税法（第三版）第十章 房 产 税 法

1、【学习要点】 本章主要介绍房产税的概念、特点、纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算以及税收征收管理。通过学习，应了解房产税的概念与特点；掌握房产税纳税义务人、征税范围，房产税计税依据的确定和应纳税额的计算以及房产税的征收管理。01 第一节 房产税概述02 第二节 房产税的纳税义务人和征税范围03 第三节 房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算04第四节 房产税的税收优惠05第五节 房产税的征收管理0101房产税概述房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。(一) 房产税属于财产税中的个别财产税(二) 限于征税范围内的经营性房屋(三) 区别

2、房屋的经营使用方式，规定不同的计税依据第一节 房产税概述一、房产税的概念二、房产税的特点0202房产税的纳税义务人和征税范围124533.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税4. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。2.产权出典的，由承典人纳税。1. 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。第二节 房产税的纳税义务人和征税范围一、房产税的纳税义务人房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人

3、们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。第二节 房产税的纳税义务人和征税范围二、房产税的征税范围0303房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算二、房产税的计税依据(一) 从价计征(二) 从租计征 (三) 确定计税依据应注意的问题1一、税率现行的房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；另一种是依据房产租金收入计税的，税率为12%。2第三节 房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算例题某企业2011（9）年度自有房屋8栋，其中6栋用于经

4、营生产，房产原值1600万元；两栋房屋租给某公司做经营用房，年租金收入150万元。试计算该企业当年应纳的房产税。已知当地政府规定的扣除比例为25%。自用房产应纳税额1600(125%)1.2%14.4(万元)租金收入应纳税额15012%18(万元)全年应纳房产税14.41832.8(万元)第三节 房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算三、应纳税额的计算公式(一) 从价计征的计算从价计征是按照房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为 应纳税额应税房产原值(1扣除比例)1.2% （二）从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为应纳税额租金收入12%(或4%)0404房产税的

5、税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。一二三四个人拥有的非营业用的房产免征房产税。个第四节 房产税的税收优惠一、免征房产税的房产1对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的共有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。经营公租房的

6、租金收入，免征房产税。第四节 房产税的税收优惠二、经财政部批准免税的其他房产0 05 5房产税的征收管理一、纳税义务发生时间(1) 将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。(2) 自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税。(3) 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。(4) 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。(5) 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。(6) 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。(7) 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。（8）纳税人应房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月。二、纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳。纳