集装箱码头预算管理体系探析

1、集装箱码头预算管理体系探析上海港国际集装箱货运有限公司 丁嵩冰一、 预算管理在集装箱码头管理中的重要地位预算管理是所有现代企业管理的重要组成部分。处于不同发展阶段，具有不同行业特征的企业在资本、收入、成本和现金流预算管理方面各有侧重。集装箱码头企业具有投资额高、年折旧高、能耗高、人员成本高和现金流量大、投资人对收益的期望高等特点。如何在高收入、高成本情况下优化配置企业资源，调整资金平衡，并合理预期企业收益，是现代集装箱码头管理的重要内容。通过预算管理，行政、操作、工程技术、财务、信息等部门根据各自的权利和责任安排，进行相应利益分配来实现内部管理与控制机制，并在协同工作中共同实现企业生产经营目标

2、。二、 案例分析本文以东南亚某集装箱码头（以下简称A码头）全面预算管理的架构为例，对集装箱码头企业在全面预算编制中可能遇到的一些共性问题进行介绍和分析。1 概况A码头岸线长300米，2005年将拓展至360米。配有4台桥吊，其中1台为2004年9月新添置，11台轮胎吊，2台正面吊，4台空箱堆高机，28辆集卡，员工240人，2004年吞吐量64万TEU。A码头下设总经理办公室、操作部、工程技术部、财务部、信息部等部门。2 预算编制流程A码头每年5月份开始启动次年和5年滚动预算编制工作。总经理办公室负责牵头，召开所有部门负责人参加的预算会议，布置初步预算编制任务，各部门于7月底前提交次年和5年滚动

3、的初步成本预算。其中，质量控制、环保、安保和培训成本单列，统称QUEST（Quality, Environmental, Safety, and Training），由总经理办公室负责。财务部负责做出初步收入预算，所有初步预算由财务部汇总。初步预算中，各部门往往对物价水平增长、箱量增长、业务结构变化、燃油价格和电价波动等假设前提有不同的预期，在汇集各部门初步预算后，财务部根据总经理和职能部室的意见，统一编制预算的假设前提，并给出2-3个不同假设前提组合下的备选初步汇总预算方案。总经理办公室在8月份再次召集各部门，对备选初步汇总预算方案的合理性进行讨论，对各部门提出的费用性支出（Expense）

4、和资本性支出（Capex）金额进行调整。在调整过程中，可能会删除/添加一些支出，也可能会在5年滚动预算中调整某些支出的预期支出年份。各部门对初步预算进行调整后于9月中旬再次交财务部汇总，财务部根据公司管理层意见对预算方案进行一些微调，得出损益表、现金流量表和资产负债表。并对油价、电价和人员增长、工资增长幅度等因素做出敏感性分析，列出若干个备选方案。总经理综合各方意见，结合自身对敏感因素变动的分析判断，在9月下旬确定一个次年及5年滚动预算方案，加上适当的解释说明（Justification），并报公司董事进行沟通，经过若干次沟通、修改之后，形成最终的预算议案，提交给年度最后一次董事会进行讨论。3

5、 预算模型A码头整个预算模块分为假设前提、业务数据预测和财务数据预测三大部分。l 假设前提根据所掌握的宏观信息，对通货膨胀率、燃油价格、电价等宏观经济指标的变化幅度做出合理预期，并结合其他相关数据估算人力资源成本和机械使用成本。根据企业发展规划的预期，对各部门人员数量变化和薪酬调整幅度做出预测，对费率变化、优惠政策做出预估。根据企业历史数据，对各主要客户的业务量和业务结构增减幅度进行预测，对外包业务量变化幅度做出合理预计。l 业务数据预测根据假设前提中所作的各主要客户的业务量和业务结构增减幅度预测，结合企业历史数据和高层管理人员的分析判断，预测各客户业务量的变化，以及相关业务结构的变化。主要预

6、测内容有分客户的分箱型、空重箱、进出口箱、冷冻箱、危险品箱、框架箱业务量，以及CFS、PTI、修洗箱量等。在次年预算中，对各月的业务量和业务结构进行月度预测。在5年滚动预算中，对各年的业务量和业务结构进行年度预测。l 财务数据预测- 收入预测根据次年各月和后5年业务量、业务结构，结合基本费率表和客户费率折扣矩阵（Discount Matrix），分客户、分业务种类计算收入和优惠总额。- 成本预测成本预测是整个预算编制活动中最重要的部分，也是工作量最大的部分。A码头的成本预测细分为总经理办公室、操作部、工程技术部、财务部、信息部和QUEST成本预测，主要依据是对物价水平增长、箱量增长、业务结构变

7、化、燃油价格和电价波动等因素一致的假设前提。对各部门预算中的费用性支出（Expense）和资本性支出（Capex）金额进行增减和调整预期支出时间。- 生成预算报表财务部根据所作收入和成本预测，结合经调整的当年末财务报表，首先生成次年各月和5年滚动的预算损益表。根据资本性支出预算得出的固定资产投资、折旧预测，结合预算损益表，以及应付款、应付款占当期收入的经验比例、红利支付计划，生成除营运资金（Working Capital）变动调整外的预算现金流量表。根据损益表、现金流量表和固定资产投资、折旧预测，以及应收、应付款在资产负债表中的经验比例数据，结合一些数理统计分析方法，生成预算资产负债表。根据初

8、期资产负债表现金变动表项，调整当期现金流量表的营运资金（Working Capital），并反馈到下期资产负债表，调整现金持有量，并循环调整各期现金流量表和资产负债表。营运资金调整额与现金持有量之间的存在非线性关系，涉及的计算可用非线性规划分析手段辅助调整，例如，使用Excel中的“规划求解”。- 敏感性分析在全部预算项目完成并产生相应财务预算报表之后，财务部还必须对多项对预算报表有重大影响的因素做出敏感性分析。这些因素包括，高度不确定因素，如油价，电价；中度不确定因素，如业务量和业务结构；以及低度不确定因素，或称基本可控因素，如年度奖金系数，工资调整幅度等。4 预算实施及管理在总经理向董事会

9、报告次年及5年滚动预算，并对可能产生重大影响的若干因素发生变化可能对预算产生的影响做出说明，经董事会批准，码头预算进入实施阶段。A码头董事会每季度召开一次，对预算执行情况进行监督，总经理须对偏差率在15%以上的项目做出说明。次年中，财务经理每月对实际情况和预算进行比较，并根据实际情况相应调整此后各月预算。三、 集装箱码头全面预算管理经验借鉴在港口集团实行全面预算的建议（水运管理，2005/4，孙玉红等）一文提出，港口集团全面预算管理应在功能强、协调好的预算系统保障下，实行预算全程管理，强调资金预算，要求集团各部门、各单位积极参与，根据港口企业经营特点设定基本假设，将多种预算方法有机结合，以收入

10、和现金流预算为重点，以功能强大的计算机系统支持预算全过程。针对具体的集装箱码头企业，在营运前和营运初期，因涉及大量设备、设施投资，应以着重资本预算；在码头吞吐量快速发展阶段，应以收入预算为重点，强调快速扩大市场份额；在码头吞吐量稳定增长阶段，收入的波动性较小，此时应强调成本预算，在充分发掘潜能的同时，积极主动控制成本，扩大企业盈利空间；在码头受迁移、宏观经济衰退和竞争力出现难以逆转的下降等因素影响时，应强调现金流预算，以满足企业积蓄力量，实现战略扩张的需求。“凡事预则立，不预则废”。集装箱码头企业间的竞争日趋激烈，在高投资、高风险、高收益、高现金流的集装箱码头企业中，如何通过预算管理来明确各方责任与利益是方法论问题，其根本目的，是在健全的审计监督控制制度下，强化事前预防和