第七章 支付结算业务核算

1、第七章第七章 支付结算业务核算支付结算业务核算本章主线：票据结算和其他结算方式的特点及管理规定：银行汇票、商业汇票、银行本票等业务的特点和账务处理。第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念和种类一、支付结算的概念和种类（多选） 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的活动。 我国现行银行支付结算按款项清算程序和使用凭证的不同，分为票据业务票据业务、结算业务结算业务和银行卡业务银行卡业务三项内容。 我国现行银行支付结算体系是以三票一卡（汇票、本票、支票和银行卡）为中心，再加上传统的汇兑、托收承付、委托收款等组成

2、的。【要点要点】实质：货币给付；主体：收付款双方；媒介：银行工具：票据、信用卡和结算方式。 二、支付结算的原则和管理体制（一）支付结算的原则（多选）（一）支付结算的原则（多选）1.恪守信用，履约付款 付款人应按照约定的付款金额和日期付款；收款人按照协议发货或者提供劳务；银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转款项。2.谁的钱进谁的帐，由谁支配。主要在于维护存款人对存款资金的所有权，保证其对资金支配的自主权 3.银行不垫款。主要在于保护银行资金的所有权和安全 另外还规定了结算责任和纪律（银行“十不准”、客户“五不准”）（二）支付结算的管理体制（简答）（二）支付结算的管理体制（简答）支付结算实行统一

3、管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。 三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章（一）票据和其他结算凭证签发的基本规定（一）票据和其他结算凭证签发的基本规定（了解同普通财务会计知识）（二）票据和其他结算凭证签章的要求（二）票据和其他结算凭证签章的要求（简答）【重点掌握以下几项】 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为

4、该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。 四、支付结算纪律（一）银行方面（一）银行方面（简答）（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2） 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3） 不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；（4） 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5） 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6） 不准在支付结算制度之外规定附加条

5、件，影响汇路畅通；（7） 不准违反规定为单位和个人开立账户；（8） 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9） 不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。 （二）单位和个人方面（二）单位和个人方面（了解）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。第二节 票据结算 支付结算的票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。银行汇票式样银行汇票式样商业汇票商业汇票银行承

6、兑汇票式样银行承兑汇票式样商业汇票商业汇票商业承兑汇票式样商业承兑汇票式样银行本票银行本票不定额本票式样不定额本票式样银行本票银行本票定额本票式样定额本票式样支票支票转账支票式样转账支票式样支票支票现金支票式样现金支票式样一、银行汇票的结算（一）银行汇票结算的特点（一）银行汇票结算的特点（选择题） 银行汇票指汇款人将款项交存银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其特点：其特点： 1）适用范围广。 2）票随人走，钱货两清。 3）信用度高，安全可靠。 4）使用灵活，适应性强。 5）结算准确，余款自动退回。（二）银行汇票结算的管理规定 1、单位和个人

7、各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算。 2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各银行参加“全国联行往来”的机构办理。 3、签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 4、签发银行汇票的规定：出票行收妥款项后签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交申请人；签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额。 5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付

8、款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可以向出票银行请求付款。 申请人收款人或持票人出票银行（汇出行）代理付款行（汇入行）3持票提交或背书转让6票款清算1申请办理汇票4提示付款5代理付款（三）银行汇票的结算（三）银行汇票的结算2出票7结清汇票银行汇票的会计核算内容：出票、兑付、结清1、银行汇票的签发（出票）出票行出票的处理手续 （1）申请：应向银行填写汇票申请书，要求签发现金银行汇票的，须在申请书上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。 （2）收款：出票行受理申请人提交的申请书，应认真审查其内

9、容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行签章；申请书填明“现金”宇样的，申请人和收款人是否均为个人，并交现金。 （银行接柜员对申请书的内容进行审核，审核的内容要求掌握） （3）出票：经审查无误后，办理收款，签发银行汇票。n银行收到汇款人交来的银行收到汇款人交来的“银行汇票申银行汇票申请书请书”时应审查后记账：时应审查后记账：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票款银行汇票款或或借：库存现金借：库存现金 贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票款银行汇票款n办好转帐或收妥现金后签发一式四联办好转帐或收妥现金后签发一式四联银行汇票银行汇票四联式四联式银行汇票银

10、行汇票第第1 1联联卡片卡片第第2 2联联汇票汇票第第3 3联联解讫通知解讫通知第第4 4联联多余款多余款收账通知收账通知2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的处理借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款持票人（收款人）户转账后，依据借方报单第二联及解讫通知向出票行传输数据。（2）持票人未在代理付款行开户的处理借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：其他应付款持票人户若持票人要求支付现金，会计分录为：借：其他应付款持票人户 贷：库存现金若持票人要求办理转账支付，会计分录为：借：其他应付款持票人户 贷：存放中央银行款项（或吸收存款户）（3）兑付跨系统银行汇票的处理同城票据交换后，待交换

11、时间已过且无退票时作账。开户行会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款持票人户3、银行汇票的结清n出票行收到联行借方报单以及解讫通知后应抽卡核对：1）全额付款的借：存入保证金银行汇票款 贷：清算资金往来待清算辖内往来2）有多余款的借：存入保证金银行汇票款（出票金额） 贷：清算资金往来（联行借方凭证金额） 其他应付款申请人户（余款） 同时，销记保证金登记簿。销记保证金登记簿会计分录： 若申请人未在本行开户，则会计分录为： 借：存人保证金银行汇票款 贷：清算资金往来待清算辖内往来 其他应付款申请人户 同时销记保证金登记簿，申请人为个人的，应通知其持汇票申请书存根和本人身份证件来行取款

12、。领取时，以多余款收账通知为借方凭证，会计分录为： 借：其他应付款申请人户 贷：库存现金二、商业汇票的结算二、商业汇票的结算n商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。n按照承兑人的不同分为按照承兑人的不同分为银行承兑汇票银行承兑汇票、商业承兑商业承兑汇票汇票（二）商业汇票的管理规定（二）商业汇票的管理规定 1.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。可用于同城和异地结算。 2.商业承兑汇票的出票人，为在

13、银行开立存款账户的法人以及其他组织，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件：一是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；二是与承兑银行具有真实的委托付款关系；三是资信状况良好。 3.签发商业汇票必须记载的事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样；无条件支付委托；确定金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 4.商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向承兑银行申请承兑后使用。 5.商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额

14、的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。 6.商业汇票的期限，最长不超过6个月。 7.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 8.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（二）商业承兑汇票的会计核算（二

15、）商业承兑汇票的会计核算n商业承兑汇票是指由收款人出票经付款人（赊购方）承兑或者由付款人出票并承兑的票据。核算手续有3步：1.持票人开户行受理汇票并发出托收银行主要是审查票据内容和委托收款凭证必须一致；2.付款人开户行收到汇票通知付款包括有款划款和无款退回两种；3.持票人开户行收到划回票据款或者退回凭证后收帐（记帐）或退回凭证给持票人。收款人（出票人）付款人持票人开户银行付款人开户银行4解票委收3委托收款5提示付款6付款或拒付商业承兑汇票异地结算的操作程序商业承兑汇票异地结算的操作程序8收妥入账或退票7划转款项或退票1出票并提示承兑2承兑后交付汇票商业承兑汇票：出票与承兑、兑付、结清的处理三个

16、环节（三）银行承兑汇票的会计核算（三）银行承兑汇票的会计核算（重要）（重要）出票人出票人承兑银行承兑银行持票人开户行持票人开户行持票人持票人申请承兑申请承兑交款交款寄发单证寄发单证划款清算划款清算持票购物持票购物收妥入帐收妥入帐委托收款委托收款承兑承兑银行承兑汇票的会计核算：1.出票与承兑。其会计分录为： 借：吸收存款承兑申请人 贷：手续费收入2.兑付。承兑银行在票据到期前应向出票人收取票款，其会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：其他应付款出票人户 若出票人账户无余额或不足支付时，则将不足金额转入该出票人贷款账户，每日按万分之五计收罚息，会计分录为： 借：贷款出票人逾期贷款户 贷：其他应付

17、款出票人户3.结清。其会计分录为： 借：其他应付款出票人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来三、银行本票的结算（一）银行本票的结算特点（一）银行本票的结算特点（多选） 1.信用度高。 2.流通性强。 3.使用灵活。（二）银行本票的规定及账务处理（二）银行本票的规定及账务处理（了解）1.出票 申请人向银行递交一式3联“银行本票申请书”：第1联存根，第2联借方凭证，第3联贷方凭证。银行审查后转账，并签发本票 借：吸收存款（或现金）申请人户 贷：本票2.付款的处理 代理付款行接到在本行开户的持票人提示付款的本票和进帐单时，应认真审查票据的真伪，经审查无误后转帐： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票

18、人户 若该本票为本行签发的，则抽卡核对后结清： 借：本票 贷：吸收存款持票人户3.结清的处理出票行通过票据交换提入付讫后的本票时，抽卡核对并转帐： 借：本票 贷：存放中央银行款项 *本票申请人因逾期等原因可申请退款.四、支票的结算 支票银行的存款人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（一）支票结算的有关规定（一）支票结算的有关规定（选择） 1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用。 2.签发支票必须记载的事项：表明“支票”的字样；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 3.签发支票

19、应遵守的规定：签发支票应使用炭素墨水填写；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定；签发金额不得超过付款时在付款人帐户实存金额；出票人在支票上的签章为预留银行签章；支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。 4.支票的提示付款期限自出票日起10天； 5.出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款； 6.持票人提示付款应遵守的规定有： 现金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章； 7.支票可以

20、在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。（二）支票的会计处理1、转账支票的核算 （1）兑付时的会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户 如果收款人开户行与出票人开户行为非同一家商业银行，则需要通过同城票据交换结清款项。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户 （2）结清。付款行通过同城票据交换后，提人本行付款支票后作账： 借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项2.银行受理出票人送交付款支票的处理 出票人开出转账支票，委托银行付款时，需填写一式三联的进账单。如果出票人与收款人在同一家商业银行开户，银行以支票作借方凭证，进账单第二联作贷

21、方凭证办理转账，会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户 如果出票人与收款人不在同一家商业银行开户，银行对支票及进账单审核后，以支票作借方凭证办理转账，会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行收到交换提人的进账单第二、三联后，经审核无误，第二联加盖转讫章作贷方凭证，填制“票据清算差额专用凭证“作借方凭证办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户。4、现金支票的核算 借：吸收存款出票人户 贷：现金第三节 信用卡及其他结算方式一、信用卡结算一、信用卡结算根据清偿方式的不同，信用卡可分为贷记卡和借记卡客户（持卡人）特约单位发卡银行

22、代理银行4购物消费6清算1开户申领信用卡5进账2发卡3存取现金3存取现金5进账（二）信用卡的会计核算1 1、借记卡的会计核算、借记卡的会计核算开卡时开卡行的会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款储户持卡人在特约单位消费后在签购单上签字，商户到开户行办理转账，商户开户行会计分录为：借：吸收存款储户 （实际消费额） 贷：吸收存款商户 （实际消费额-手续费） 手续费收入 （手续费）付款人银行会计分录为：借：吸收存款储户 （实际消费额+手续费） 贷：清算资金往来待清算资金往来 （实际消费额） 手续费收入 （手续费）大额消费，必须通过央行结算（同城）。2、贷记卡会计核算 收款银行会计分录： 借：其他贷款

23、贷记卡实际使用额度某持卡人户 贷：吸收存款-商户 持卡人到期还款，收款银行会计分录为： 借：吸收存款（或现金）某持卡人户 贷：其他贷款贷记卡实际使用额度某持卡人户 若还款账户资金不足，收款银行会计分录为： 借：吸收存款某持卡人户 贷：其他贷款贷记卡实际使用额度某持卡人户 信用卡存款个人（单位）贷记卡存款某持卡人户 收款银行收回欠款和滞纳金时会计分录为： 借：库存现金 贷：信用卡存款个人（单位）贷记卡存款某持卡人户 营业外收入-罚款收入户二、其他结算方式（一）汇兑（一）汇兑n汇兑是汇款人委托银行把款项支付给外地收款人汇兑是汇款人委托银行把款项支付给外地收款人的结算方式。适用于单位和个人异地各种款

24、项的的结算方式。适用于单位和个人异地各种款项的结算。分为信汇、电汇和票汇结算。分为信汇、电汇和票汇3 3种。种。【特点】【特点】 1）适用范围广，手续简便；）适用范围广，手续简便； 2）汇款人和收款人均为个人的可到汇入行）汇款人和收款人均为个人的可到汇入行兑取现金、也可以转汇。兑取现金、也可以转汇。汇款人收款人汇出银行汇入银行2划转票款1委托汇款3收款入账汇兑结算的操作程序汇兑结算的操作程序核算内容：受理划转汇款、解付收款入账、退汇（二）汇兑的处理信汇的核算包括汇出和汇入两个阶段1 1、汇出、汇出1）汇款人填交一式4联信汇凭证2）银行审查无误后办理n转账交付的借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金

25、往来待清算辖内往来n2、现金交付的，填一联特种转帐贷方传票转帐：借：库存现金 贷：清算资金往来3）然后通过电子汇兑系统向汇入行发出电子信息。2 2、汇入的处理、汇入的处理4）汇入行接到汇出行的联行贷方报单，审查密押无误后分别情况处理：n直接收帐的借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款收款人户然后以收帐通知交给收款人。n不直接收帐的分2步：借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款收款人应解汇款户登记“应解汇款登记簿”通知取款；当收款人持证件来行取款时，需要支付现金的： 借：吸收存款收款人应解汇款户 贷：库存现金3 3、退汇的处理、退汇的处理汇款人要求退汇（收款人是开户单位的且款已入账的

26、由其自行联系办理）n汇出行承办，以”退汇通知书”通知汇入行，汇入行接到后处理，汇出行收到后按照和汇出时相反的分录转帐：借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款汇款人户汇入行主动退汇借：吸收存款收款人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来（二）委托收款业务核算 1、概念： 委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2、适用范围 （1）债权人主动收款 （2）同城、异地均可 （3）一般为开户客户，付款人必需开户 （4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款托收承付结算流程托收承付结算流程收款人收款人付款人付款人付款人开户行付款人开户行委托行委托行委托

27、收委托收款款收妥入帐收妥入帐通知付款通知付款承付款承付款寄发单证寄发单证往来划款往来划款按合同发货按合同发货托收承付的核算手续托收承付的核算手续 1收款人开户行处理（与委托收款相同） 客户填写相关凭证，经审核无误后，将相关单证寄交付款人开户行。 2付款人开户行的处理手续 （1）付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证，应审核付款人是否在本行开户，付款人是否为经本行批准可以办理托收承付的单位；所附单证的张数与凭证的记载是否相符。 然后将相关单证及时送交付款人。 办理付款的处理。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，且付款人账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在承付期满的次日上午营业开

28、始时，办理转账： 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来 拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出拒付时，应填制四联“拒绝付款理由书”，连同拒付证明、托收凭证及所附单证送交开户行。 银行应严格审查拒付手续是否齐全、拒付理由是否充足。不同意拒付的，要实行强制扣款；对符合规定同意拒付的，在拒绝付款理由书上签注意见，然后将拒付理由书连同有关单证一并寄收款人开户行。3.收款人开户行办理托收款划回的处理 （1）收到款项的核算 收款人开户行接到付款人开户行寄来的托收凭证，审核后办理转账。 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款活期存款收款人户 （2）拒绝付款的处理手续。收款人开户行收到付款

29、人开户行寄来的拒绝付款理由书和托收凭证时，经核对无误后退给还收款人。收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行3寄递凭证1委托收款3提示付款4付款或拒付委托收款（异地）的操作程序委托收款（异地）的操作程序6收妥入账或退票5划转款项或退票核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证（三）委托收款的基本规定 1.委托依据：收款人凭已承兑的商业汇票、债券、货单等债权证明； 2.划回方式：委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种； 3.收款凭证：签发委托收款凭证必须记载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委托日期；收款人签章。 4.付款：委托收款以银行

30、为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。 5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。委托收款的核算手续 1.收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划委托收款凭证，并在委托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。 收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误，将委托收款凭证邮寄付款人开户行。 2.付款人开户行的处理手续 付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证及有关债务证明时，

31、应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，分别作如下处理： （1）付款人为银行的： 借：应解汇款户 贷：清算资金算往来（或同城票据清算） （2）付款人为单位的： 借：吸收存款活期存款存款人户 贷：清算资金往来 或：同城票据清算 （3）付款人若办理拒绝付款的：应在规定的时间内向开户行提交拒绝付款理由书以及债务证明和第五联委托收款凭证，经核对无误后一并寄收款人开户行。3.收款人开户行办理委托收款划回的核算 （1）款项划回的处理：收款人开户行收到付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来的转汇贷方凭证，经审查核对无误后。 借：清算资金往来（或同城票据清算） 贷：吸收存款存款户6 6银行在办理支付结算时，坚持

32、银行在办理支付结算时，坚持“先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用”原则，这是贯彻执原则，这是贯彻执行了结算原则（）行了结算原则（）A A谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 B B恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款C C银行不垫款银行不垫款 D D不准无理拒绝付款不准无理拒绝付款C7 7在银行开立存款账户的各单位之间，当具有真实的商品交易关系或在银行开立存款账户的各单位之间，当具有真实的商品交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用（）债权、债务关系时，办理结算才能使用（）A A商业汇票结算商业汇票结算B B支票结算支票结算C C银行汇票结算银行汇票结算D D银行本票结算银行本票结算A