第八章税收法律制度基础

1、八章税收法律制度基础（答案解析）号打卬本页一.单项选择题。1 在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的 负担程度的是（）。A. 征税人B. 纳税人C. 征税对象D. 税率【您的答案】【正确答案】D【答案解析】税率的髙低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和 那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。2税收行政法规是由（）审议通过的。A. 全国人大B. 全国人大常委会C. 国务院D. 国有税务总局【您的答案】【正确答案】C【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的 形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作

2、部门，在广泛征求意见修改后提交全 国人民代表大会或其常务委员会审议通过。3在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。A. 税收法律关系的主体B. 税收法律关系的客体C. 税收法律关系的内容D. 税收法律关系的标的【您的答案】【正确答案】B4下列各项中，属于有权指泄贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收 管理的具体规定的部门是（）。A. 工商行政管理局B. 国家税务总局C. 财政部D. 房地产管理局【您的答案】【正确答案】B【答案解析】见教材p2515我国的营业税中规左了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额讣算纳税，营 业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方

3、式称为（），属于（A. 免征额税基式减免B. 起征点税额式减免C. 项目扣除税额式减免D. 起征点税基式减免【您的答案】【正确答案】D【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。曲中税基式 减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始 征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税：达到或者超过起征 点的，就英全部数额征税。6我国上地增值税采取的税率形式属于（）。A. 比例税率B. 超额累进税率C. 超率累进税率D. 全额累进税率【您的答案】【正确答案】C【答案解析】目前我国上地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。7下列税种的

4、纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算淸缴的是（）A. 企业所得税B. 契税C. 耕地占用税D. 营业税【您的答案】【正确答案】A【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计 征，分期预缴，年终汇算淸缴的方式缴纳。&以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规立相应的税率， 对每个级次分别计算税额的累进税率属于（A. 差别比例税率B. 超额累进税额C. 超倍累进税率D. 超率累进税率【您的答案】【正确答案】C9个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计 税依拯为1000元，适用的税率为10%,当

5、级税率的速算扣除数是25,该人应该缴纳的 所得税为（）A. 100 元B. 75 元C. 125 元D. 70 元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】运用“速算扣除数“计算应纳税额的公式为：应纳税额=计税依据X适用税率 一速算扣除数，那么由已知条件可得：1000x10%25=75元。这种计算在所得税章节中 的个人所得税中会有详细的介绍。10下列关于税率的说法不正确的是（）。A. 累进税率的课税对象越大，税率越高B. 税率是税收法律制度中的核心要素C. 泄额税率不采用百分比的形式D. 累进税率分为全额累进税率和超额累进税率两种【您的答案】【正确答案】D【答案解析】累进税率分为全额累进税率、超额

6、累进税额、超率累进税率和超倍累进税 率四种。注意：超倍累进税率的概念是05年辅导教材新增的累进税率形式，要注意掌握。11在税法要素中，区分不同税种的标志是（）A. 税目B. 征税人C. 课税对象D. 计税依据【您的答案】【正确答案】C【答案解析】课税对象是区别不同税种的重要标志，同时也体现着各税种的征税范围， 它是课税的基础。12在我国税收法律关系中，纳税义务人确立的原则是（）A. 属地兼属人B. 属地C. 属人D. 量力负担【您的答案】【正确答案】A【答案解析】在我国税收法律关系中，纳税义务人包括法人、自然人和其他组织。对这 种权利主体的确定我国采取属地兼属人的原则。二、多项选择题。1税收的

7、基本原则有（）。A. 效益原则B. 效率原则C. 公正原则D. 公平原则【您的答案】【正确答案】BD【答案解析】税收原则是税收制度制左、执行和实施的基本准则。在现代税收理论中， 关于税收体系设计的重要原则，一是效率原则，二是公平原则。2根据宪法及其他相关法律的规左，有权参与税收立法和政策制定的机关有（）。A. 全国人大B. 国务院C. 财政部D. 国家税务总局【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】根据我国宪法及其他相关法律的规泄，有权参与税收立法和政策制左 的机关有全国人民代表大会及英常务委员会，省、自治区、宜辖市人民代表大会及其常 务委员会，国务院，财政部，国务院关税税则委员会，国家税

8、务总局。其中，关税税则 委员会主要负责制泄或者修订进岀口关税条例、海关进出口税则的方针、政策、 原则等。3税率中累进税率主要有（）。A. 超额累进税率B. 全额累进税率C. 超倍累进税率D. 超率累进税率【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】注意我国的税收法律制度中已经不采用全额累进税率这种形式了。4减免税主要包括（）。A. 税基式减免B. 税率式减免C. 税额式减免D. 税负式减免【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】减免税主要包括三个方而的内容：税基式减免、税率式减免和税额式减免5在下列税种中，（）是我国现行的税种。A. 产品税B. 城镇上地使用税C. 国有企业所得税D. 印花税

9、【您的答案】【正确答案】BD【答案解析】我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得 税已被取消。6下列有关减免税的说法，正确的是（）。A. 减免税的内容包括减税和免税，起征点、免征额B. 对课税对象的数额没有达到规泄起征点的不征税C. 达到或超过起征点的，按起征点数额征税D. 课税对象超过起征点的，就其全部数额征税【您的答案】【正确答案】ABD【答案解析】C项达到或超过起征点的，按全部数额征税。7在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关， 它包括（）。A. 国家各级税务机关B. 国家各级财政机关C. 国家外经贸部D. 海关【您的答案】【正确

10、答案】ABD【答案解析】主体一方是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、 海关和财政机关。&根据我国宪法及有关法律的规泄，有权参与税收立法和政策制左的机关有（）。A. 财政部B. 国务院C. 国家税务总局D. 工商局【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】有权参与税收立法和政策制龙的机关有：全国人民代表大会及英常务委员 会，省、自治区、直辖市人民代表大会及苴常务委员会，国务院，财政部、国务院关税 税则委员会、国家税务总局。9我国税法的制泄一般要经过四个阶段，他们是（）A. 提出立法议案B. 审议C. 表决通过D. 试行阶段【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】我国

11、税法的制立一般要经过提岀立法议案、审议、表决通过和公布四个阶 段。不包括试行阶段。10税收与幷他财政收入形式相比，具有（）特征。A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 及时性【您的答案】【正确答案】ABC三、判断题。1.我国现行税法取消了集市交易税、牲畜交易税、屠宰税。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】我国己经取消集市交易、牲畜交易税、燃油特别税、国有企业资金税、集 体企业资金税、事业单位资金税、国有企业工资调右税：将特別消费税并入消费税：将 屠宰税、筵席税下放给地方，由省、自治区、直辖市人民政府根据要地区经济发展的实 际情况，自行决泄征收或者停止征收。也就是说，屠宰税并未取消。2企

12、业所得税有关法律规泄，企业当年发生的经营亏损，可以用以后5年内的所得进行 弥补，该种减免税形式属于项目扣除。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】这种减免税方式属于跨期结转，是将以前纳税年度的经营亏损等在纳税年 度的经营利润中扣除，直接缩小了税基。3计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来讣算纳税人应缴纳的税额。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】计税依据是指汁算应纳税额的依据或标准，即根据什么来汁算纳税人应缴 纳的税额，一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。从价计征，是以计税金额为计 税依据，讣税金额是指课税对象的数量乘以汁税价格的数额。从量il征，是以课税对象 的重量、体

13、积、数量为计税依据。4税收是国家凭借政治权力，按照法律先公布的法左标准，无偿取得财政收入的一种分 配形式。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】税收是指以国家为主体，为实现国家职能、凭借政治权力，按照法左标准, 无偿取得财政收入的一种特宦分配形式。5税收法律关系的权利主体包括税务机关、海关和财政机关，不包括纳税人和扣缴义务人。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】在收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国家机构：另一方 是履行纳税义务的人。6课税对象得数额没有达到规左起征点的不征税：达到或者超过起征点的，就英超过的 部分征税（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】课税对象得数

14、额没有达到规定起征点的不征税：达到或者超过起征点的， 就其全部数额征税。7按课税对彖的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税类，这种税类是超倍累进 税率。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】这种税率是超率累进税率。&纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。9在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我 国税收法律关系的客体。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国有机关， 包

15、括国有各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自 然人和其他组织。对这种权利主体的确眾，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企 业、组织、外籍人、无外籍人等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的 主体。10税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种 均要规定税目。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同 的税率档次进行调卩时，需要规左税目。而征税对象简单明确的税种，则没有必要规左 税目。四、简答题。1简述税收法律关系的构成要素。【您的答案】【正确答案】税收法律关

16、系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。在总体上, 税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方而构成。主体，是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人"在我国税收法律关系中，主 体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法 人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定。我国采取属地兼属人原则，即在华的 外国企业、组织、外籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律 关系的主体。客体，是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。如所得税法律关系 客体就是生产经营所得和其他所得:流转税法律关系客体就是货物销售收入

17、或劳务收入。 内容，是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西， 也是税法的灵魂。它具体规泄了主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了税 法的规泄，应该如何处罚等。2简述税制要素。【您的答案】【正确答案】要素是指构成事物的必要因素。税收制度主要由如下基本要素构成：（1）征税人，是指代表国家行使征税权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同, 可能有不同的征税人。（2）纳税义务人，简称“纳税人“，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组 织。（3）课税对象，又称课征对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的 对象，即对什么征税。（4）税目，是税法中具体规泄应当征税的项目，是课税对象的具体化。（5）计税依据，是指汁算应纳