增值税一般纳税人新增不动产进项税额

1、增值税一般纳税人新增不动产进项税额分期抵扣填报示例某增值税一般纳税人。一、发生业务及分析业务一：2016年6月5日购进办公大楼一座，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，金额为1000万元，税额为110万元。分析：5月1日以后购进，属于新增不动产允许抵扣， 但应按6： 4分两年抵扣，1100000*0.6=660000元当期抵扣， 440000元作为待抵扣于第13个月起抵扣。业务二：5月10购入并专用于免税项目的某不动产，于2016年6月转用于应税项目，购入时进项税额11万元，当时未抵扣，现净值率 90%分析：购入时免税未抵扣，事后 转用于应税项

2、目的，按净值计算的进项税额允许抵扣，允许110000*0.9=99000 元，但应按 6： 4分两年，59400元当 期抵扣，39600元作为待抵扣业务三：5月15日购入水泥若干，取得专用发票税额 30万，用途不确定，已全额抵扣，6月10日用于厂房在建工程。分析：购进货物时已抵扣，事后用于不动产在建工程， 应执行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分转入待抵 扣。业务四：2016年6月5日购进的办公大楼，于 2017年5月起用于集体福利，此时不动产净值800万元。分析：已抵扣不动产发生进项税额转出情形，应按净值计算不得抵扣进项税额，不得抵扣：110万*（ 800万/1000万）

3、=88万，该不得抵扣进项税额应与已抵扣税额比较，并据以计算是否需调整待抵扣不动产进项税额。66万V 88万，因此应转出66万元，差额88-66=22万元，应自待抵扣进项税额中转出。二、相关申报表填写（一）业务一:増值税纳税申报表附列资料（二）曲软所痢引目：2019610 20 LR年R口M日轴税人岩祢：地章）睦业鑒额单位：元至鬲分、申报抵扣的讲顶税颍项目金甑（-：）认证相将的増值税专用发票1-2+31100000001100000其乳本崩习五相符巨本期由报旅扣211000D0001100000前期认证相符且本期申報抵扣3（二）英他扣税艮矿4=5+6+7+8其中；海关进口増值税专用匏款书5农亠吕

4、收购发票或者销售发荒6代扣代繳税收壤款凭证78（三）本期甲于赃不动产的扣涯运911000D0001100000（四）本期下动产允许抵扣进攻税颍10660000（五）外贸企业进顶税颔抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11660000项目栏袂份数金颔税额C-）认证相符的増值税专用发票24廝包工症丽需祖耒由鞭播扣25卡朗认证相符且本期未申报抵扣2614000000440000期末已认证相符佢未申報抿扣2714000000440000其中；按頤税祛规定不允讦抵扣28（二）苴他杠税凭证却书。至昭之和耳4X海关进口憎值税专用辔款书30农:产品1攵购发票或者销嘗发生3L榻口陋融税收

5、墩款凭还323334四、H他项目册数金额税颔本朗认证相符的増值税专用发票：h1100000001100000吃扣代墩税额36增（ft税轴税申彼表附列瓷科（五）（不殆产分期氨扣计伽的咼年r-昭-年 月 日纳税人名称1血章)主鼠单広元至甬兮期初用尉环渤产 进顶獅去廡T討1产逬琐祝 撅訓額本刖可抵拓阳产 进项税额本期转扎的待抵扣不动产进顶税颔本專转出的持厳犯 不动产进项税额期耒待抵扣祠产 进项税額123<1+2H45<1+46=1+2-3+4-501LOOOOO66000000440000（二）业务二:一、巾报抵扣的进项税额项目栏次粉数金额税额（-）认证相符的理值稅专用发票1=2+3其中

6、：本期认证相符2本期申报抵扣2前期认证相符目本期申报抵扭3（二苴他扣税筈还4=5+6-b7+S99000其中：海关进口增值税专用墩款书5农产品收吨发更或者俐售蛍票£代扣代邀後收邀款凭证7其他S99000（三本期乐于购建不动产的扣稅兎证99M00凹）本期不动产处许抵扣；井项琪额10五）外贸企业进项税额抵扣证明11兰期申报抵扣进氐稅额合计12=1+4-0+10+1159400三、待抵扣进项税额顼目栏次命额（-）认证相符的增值税专用发票241'期初已认证相符旦未申掘抵扣本期认证相符貝本期未申报抵扣26期末已认证相符旧未申报抵扣27苴中：按陽現法规定不定许抵扣28二二1英他打稅凭证2

7、430至$3之和39600其中：海关进垢俏稅专用嫩款书30农产品收的笈典或者梢苜笈票31代扣代皴税收墩蕙克证32333960034四、其他项目栏汰业额税额本期认证相符的増值税专用发票35增值税纳税申报表附列资料（五）不动产分期抵扣计S1J磁飜斷沖啊日至年昨，置分期初特抵扣不动产 进项税额本期不动产进项税本期可抵扣不动产 进项税额本期转入的带氐扣 不动产逬项税额本朋转岀的挣抵扣 不动产进顶税额期耒符抵扣不动产 进项税额123< 1+2+445<1+46=l+2-3H-S099000594000039600（三）业务三:三、持抵扣进项稅额项目栏次份数税额【T认证相符的增眉税专田发奈24

8、期初己认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扎26期末已认证相袴直未申报抵扣27苴中：搖照稅注规定不允许抵扣28丄二丄苴他扫視疑证2430至33之和12IW其中：海关进増直稅专甲激孰书30农产品收两发票或者销雪发票31代扣代址税收就款怦证32苴他3312000034四、黄施堆値稅納税巾报表附列资料（五）不谕严骨期辛m计艮餐）税款所属时冋 年 月 日至年 月 日豹税人名椒（公章）金额单世.元至弟廿期初特祗扣不动产 进项税劭本期不动产逬项税 额増加额鳶期可抵扣不劫产 进项税额丰期转人的特抵 不动产逬项税胡本期转出的待抵扣 不动产逬顶税胡期末荐抵扣不动产 逬项税詢123< L+2+

9、4H1+酉6=1+2-5+4-5Q001200000120000（四）业务一、二、三综合填报:申报抵扣的进齐项目栏次侍数稅额（-）认证相符的増值穆若用童粟1=2+31LOOOOOOO1LOOOOO英中上本期认证相苻且本期申抚抵扣21WCOOOOO1100000前期认证相符月一本期申报抵扣3二）苴他扣税住证4=5+6+了+8购 000茎中：海关进口増值税专用繳款书5害产諾收购发臬或者循宦发禀6代扣代缴税收缴款凭证7苴他S99000（-）塞期阳于购建不动产的扣稅凭证91100000001199000（四）本期不动产金許抵扣进项稅额107LB400（五）外贸企业进项鋭额抵扣证匪11当期申报抵扣进项稅

10、锁合计12=1-4-0+104-117LS400二、逬项稅额转出额项目栏次稅额本期进项稅額转出额13=1湮23之和120000苴中：免稅项目用14集体福利、十人涓费15非正常损失16闾易计稅方法征稅项目用17免抵退稅办法不得抵扣的进项税额1B纳税检查调减进项税额19红字专用发累信息表注明的进项稅额20上期留抵稅额抵减矢稅21上期蚩抵杭顼退稅22其地应作进项稅睡转出的惰球23120000三、待抵扣进项无0额项目栏次粉数金额（-）认证相符的增恒税专用垃票24期初已认证相符但未兰中艮抵扣25皐期认证相苻生拡期未冃冃报抵扣2614000000440000期末已认证相符f日未申中艮抵扣2T1100000

11、0440000直中：按照稅法规京刁E比许抿扣28二）苴他扣税凭证29=30至33之和15O6DO耳虹 海去进口壇值稅专用邀款书30农产品收购炭票或若销暮发為3L代扣代缴税收殲款凭证S2其他3315960034四、英施项目栏诜金额稅额本期认证相符的壇值税专用发票3牙1100000001100000代扣代缴稅我36增值税纳税申报表附列蚩料（五£不咄严分朗托hr计翼来税裁所属吋间：20応年£月1日至知"年&月甜日纳税人老称：營章迫企业金麵单位；元至角分期初待抵扣不动产 进项稅狈本期不动产进项税 额增加额斗期可抵扣干动产 进项税额本期转入的持抵扣 不动产进顼税師本

12、期戦出的待抵扣 不动严进项税额期末侍抵扣不动产 进取税额123C1+2+44沃1+46=1+2-3+4-501199000719400120000599600（五）业务四:増值税纳税申报衷附列歳料（二）f本期逬顼祝詢明MO枕软所H时每年月曰至年月日期税人老称，（竝車）金寮单儘|元至毎甘一、申握抵扣的进项税葫项目栏沈松数金航税烦-、进顾説曲恃出£项目工第迸项税険转出颔15= 14至2泄和6«0000具中*电税项目用14第阳福利、十人消费箱664MO1E正重揭夷16閒覇计 師法征税项目用17免抵退税弁法环得抵.扣圧薩项橈戏13躺税检叠调龍遊项税匪W迂宇琶用发累億息喪汪田册itt项税颔励丄期凿堆視誌堆鬲咒税21上輛雷握税颔退税22基他应作is项锐頃牯出的理23増值稅輙申按釧列资料（5）（不动产分wc扣计&