审计目标复习(课堂)

1、第五章审计目标及其实现过程10一、题型1. 客观题型:2. 主观题型:选择简述及填表管理层的认定具体审计目标审计程序给定给定二、主要考点1. 财务报表审计的总体审计目标及其实现过程2. 管理层对财务报表的认定3. 管理层对财务报表的认定与注册会计师的审计目标、审计程序的关系 三、主要知识点总结1.财务报表审计的总体目标及其实现过程对财务报表的下列方面（合法性）经营成果和现金财务报表审计的总体目标是注册会计师通过执行审计工作， 发表审计意见：（1 ）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、 流量。（公允性）过程工作1.

2、接受业务委托了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受 委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。2.计划审计工作初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计 计划。3.实施风险评估程序了解被审计单位及其环境；识别和评估重大错报风 险。4.风险应对实施控制测试和实质性程序。5.完成审计工作和编制审计报告汇总审计差异；提请被审计单位调整或披露；复核 审计工作底稿和财务报表； 与管理层和治理层沟通； 评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告 等。2.管理层认定（1）8个管理层认定存在或发生权利和义务完整性计价和分摊分类与可理解性(2 )管理层认定与审计目标的关系2.各类交易、账户余额、列

3、报的审计目标准确性完整性截止分类资主要与4完整性权利和义务计价和分 摊存在根据下表复述其相应的内涵，有助于记忆发生及权利 和义务（合 并）完整性可理解性准确性和计介（合并）交易和事项的认定（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类期末账户余额的认定列报的认定（1）存在（1）发生以及权利和义务（2）权利和义务（2）完整性（3）完整性（3 ）分类和可理解性（4）计价和分摊（4）准确性和计价三、习题讲解【例题1 多选题】在审计甲公司2009年度的财务报表时，注册会计师发现甲公司将)。2010年1月5日的主营业务收入计入 2009年12月31日的收入账户中，则其 2009年的财 务报表中有

4、关收入交易存在错误的认定是(A. 截止B.计价或分摊C.发生D.完整性【例题2 单选题】甲公司2009年12月31日“长期借款”总账账户余额为800万元,其中“长期借款一A公司”明细账余额为 300万元，该借款将于2010年6月5日到期。资产 负债表中“长期借款”项目余额为800万元。在与“长期借款”账户或项目有关的认定中可)。B.分类和可理解性D.完整性能存在错报的是(A.存在C.分类)。【例题3 单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标 最相关的是(A. 从甲公司销售明细账中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B. 实地检查甲公司固定资产，以确定固定

5、资产的所有权C. 对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D. 复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【例题4 简答题】注册会计师在对财务报表审计时，决定根据管理层的认定确定存货 项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序， 分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么？(1) 查阅所有权证书、

6、购货合同、结算单和保险单(2) 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足(3) 检查销售业务记录并与会计科目表核对(4) 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账(5) 实施存货监盘程序(6) 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期(7) 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计 算发票上的金额管理层认定具体审计目标审计程序资产负债表列示的存货存在销售收入包括了所有已发货的交易应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和 数量，计算是否准确销售业务记录在恰当的期间资产负债表中的固定资产确实为公司拥有以净值记录应收款项正确答案管理层认定

7、具体审计目标1审计程序存在性资产负债表列示的存货存在(5)完整性销售收入包括了所有已发货的交易(4)准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和 数量，计算是否准确(7)截止销售业务记录在恰当的期间(6)权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有(1)计价和分摊以净值记录应收款项(2)-【例题5 多选题】注册会计师对在对T公司财务报表出具无保留意见后，T公司发现仓库管理员私自出售产品的行为，由于注册会计师对该存货进行监盘未能发现该存货短缺的）。事实，要求注册会计师赔偿，注册会计师提出拒绝赔偿的理由恰当的是（A. 获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任B. 私

8、自出售产品的行为所造成的直接损失已由仓库管理员赔偿C. 建立健全存货保管的内部控制，保证存货的安全完整是管理层的责任D. 财务报表审计不能减轻管理层和治理层的责任补充： （一）关于抗辩事由的规定根据司法解释之规定，会计师事务所可以提出抗辩，在能够证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任。会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：1. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎， 计的会计资料错误；2. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件， 在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；3. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；4. 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；5. 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”司法解释在会计师事务所侵权责任认定方面采取过错推定归责原则和举证责任倒置 证明责任分配模式， 意味着会计师事务所并非在任何时候都承担责任。 规定，在会计师事务所可以提出抗辩，在能够证明事由成立的情况下，责任。（二）关于减责事由的规定利害关系人明知会计师事务所出具的报告为