理权责（三）划分财政收支范围（三）划分财政收支范围（四）建立规范的政府间转移支付制度

4、（四）建立规范的政府间转移支付制度政府间转移支付制度是中央政府为均衡各地方政政府间转移支付制度是中央政府为均衡各地方政府的财力状况，协调地区间的经济发展，将中央府的财力状况，协调地区间的经济发展，将中央政府掌握的部分财力转移给地方政府使用的一种政府掌握的部分财力转移给地方政府使用的一种调节制度。调节制度。政府间转移支付的目的在于：政府间转移支付的目的在于：1.为地方财政提供额外的收入来源，以弥补地方财为地方财政提供额外的收入来源，以弥补地方财政收支差额，增强地方政府提供公共产品的能政收支差额，增强地方政府提供公共产品的能力。力。2.中央政府通过对地方政府财力补助，使地方政府中央政府通过对地方政

5、府财力补助，使地方政府财政支出行为符合中央政府宏观政策的实施要财政支出行为符合中央政府宏观政策的实施要求。求。3.由于地方政府提供的某些公共产品或服务所产生的由于地方政府提供的某些公共产品或服务所产生的利益，不仅为本辖区的居民所享受，而且具有正的利益，不仅为本辖区的居民所享受，而且具有正的外部性。外部性。4.在分级财政体制下由于地区之间社会经济发展的不在分级财政体制下由于地区之间社会经济发展的不平衡，各地方的财力相差悬殊，中央政府可以通过平衡，各地方的财力相差悬殊，中央政府可以通过转移支付制度的实施，促进各地方财政经济发展的转移支付制度的实施，促进各地方财政经济发展的均衡化。均衡化。5.中央政

6、府还可以利用转移支付制度促进国家某些特中央政府还可以利用转移支付制度促进国家某些特殊目标的实现。殊目标的实现。15.1.3 财政体制建立的原则财政体制建立的原则1.财政体制与国家政权结构和国家经济管理体制相财政体制与国家政权结构和国家经济管理体制相适应的原则。适应的原则。2.财权与事权相匹配、权责结合的原则。财权与事权相匹配、权责结合的原则。3.兼顾公平与效率的原则。兼顾公平与效率的原则。15.2 财政收支划分的理论分析财政收支划分的理论分析15.2.1 财政支出划分财政支出划分（一）政府间公共产品事权划分的原则（一）政府间公共产品事权划分的原则 1.受益原则；受益原则； 2.效率原则；效率原

7、则； 3.区域原则。区域原则。（二）政府间公共产品事权的划分（二）政府间公共产品事权的划分 公共产品可以分为两大类：全国性的和地公共产品可以分为两大类：全国性的和地方性的。全国性的公共产品由中央政府提方性的。全国性的公共产品由中央政府提供；地方性的由地方政府提供；跨区域的供；地方性的由地方政府提供；跨区域的可以由中央提供，也可以由涉及的地方共可以由中央提供，也可以由涉及的地方共同提供。同提供。 （三）混合产品及其配置（三）混合产品及其配置 混合产品常常是垄断产品，其提供具有自混合产品常常是垄断产品，其提供具有自然垄断的特征。然垄断的特征。 （四）政府间财政支出划分（四）政府间财政支出划分 政府

8、间财政支出划分是以事权为依据的。政府间财政支出划分是以事权为依据的。15.2.2 财政收入划分财政收入划分（一）政府间税种划分的原则及其界定（一）政府间税种划分的原则及其界定 1.功能性原则。功能性原则。 2.受益性原则。受益性原则。 3.规模性原则。规模性原则。 4.经济分权原则。经济分权原则。（二）政府间税权的划分（二）政府间税权的划分 政府间税权的划分主要是指税收的立法权和行政管政府间税权的划分主要是指税收的立法权和行政管理权在各级政府、主要是中央政府和地方政府之间理权在各级政府、主要是中央政府和地方政府之间的划分。如税种的开征、停征权，税收立法权，税的划分。如税种的开征、停征权，税收立

9、法权，税率调整权，减税免税权等。率调整权，减税免税权等。 从世界看，政府间税权的划分主要有三种情况：集从世界看，政府间税权的划分主要有三种情况：集权型、分权型、集权与分权结合型。权型、分权型、集权与分权结合型。 中国在税收管理的税权划分上，基本上属于集权型中国在税收管理的税权划分上，基本上属于集权型模式。模式。15.2.3 政府间转移支付体系政府间转移支付体系 按照转移支付是否附加条件，可以将之分为有条件按照转移支付是否附加条件，可以将之分为有条件的转移支付和无条件的转移支付。的转移支付和无条件的转移支付。 各种转移支付效应的分析方法与教育补贴效应的分各种转移支付效应的分析方法与教育补贴效应的

10、分析方法相同。析方法相同。15.3 我国的财政体制我国的财政体制15.3.1 1994年以前的财政体制年以前的财政体制（一）（一）“包干包干”财政体制的内容简介财政体制的内容简介1.19801984年的年的“划分收支，分级包干划分收支，分级包干”体制。这体制。这一体制俗称一体制俗称“分灶吃饭分灶吃饭”。2.19851987年实行年实行“划分税种，核定收支，分级包划分税种，核定收支，分级包干干”体制。体制。3.19881993年实行的多种包干财政体制。年实行的多种包干财政体制。（二）（二）“包干包干”财政体制的基本评价财政体制的基本评价其积极作用表现在：其积极作用表现在：1.改变了财权高度集中的

11、状况；改变了财权高度集中的状况；2.财力分配由财力分配由“条条条条”为主，改为为主，改为“块块块块”为主；为主；3.简单明了，有一定的透明度；简单明了，有一定的透明度；4.支持和配合了其他领域的改革。支持和配合了其他领域的改革。其弊端表现在：其弊端表现在：1.体制形式不统一、不规范；体制形式不统一、不规范；2.影响全国统一市场的形成和产业结构的优化；影响全国统一市场的形成和产业结构的优化；3.包干体制使中央财政收入低弹性增长；包干体制使中央财政收入低弹性增长；4.该体制在事权划分上不清。该体制在事权划分上不清。15.3.2 1994年的分税制财政体制年的分税制财政体制 为了解决以往包干财政体制的弊端，国务院于为了解决以往包干财政体制的弊端，国务院于1993年年12月发布了月发布了关于实行分税制财政体制的决定关于实行分税制财政体制的决定，从从1994年年1月月1日起在全国范围内实行。日起在全国范围内实行。（一）改革的主要内容（一）改革的主要内容1.中央与地方的事权划分和支出划分。中央与