会计查证中哪些属于有关认识检查对象的方法？

1、会计查证中哪些属于有关认识检查对象的方法？一、 分析 法 分析法是指对于与被查事项相关的各个因素进展分解与综合，分析它们的互相关系及其 影响 ，从而获得证据的一种 方法 。分析法所获得的证据也是一种间接证据，所以分析法也不能替代其他一些获得直接证据的方法。采用分析法的目的在于帮助查证人员找到查证的线索，以确定进一步检查的 内容 和步骤。通过分析也可以进步 会计 报表的可信度，以减少获得直接证据的数量。分析法在使用过程中和比较法有较亲密的联络，它们在许多方面具有共同的特点分析法又包括因素分析法、综合分析法、逻辑分析法等。在查证过程中经常进展的报表分析、账户分析和账龄分析等，是经常使用的分析方法。

2、一因素分析法因素分析法，是将对某一事项产生影响的各个因素予以别离，在此根底上分析各个因素对该事项所产生的影响及其影响程度。例如，将影响利润的因素可以分解为销售价格、销售数量、销售本钱、销售费用和销售税金等，并且可进一步进展品种和构造的分析。采用因素分析法还可进展连锁替代，以某一个相关的因素来替代某一个因素进展分析，从而分析出该因素的影响，例如可将销售价格用方案售价替代实际售价，以分析由于售价变动对利润产生的影响。这种连锁替代方法在财务审计中并不常用，而在 经济 效益审计中使用较多。在因素分析法中。另一个常见的情况是对各因素进展比较分析，将分解的各个因素同选择的标准进展比较，从而判断这些因素正常

3、与否。比较 分析时既可采用绝对数比较，也可采用相对数比较。这是财务审计中常用的分析方法。二综合分析法综合分析法是将与被查事项有关的各个因素互相联络起来进展分析。因此，综合分析是因素分析的逆向过程。综合分析通过各个因素的性质分析被查工程的性质，通过各个局部的性质分析出总体的性质。综合分析也包括了将个别的、分散的证据结合起来进展分析，使各种证据形成充分的证明力。综合分析在查证人员形成检查结论时特别重要，对于查证人员来说，综合分析是对被查单位作出正确评价的必要手段，同时也是防止发生重大失误的必要手段。三逻辑分析法逻辑分析法是指对与被查事项具有一定的内在逻辑关系的事项进展分析，从而确定它们对被查事项的

4、影响，帮助查证人员确定检查的重点和方法，并帮助查证人员判断对被查事项的可靠性程度。在查证过程中，有许多事项并不直接是需要确认的对象，但它们同需要确认的事项之间存在着内在的逻辑关系，查证员可以采用逻辑分析的方法来分析这些事项与被查事项的内在逻辑关系，以确定它们对被查对象可能产生的影响，使得所采用的查证程序更具有针对性。在查证过程中这是最为重要的一种分析方法。例如， 企业 的经营背景并不是查证的对象，但查证人员可以对经营背景进展分析，以判断它们对被查对象所产生的影响。又例如，在财务报表审计中，内部控制制度的优劣并不是验证对象，但审计人员应当对其进展评价分析。因为内部控制制度的优劣与财务报表之间存在

5、一种逻辑关系，一个良好的内部控制制度下所产生的财务报表的可靠性较高。因此，这也是一种逻辑分析方法。四分析法的运用制度根底查证分析法是 现代 查证中广泛使用的方法。在对被查工程进展初步方案时，可以帮助查证人员确定查证的根本程序、方法、时间和范围；在查证过程中，分析法可用于符合性测试和本质性测试；在形成检查结论时，也可以帮助查证人员进一步判断结论的正确性。制度根底查证，是从检查被查单位内部控制制度入手，根据对内部控制制度评审的结果，确定本质性测试中应该检查经济业务的数量、重点、范围，根据检查结果，形成检查结论。制度根底查证是建立在这样一个查证假设根底之上：被查单位内部控制制度健全并有效发挥作用，可

6、以减少各种过失发生的可能性。因此，被查单位内部控制制度的检查，可以帮助查证人员合理地确定需要直接检查经济事项的重点及其数量。被查单位的内部控制制度是由一系列内部控制制度及其实现机制组成的。制度根底查证的程序主要包括以下环节：理解和描绘被查单位的内部控制制度；对内部控制制度进展初步评价；对内部控制制度进展符合性测试；在符合性测试的根底上进展本质性测试；最后，写出查证报告。1.理解和描绘内部控制制度查证人员通过大量的调查，对被查单位的内部控制制度进展深化的理解，其目的是为了可以将内部控制制度的状况描绘出来，并可以对其进展评价。查证人员可以调阅企业有关方针、政策和规章制度的文件，理解被查单位组织机构

7、系统和各级管理人员的业务范围及其素质状况；理解凭证的填制和传递程序；可以向被查单位指导人和有关工作人员进展询问；可以对业务处理过程进展实地观察；也可以 参考 以前的查证报告和查证档案等。通过这些方法和途径，查证人员就可对被查单位内部控制系统有较为深化的认识。由于内部控制制度总是同详细的业务结合在一起的，在理解内部控制系统时，要对被查单位各个业务处理系统进展深化理解，如财产物资采购系统、产品销售系统、财产物资管理系统、货币资金管理系统和消费系统等。在深化理解内部控制制度的根底上，查证人员便可对其进展描绘。内部控制制度的描绘是按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。查证人员对被查单位的

8、内部控制制度进展描绘，其目的在于通过描绘全面反映被查单位内部控制的现状，为内部控制制度的评价和符合性测试奠定根底。通过对被查单位内部控制制度的描绘，查证人员可以确定被查单位财务报表是否具备可查性，假设可查的话，确定方案的内部控制风险即对内部控制的信赖程度；同时，还有利于查证人员发现可能存在过失的领域，有利于合理设计查证进度方案。2.对内部控制制度进展初步评价1内部控制制度评价的目的概括起来有两个方面：健全内部控制制度，改善组。织的管理。内部控制制度是现代组织管理制度的一个重要方面。假设内部控制制度存在重大缺陷，或者没有被很好地遵循，这将对组织造成极大的危害。评价内部控制制度，确定其健全性及其遵

9、循程度，是改善管理制度的重要方面。确定检查的重点内容和检查的数量。在查证实务中，查证人员一般已不采用详查法，而普遍采用抽查法。这种方法可以节约人力和时间，进步检查效率，降低查证本钱。由于抽查法的广泛运用，查证人员在查证过程中面临的风险大大增加。不管是采用何种抽样方法，检查结论的正确性与抽查重点和数量有亲密关系。正因为如此，查证人员通过评价内部控制制度来确定抽查的重点和数量。良好的内部控制制度可以在一定程度上防止过失和舞弊的发生，假设评价结果说明内部控制制度情况良好，那么抽查的数量规模可以小些。反之，评价结果说明内部控制制度情况较差，说明发生过失和舞弊的可能性也较大，那么为了保证检查结论的正确性

10、，就要求扩大抽查的数量规模，甚至扩大到详细检查。2对内部控制制度作初步评价的目的主要表达在：评价内部控制制度的健全性。内部控制制度的健全性表如今对所有的业务都建立了必要的控制。评价时，既要分析内部控制的强点即内部控制的关键部位上都建立了有力的控制，又要分析内部控制的弱点即内部控制中存在的薄弱环节。评价内部控制系统健全性的重点应是分析内部控制的弱点：一要分析这些控制弱点是否已经采取了补救措施来消除控制弱点所产生的不利影响，二要分析控制弱点可能产生的不良后果。评价内部控制制度的合理性。即要考虑控制的布局是否合理，有没有过多的控制和不必要的控制。通过对内部控制制度作出初步评价后，假设内部控制薄弱环节

11、可能造成严重的不良后果而又无其他补救措施，那么应确定较高的内部控制风险即查证时较少依赖内部控制；假设对内部控制初步评价未发现严重的薄弱环节，通常可以确定较低的方案内部控制风险，但其正确性必须经过进一步的内部控制符合性测试予以证实。3.对内部控制制度的符合性测试查证人员对被查单位的内部控制制度进展初步评价以后，假设认为所评价的内部控制制度良好，或者尽管存在一些弱点但总体上尚可予以依赖时，查证人员应该进一步对内部控制制度的执行情况进展评价。评价的目的在于确定内部控制制度是否在各项业务处理过程中得到了遵循，通过评价，确定内部控制的有效性。一个组织建立了内部控制制度，并不意味着它在实际工作中得到了不折

12、不扣的贯彻执行，因为内部控制制度的工作受到控制环境的 影响 ，诸如人员素质和指导素质等。另外，查证人员在对内部控制制度进展子解和初步评价时，有许多情况和资料都是被查单位提供的，它们是否在贯彻执行也难以确认。因此，即使查证人员初步评价的结论认为内部控制制度非常完善，仍然必须对其实际执行情况进展测试，作出评价，这项工作被称为符合性测试。符合性测试的手段主要包括：观察。即查证人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，理解被查单位业务处理过程是否遵照了内、部控制度的要求。例如，查证人员可以观察仓库实际的发料过程，确定是否同规定的发料程序相一致。实验。即查证人员选择有关业务进展模拟，重新施行，以判断有关

13、工作人员是否遵循了内部控制制度。例如，查证人员重复领料业务，按内部控制的要求，必须经过审核批准仓库才能发放材料。：假设查证人员持未经批准的领料单去仓库领料而仓库照发不误，那么说明这项控制可能不存在。查证。即查证人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件。沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进展检查，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进展。例如，业务发生以后，按控制制度要求有关经办人、审核人、批准人等必须在凭证上签字，查证人员假设没有在凭证上发现审核人、批准人的签章，说明这两项控制可能不存在。符合性测试时应采用抽查的 方法 进展。测试规模的大小可以由查证人员凭经历判断决定，也可以用统

14、计抽样方法进 行。符合性测试以后，查证人员应该对符合性测试的结果进展认真的评价。假设查证人员在符合性测试过程中发现了违犯内部控制制度的例外情况，查证人员应该查清其发生的原因，并判断它们是必然的还是偶然的，对这些例外的重要性程度进展评价。假设符合性测试进一步提醒了被查单位实际存在的内部控制的弱点，说明其被遵循的程度差，查证人员应采用较高程度的本质性测试。假设符合性测试结果说明内部控制制度不可依赖，那么查证人员在以后的工作中应采取详细检查的方式。4.本质性测试所谓本质性测试是指为获得直接证据而进展的深化检查，其目的是为了使查证人员的检查结论建立在足够证据的根底上在对内部控制制度进展评价时，查证人员

15、所获得的证据是间接证据，还缺乏以形成检查意见。即使内部控制制度各个环节百分之百地发挥作用不可以完全取代本质性测试工作，因为制度根底查证并没有摒弃传统的账项根底查证法，而只是将这些方法与内部控制制度的评价和测试结合起来，使查证工作建立在内部控制评价的根底之上。通过对内部控制制度的检查评价，以减少本质性测试 经济 业务的检查工作量，这是从内部控制制度检查入手取证的主要目的所在。一般地，在保证同等程度检查结论质量要求的情况下，内部控制制度有效性愈高，本质性测试工作量愈小，但不能没有本质性测试。从以上的阐述可知，制度根底查证法的 应用 不仅进步了查证的质量和效率，还间接地促进了被查单位内部控制系统的不

16、断完善。但是，制度根底查证法也存在一些 问题 ：对内部控制制度检查所增加的工作量与本质性测试所减少的工作量相比，有时前者大于后者，效率的改进不很理想；内部控制制度有效性的整体评价缺乏统一的尺度；内部控制制度可依赖的程度与本质性测试所需要的业务检查工作量之间，缺乏定量化关系形式；被查单位尽管建立起较为完善的内部控制制度，但假设高层管理人员由于种种原因此有意不予执行，控制制度的有效性靠常规方法难以保障。二、综合法在查证过程中所运用的综合法，主要包括查证方法的综合运用和对获得的各种证据的综合加工。例如，综合运用查询、观察、鉴定等查证方法，可以搜集到有关被查业务是否真实、合法、有效益等方面的证据。查证

17、过程中获得的某一方面的证据，往往要综合汇总相关的一系列其他证据，才能有助于检查结论的正确形成。证据的综合是指查证人员将搜集到的并经过鉴定的个别和分散的证据互相联络起来进展考察，并进展必要的归纳、 分析 和整理，使它们具有充分证明力的过程。查证人员对各种分散证据的综合对于形成检查结论是非常重要的。一证据综合的根本方式在综合证据时，可以按照以下根本方式进展：分类。将分散的各种证据按问题、时间与目的，按证据证明力的强弱，或按与查证目的的关系是否直接等分门别类排列成序。计 算。按照一定的方法对数据方面的证据进展 计算 ，并从计算中得出所需的新证据。比较。一方面，要将各种证据进展反复比较，从中分析被查单

18、位经济业务的变动趋势及其特征；另一方面，要与检查目的进展比较，判断其是否符合要求，如不符合要求，那么需补充搜集有关证据。在上述分类、计算和比较的根底上，查证人员需对证据进展归纳小结，得出具有说服力的局部的检查结论。最终的证据综合。查证人员对各类证据及其所形成的局部检查结论进展综合分析，最终形成整体的检查意见。二证据综合过程中应注意的事项1.证据的取舍查证人员不必、也不可能把证据所反映的 内容 全部都反映到检查报告中。在编写报告之前，必须对反映不同内容的证据作适当的取舍，舍弃那些无关紧要的、不必在报告中反映的次要证据，只选择那些具有代表性的、典型的证据在报告中加以反映。证据取舍的标准大体有：确认证据的金额大小。对于金额较大、足以对被查单位的财务状况或经营成果的反映产生重大影响的证据，应当作为重要的证据。分析问题性质的严重程度。有的证据本身所揭露的问题的金额也许并不很大，