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文档简介
1、交通银行稳步推进新会计准那么施行2007年1月1日起,我国开始将施行新的39项企业会计准那么。新会计准那么的公布和推行,将使我国的会计准那么与国际会计准那么趋同,使上市公司在制作国内、国际两套财务报告时的本钱大大降低,使我国企业的财务报告更易被国际投资者认可,无形中进步了我国企业的国际竞争力。新企业会计准那么的施行是经济、金融全球化的大势所趋。作为在香港上市的国际公众持股银行,交通银行积极进展了新会计准那么的培训、学习讨论,并为新准那么的施行作准备。在新准那么施行准备的过程中我行积累了一些经历,同时也面临着诸多难题,需要不断探究和推进。一、积极准备,为新会计准那么施行打好根底交通银行根据财政部
2、的要求,积极准备施行新会计准那么。在准备过程中,交通银行逐步理解新会计准那么的理念,在详细施行中不断解决困难。(一)转变商业银行会计理念新会计准那么的根本理念是将会计目的从反映过去转变为反映当前,其特征是从原来的历史本钱原那么转变为新准那么下的公允价值计量。随着社会经济的开展,原来的历史本钱原那么已经不能如实反映某些产品的真实利润。例如,金融衍消费品的价值波动很快,其真实价值很可能在较短时间内偏离历史本钱,因此,采用公允价值计量将更加准确。参加WTO后金融市场全面开放,国内股份制商业银行应当紧跟时代的步伐,与国际接轨。不管是商业银行的高层指导,还是普通员工,都应该从思想观念上摆脱原来的金融企业
3、会计制度的束缚,积极主动地接纳新会计准那么,使财务报告更加真实地反映商业银行的真实经营成果和财务状况,更好地为管理层的决策提供根据,也更好地向投资者以及监管机构提供准确的信息。(二)做好全方位、各层次的培训新企业会计准那么中特别是有关金融工具的准那么,与原来?金融企业会计制度?有重大差异。商业银行财务会计人员非常需要进展全方位的专业培训,不仅需要全局性、总体思路上的培训,而且需要详细业务疑难问题的实务培训。由于新准那么的施行对风险管理、信息系统、乃至整个经营管理体系、理念都带来了较大的影响,因此在商业银行内部也需要不同层面的培训,对不同的部门、不同分工的人员进展有侧重的培训,尤其是对风险管理部
4、门和分支行行长的培训。我行将培训与交流相结合,一方面积极参与财政部、银监会组织的研讨会和培训班;另一方面,聘请会计师事务所和金融会计院校专家,对总行各部门重点人员进展了国际会计准那么和我国新会计准那么的培训。同时,交通银行利用与汇丰银行的战略合作关系,组织相关人员,将国际会计准那么施行作为一个重要课题,到汇丰银行学习其成熟经历。(三)在系统改造上逐步推进境外上市的商业银行在财务报告层面根本已按照国际会计准那么披露会计信息。但是假设要全面施行新会计准那么,最终解决的方法是通过电子化手段解决会计核算层面执行新会计准那么的问题。对于银行核心账务系统来说,要完全从原来的企业会计制度转变成新会计准那么不
5、可能一蹴而就,特别是实际利率法和公允价值计量的运用,将是一个复杂而艰巨的过程。交通银行大集中核心账务系统于2006年8月全面上线,在系统初步稳定阶段,不适宜对系统进展大规模改造。在这种情况下,我行采用了先易后难、先粗后细的方式,牢牢把握重要性原那么,确保系统的平稳过渡。例如,将新旧准那么差异较大的资金业务在外挂系统中进展处理,这使系统的灵敏性更高,转换的本钱相对较低。由此,我行引进了资金后台系统,用于处理债券交易、拆借、外汇买卖、衍生工具交易等业务,有关账务处理由资金后台系统发起,在大集中核心账务系统记账。资金后台系统会计核算按照新的企业会计准那么进展设计,对于持有至到期投资、贷款、应收款项和
6、可供出售金融资产,按照实际利率法计算和确认当期损益;对交易性金融资产或金融负债、可供出售金融资产,按照公允价值计量。对于比较简单或频繁发生的业务或步骤,我行按新准那么要求进展系统改造。对于业务量不大且处理非常复杂,系统改造非常困难的业务,暂时通过手工处理来实现新准那么的要求。例如债券的减值处理,根据以往的经历,债券减值的情况非常少见,而且减值的处理非常复杂,尤其是减值后又转回的时候,转回后的余额不能超过正常计提摊销情况下的账面价值,系统处理时非常复杂,因此,我行根据重要性原那么,本钱效益原那么,采用手工处理的方式。二、深化分析,认识新会计准那么施行的艰巨性虽然新会计准那么的施行是大势所趋,但在
7、详细执行过程中遇到了一定的困难和问题。(一)在会计准那么详细操作层面尚存在诸多难题财政部公布的新会计准那么,在理念上是先进的,也是与国际接轨的,但由于新会计准那么高度抽象,使商业银行对准那么中有些疑难问题的理解存在一定的偏向,在详细执行时存在一定的困难。我国的有些金融产品是没有公开市场的,在进展公允价值重估时,存在较多的人为主观判断,为利润操纵提供了方便,这对商业银行的风险管理提出了更高的要求。新会计准那么的施行不光需要商业银行进展系统改造,还需要有与新准那么相配套的制度。但由于对准那么理解和详细操作的困难,商业银行的制度建立无法顺利进展。(二)系统改造存在高风险、高本钱 目前许多商业银行的系
8、统都是全行集中的,核心系统的改造略有偏向,将对全行的业务产生重大的影响,因此商业银行对核心系统的改造将会非常慎重。更重要的是,新会计准那么与原来的金融企业会计制度存在很大的差异,核心系统改造的难度很大,本钱很高,即使是将新老准那么差异较大的业务放到外挂系统中去处理,核心系统改造仍然不可防止。例如,将直线摊销法改成实际利率法,由于计提摊销方法完全改变,对核心账务系统的核算体系会产生重大影响。(三)人员素质有待进步新会计准那么的施行不光需要商业银行总行财会人员充分理解新准那么、设计施行方案,并改造核算系统,还需要分行财会管理人员及其他业务部门相关人员理解新会计准那么的理念与详细操作。如资金后台部门
9、要对公允价值进展评估,风险管理部门需要对减值进展评估。然而,由于新会计准那么出台时间短,基层会计人员素质参差不齐,对银行会计准那么的理解和判断存在很大差异,这给新会计准那么的有效施行带来了很大的困难。(四)新会计准那么与税务政策尚未完全衔接目前,税务监管机构尚没有明确对新会计准那么施行后的纳税处理,商业银行出于纳税考虑,不敢轻易将原来的核算方法完全摈弃。但是同一套会计核算系统是不可能同时支持两个差异很大的准那么的,即使是纳税时做纳税调整,也将非常复杂。以固定资产折旧调整为例,税法规定残值率为5%,而新会计准那么未规定残值率,两者折旧年限规定也不同,带来大量长期的纳税调整,工作量和本钱都很大。再以固定资产装修为例,会计准那么规定应列入固定资产,但税法上规定一些装修应列入长期待摊费用分期摊销,需要将一部分折旧重新分类至费用,调整难度很大。因此,迫切需要会计主管部门和银行监管部门与税务机构协调解决税务会计和财务会计的衔接问题。(五)新会计准那么与监管口径存在差异商业银行在施行会计准那么的同时,还必须同步考虑财政部相关财务政策和银监会相关监管政策的要求。但新会计准那么出台后,相关监管口径尚未明确,在贷款损失准备、资本充足率和1
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