第06章财政收入概述重点

1、第六章 财政收入概述本章主要内容第一节 财政收入的形式与分类第二节 财政收入的规模第三节 财政收入的结构本节主要内容一、财政收入的概念二、财政收入形式三、财政收入分类一、财政收入的概念财政收入又称预算收入，是各级政府为了履行其职能，满足财政支出的需要，主要采取税收等形式 集中、占有的货币资金的总和。财政收入包括以下三层含义：1. 财政收入表现为一定量的货币收入2. 财政收入是财政支出的前提3. 财政收入是政府重要的调控工具教材 P157 财政收入的概念 财政收入，是政府为了实现其职能，运用各种方式取得财政资金的分配活动。 财政收入的理解：1. 财政收入是一定量的货币收入2. 财政收入是一个分配

2、过程二、财政收入形式（ 一 ） 税收收入（ 二） 非税收收入1. 公债收入2. 国有资产收益3. 公共收费收入4. 其他收入二、财政收入形式（ 一 ） 税收收入（ 二） 非税收收入1. 行政收入 （收费 ）2. 公债收入3. 国有企业收入4. 其他收入税收收入1.税收的数量经历了由少到多的轨迹2税收的发展经历了 “ Z字形的路径附件6-3 :张爱龙国有企业收入附件6-4 :国有企业收入? 1.国有企业经营收入?国有企业的经营方式? 国有企业与政府的财政关系自由竞争企业 垄断经营企业a.财政垄断b. 行政垄断c. 经济垄断 投资决策利润分配 资金供给亏损弥补国有企业经营收入一国有企业从事生产经营

3、活动所创造的、已实现的全部价值的一部分（利润的一部分） 股息、红利 资产占用费?上交利润?租金?承包费? 2.国有企业资产产权处置收入一将国有企业资产的产权转让取得的?一部分收入（出售、兼并、破产等）张爱龙行政收入（收费）?1规费行政规费?司法规费姿.特别课征：政府新增或改造旧有公共设施依公众受益大小而按比例课征的收入。主要是补充工程费用的一部分或全部。如开辟街道、建设公园、改良供水排水系统等。?3.特许金：政府给予个人或法人某种行为或营业或的特许权所收取的收入娱乐场所营业、机动车辆上路等。?4.罚款、没收收入三、财政收入分类?财政收入分类，就是按照财政收入的内在性质和相互联系，对财政收入所进

4、行的科学、系统的划分和 归并。1. 经常性收入/临时性收入2公共财政收入/国有资产经营收入3. 中央财政收入/地方财政收入我国2011年一般预算收入分类附件6-5 :我国2011年一般预算收入分类我国目前一般预算收入类级科目设置如下： 101税收收入102社会保险基金收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入张爱龙附件6-6 :101.税收收入分设21款? 01增值税12城镇土地使用税?02消费税13土地增值税?03营业税14车船税?04企业所得税15船舶吨税?05企业所得税退税16车辆购置税?06个人所得税17关税?07资源税18耕地占用税?08固定资产投资方

5、向调节税19契税?09城市维护建设税20烟叶税?10房产税99其他税收收入?11印花税张爱龙卢103.非税收入分设7款01政府性基金收入02专项收入04行政事业性收费收入05罚没收入06国有资本经营收入07国有资源（资产）有偿使用收入99其他收入。张爱龙104. 贷款转贷回收本金收入分设4款01国内贷款回收本金收入02国外贷款回收本金收入03国内转贷回收本金收入04国外转贷回收本金收入。105. 债务收入分设2款01国内债务收入02国外债务收入张爱龙110.转移性收入分设9款01返还性收入02 一般性转移支付收入03专项转移支付收入04政府性基金转移收入06预算外转移收入08上年结余收入09调

6、入资金。10地震灾后恢复重建调入资金11债券转贷收入张爱龙卢匸出i丈三第二节财政收入规模本节主要内容一、衡量财政收入规模的指标二、制约财政收入规模的因素三、财政收入规模的确定一、衡量财政收入规模的指标1财政收入规模，是指在一定时期内（通常为一年），一国政府通过各种形式获得的财政收入的总水平。2常见的衡量财政收入规模的指标主要有：绝对数：财政收入总额 相对数：财政收入占国内生产总值的比重财政收入规模，是指财政收入总水平。衡量的指标有两个：一是绝对指标：财政收入总额；二是相对指标：财政收入总额/GNP X 100%二、制约财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）政府职能范围（三）政

7、府分配政策（四）价格因素经济发展水平和生产技术水平? 1.经济增长水平R二a+bX?亠一财政收入一_GD或社会总产品V?经济运行结果大小二转移价值+新创造价值?流转税?，亠所得税、财产税、公债、国有企业收入、收费等? 2.牛产技木水平?生产技术水平一生产中使用先进技术的程度?生产技术水平与财政收入规模?生产技术水平高一生产速度快、产品质量高一社会总产品、GD增加快一财政收入多?生产技术水平高一物耗低一效益好一利润多（M大）财政收入多?经济增长中生产技术水平所占的比重?20世纪初：5.2%;世纪中：40%;70年代：60%;美日等国：80%;80年代中国：15%张爱龙卢召财皈克挥政府分配政策?在

8、经济增长和生产技术一定的情况下，财政收入规模还受分配 政策的影响，分配政策从两个层次制约财政收入规模：? 1.国民收入分配政策V M 100%? 2.财政分配政策100 %（R 财政收入）? 3.财政收入占国民收入的比重RMR100 % 100 % V MV M M张爱龙价格因素1. 价格总水平与财政收入(1) 物价上涨率财政收入增长率，财政收入名义增长，实际下降；(2) 物价上涨率二财政收入增长率，财政收入名义增长，实际未增长；(3) 物价上涨率V财政收入增长率，财政收入名义增长，实际也增长。2. 引发价格上涨的原因与财政收入(1) 价格上涨由财政赤字引起，财政收入实际增加；(2) 价格上涨

9、由非财政原因引起，财政收入增加情况见上。3. 现行税制与财政收入(1) 采用以累进的所得税为主体的税制，物价上涨，财政收入名义实际 都增长。(2) 采用以比例税率的流转税为主体的税制，物价上涨，财政收入名义 增长，实际未增长。(3) 采用定额税率，物价上涨，财政收入名义未增长，实际下降。张爱龙沪丘叮X点二三、财政收入规模的确定(一) 合理确定财政收入规模的必要性1. 资源优化配置的要求。2. 满足社会公共需要和个别需要的要求。(二) 财政收入规模的确定1. 效率标准。2. 公平标准。附件6-8 :张爱龙附件6-9 :张爱龙第三节财政收入结构财政收入结构是指财政收入的构成以及各个构成因素之间的相

10、互关系。财政收入结构主要是指财政收入的来源结构，包括财政收入的价值构成、部门构成和所有制构成三种形式。一、财政收入的价值构成二、财政收入的部门构成三、财政收入的所有制构成财政收入结构分析的目的是为了探求增加财政收入的途径，是财政收入规模分析的深化。一、财政收入的价值构成C、V、M三部分那些?社会产品价值包括 C、V、M三部分，研究财政收入的价值构成，就是要分析 可以构成财政收入的来源，以及它们之间的相互关系对财政收入的影响。?社会产品价值由 C、V、M三部分组成附件6-10 :?社会产品价值由C、V、M三部分组成张爱龙社会产品价值? C、V、M与财政收入的关系?I.C?从C的这部分价值来看，它

11、是补偿生产资料消耗的价值。其中的C1是用于补偿劳动对象消耗的部分，C2是用于补偿劳动资料消耗的部分。C的补偿是简单再生产顺利进行的必要条件，不论是C1还是C2都不应该离开生产过程，不应该进行其它方面的分配，也不应该构成财政分配的对象。?旦是，在我国计划经济时期，政府财政就曾经集中过国有企业的C2的。?2.V也是劳动力价值，是生产与再生产劳动力这一商品所必必需的生活资料的价值。包括（1）恢复劳动者体力、脑力消耗所必须的生活资料的价值；（2）劳动者养活家庭成员所必需的生活资料的价值；（3）劳动者所必需的教育与训练费用。劳动力价值因各国生产力水平、自然条件和生活习惯的不同而不同。?工资是劳动力价值的

12、货币表现，即劳动力价格。工人在生产过程中创造的价值大于劳动力的价值，工资只是劳动力创造价值的一部分，一般最多只能相当于劳动力价值的那一部分。（辞海经济分册,第32/33页上海辞书出版社，1980年12月第2版）?劳动力创造价值、劳动力价值、工资三者之间的关系：劳动力创造价值（V+M） 劳动力价值（V） 工资（一般情况）=工资（最好情况）V工资（存在吗？）?从理论上讲，由于 V是生产与再生产劳动力这一商品所必必需的生活资料的价值。所以，它似乎V不应该也不可能构成财政分配的对象。但在实际中，确实有来自劳动者工资的财政收入。比如：（1）个人所得税；（2）高价消费；（3）非生产消费；（4）罚没；（5）

13、规费；（6）个人购买政府公债 等等。?3.M?M是财政收入的主要来源。增加M就是增加财政收入的途径。?C、V、M相互关系与财政收入的关系? C、V、M相互关系与财政收入的关系? 1.C-M财政收入?若V不变，则C与 M成反比关系。降低C是增加M从而增加财 政收入的重要途径。? C: G在保证产品质量的前提下，Ci低一M大一财政收入多。 ?©低一M大一财政收入多。?人为降低&人为增加M不利于固定资产的更?丘新改造。?1（2）提高设备利用率一增加产量一降低单位产品中的?C2增加单位产品中的M增加财政收入。2. V M 财政收入若C不变，则V与M成反比关系。降低 V是增加M从而增加

14、财政收入的重要途径。 降低V应该注意以下问题：随着生产的发展，V应该增加。 提高劳动生产率？a降低必要劳动时间 右降，低单位产品中的 V?a提高单位产品中的 M。V的增加应该小于（V+M）的增加。3提高劳动生产率，提高设备利用率是增加 M,从而增加财政收入的重要途径。1、财政收入的部门构成（一）农业部门的财政收入（二）工业部门的财政收入（三）交通运输部门的财政收入（四）商业部门的财政收入（五）服务部门的财政收入来自农业部门的财政收入1来自农业部门的财政收入直接的形式：农业税间接的形式：工农产品价格？剪刀差?±2农业的丰歉，不仅影响当年的财政收入，而且更主要的影响下年的财政收入。附件6-12 :比值剪刀差示意图张爱龙三、财政收入的所有制构成（一）国