第五章 银行间支付清算业务核算2012

1、1第五章第五章 银行间支付清算业务的核算银行间支付清算业务的核算 通过本章学习，了解我国的支付清算通过本章学习，了解我国的支付清算体系，熟悉央行大额实时支付系统和体系，熟悉央行大额实时支付系统和小额批量支付系统的核算步骤，掌握小额批量支付系统的核算步骤，掌握银行业金融机构行内支付系统的核算银行业金融机构行内支付系统的核算方法。方法。 学习目标学习目标2框架结构框架结构第一节第一节 支付清算业务概述支付清算业务概述第二节第二节 中国人民银行大额实时支付系统的核算中国人民银行大额实时支付系统的核算第三节第三节 人民银行小额批量支付系统的核算人民银行小额批量支付系统的核算第四节第四节 银行业金融机构

2、行内支付系统的核算银行业金融机构行内支付系统的核算3第一节第一节 支付清算业务的概述支付清算业务的概述一、支付结算与资金清算一、支付结算与资金清算资资 金金 转转 移移客客户户客客户户银银 行行4二、支付清算体系二、支付清算体系一个国家实现一个国家实现资金转移资金转移的制的制度和技术安排的有机组合度和技术安排的有机组合支支 付付支付机构：支付机构：支付清算支付清算 服务组织服务组织支付通道：支付通道：支付清算系统支付清算系统支付载体：支付载体：支付工具支付工具支付清支付清算体系算体系监督管监督管理：理：央央行行支付清支付清算体系算体系5三、我国支付清算体系三、我国支付清算体系目前，我国支付清算

3、体系：目前，我国支付清算体系：以中国人民银行现代化支付系统为以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。1.央行现代化支付系统（央行现代化支付系统（CNAPSCNAPS）CNAPSCNAPS是央行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的，是央行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的，为银行业金融机构和金融市场为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务提供资金清算服务的公共平台。的公共平台。是央行发挥金

4、融服务职能的核心支持系统。是央行发挥金融服务职能的核心支持系统。 CNAPSCNAPS的支付工具分为两种：的支付工具分为两种： 贷记支付工具贷记支付工具 借记支付工具借记支付工具分述之分述之6A.A.贷记支付工具贷记支付工具CNAPS发起行发起行付款人付款人接收行接收行如：汇兑、委托收款、托收承付、如：汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记定期贷记发起行受付款人委托将款项发起行受付款人委托将款项通过通过CNAPS划给收款人划给收款人7B.B.借记支付工具借记支付工具发起行发起行收款人收款人接收行接收行代付款项代付款项如：银行汇票解付、国内信用证、如：银行汇票解付、国内信用证、银行本票、支票、旅行支

5、票、定期银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。借记等。CNAPS可使用可使用CNAPS的商业银行间支付清算包括：的商业银行间支付清算包括：跨行和行内的贷跨行和行内的贷记支付业务、定期借记业务、商业银行资金调拨、行间资金记支付业务、定期借记业务、商业银行资金调拨、行间资金拆借等。拆借等。发起行替其开户单位（收款人）通发起行替其开户单位（收款人）通过过CNAPS向接收行的开户单位收向接收行的开户单位收取款项取款项8CNAPS大额实时支付系统（大额实时支付系统（HVPSHVPS）：2005年年6月完月完成全国推广的、可以处理同城和异地的金额成全国推广的、可以处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷

6、记支付业务和紧急在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。的小额贷记支付业务。小额批量支付系统（小额批量支付系统（BEPSBEPS）：）：2006年年6月完月完成全国推广建设的、同城和异地纸凭证截留成全国推广建设的、同城和异地纸凭证截留的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。下的小额贷记支付业务。92.2.银行业金融机构行内支付系统银行业金融机构行内支付系统各商业银行内部资金往来与清算的支付系统，在整个支付清算各商业银行内部资金往来与清算的支付系统，在整个支付清算体系中居于基础地位。体系中居于基础地位。3.3.票据交换系

7、统票据交换系统各央行分支行组织的、在指定区域内定时、定点集中交换结算各央行分支行组织的、在指定区域内定时、定点集中交换结算票据的跨行支付清算体系。票据交换系统主要处理票据的跨行支付清算体系。票据交换系统主要处理纸质票据纸质票据不能截留不能截留的支票、本票、跨行银行汇票、跨行代收、代付的的支票、本票、跨行银行汇票、跨行代收、代付的纸质凭证。纸质凭证。央行于央行于2006年年12月在国内六省（市）试行了全国支票影像交月在国内六省（市）试行了全国支票影像交换系统。该系统通过影像技术将实物支票截留，转换为支票换系统。该系统通过影像技术将实物支票截留，转换为支票影像信息，实现支票在全国的流通。影像信息，

8、实现支票在全国的流通。4.4.银行卡支付系统银行卡支付系统该系统是以中国银联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发卡该系统是以中国银联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构。银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构。10第二节第二节 中国人民银行大额实时支付系统的核算中国人民银行大额实时支付系统的核算一、大额支付系统的参与者一、大额支付系统的参与者大额支付大额支付系统系统直接参与者：直接参与者：直接与支付系统城市处理中直接与支付系统城市处理中心连接并在央行开设清算户的商行及央行心连接并在央行开设清算户的商行及央行地市级以上中心支行（库）。地市级以上中心支行

9、（库）。间接参与者：间接参与者：未在央行开设清算户而委托未在央行开设清算户而委托直接参与者办理资金清算的商行和非银行直接参与者办理资金清算的商行和非银行金融机构及央行县支行（库）。金融机构及央行县支行（库）。特许参与者：特许参与者：经央行批准通过大额支付系经央行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。统办理特定业务的机构。11二、大额支二、大额支付系统流付系统流程的组成程的组成机构机构发起清算行发起清算行（直接参与者）（直接参与者）提交支付提交支付国家处理中心国家处理中心1.1.接受来自发报中心的接受来自发报中心的 支付信息；支付信息；2.2.向收报中心转发支付信息；向收报中心转发支付信息；3

10、.3.进行资金清算进行资金清算转发支付信息转发支付信息发报中心发报中心（央行的城市处理中心）（央行的城市处理中心）向系统提交支付向系统提交支付接收清算行接收清算行（转发支付信息）（转发支付信息） 转发支付信转发支付信息息收报中心收报中心（接受行所在城市处理中心）（接受行所在城市处理中心）转发支付信息转发支付信息发起（报）行发起（报）行接收（收报）行接收（收报）行接收支付信息接收支付信息电子网络传递汇划信息电子网络传递汇划信息各清算行要在其管辖各清算行要在其管辖行开立备付金存款账行开立备付金存款账户，用于资金汇划时户，用于资金汇划时的资金清算。的资金清算。发报、收报行、各分中心之发报、收报行、各

11、分中心之间不发生直接横向关系，由间不发生直接横向关系，由国家处理中心进行信息交换。国家处理中心进行信息交换。大大额额支支付付系系统统12三、大额支付系统的业务范围三、大额支付系统的业务范围范围：同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和范围：同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急小额贷记支付业务。其中，大额支付系统贷记支付业务紧急小额贷记支付业务。其中，大额支付系统贷记支付业务金额起点金额起点2万元，业务范围包括：万元，业务范围包括：1.1.一般大额支付业务一般大额支付业务发起行发起后，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心实发起行发起后，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理

12、中心实时清算转发的业务，包括：汇兑、委托收款划回、托收承付时清算转发的业务，包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。2.2.即时转账业务即时转账业务由特许参与者发起，国家处理中心实时清算通知的业务，目前由特许参与者发起，国家处理中心实时清算通知的业务，目前主要有中央债券综合业务系统发起。主要有中央债券综合业务系统发起。3.3.城市商业银行银行汇票业务城市商业银行银行汇票业务为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务

13、。市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务。同一清算账户行辖属机构间支付不使用同一清算账户行辖属机构间支付不使用CNAPSCNAPS； 商行对非资金调拨的系统内往来，多不使用本系统。商行对非资金调拨的系统内往来，多不使用本系统。13四、会计科目设置四、会计科目设置1.1.清算账户行（商业银行）会计科目清算账户行（商业银行）会计科目 大额支付系统往账待清算大额支付系统往账待清算共同类科目，清算行受理支付业务，贷记本科目，日终根据央共同类科目，清算行受理支付业务，贷记本科目，日终根据央行对账报文转账，日终余额在贷方，表示未发出款项。行对账报文转账，日终余额在贷方，表示未发出款项。 大额支付系统来账待

14、清算大额支付系统来账待清算共同类科目，清算行接收支付业务时，借记本科目，日终根据共同类科目，清算行接收支付业务时，借记本科目，日终根据央行对账报文转账，日终余额在借方，表示未转账或未发出央行对账报文转账，日终余额在借方，表示未转账或未发出款项。款项。 支付系统应付结算款项支付系统应付结算款项负债类，各网点用来核算接收来账中户名不符的来账，待经办负债类，各网点用来核算接收来账中户名不符的来账，待经办人员手工处理的项目。人员手工处理的项目。 支付系统手续费暂收款项支付系统手续费暂收款项负债类，各网点用来核算待划缴系统手续费。负债类，各网点用来核算待划缴系统手续费。142.2.央行城市处理中心和国家

15、处理中心会计科目央行城市处理中心和国家处理中心会计科目 存款类存款类负债类，用来核算各类金融机构在央行的存款，包括商业银行负债类，用来核算各类金融机构在央行的存款，包括商业银行的法定和超额准备金，特许参与者的清算资金等。的法定和超额准备金，特许参与者的清算资金等。 清算类清算类大额支付往来大额支付往来共同类，核算个清算行的支付结算往来款项。余额轧差反应，共同类，核算个清算行的支付结算往来款项。余额轧差反应，年终转入年终转入“支付清算资金往来支付清算资金往来”后，余额为零。后，余额为零。支付清算资金往来支付清算资金往来共同类，核算清算行的支付结算汇差，余额轧差反映。共同类，核算清算行的支付结算汇

16、差，余额轧差反映。 汇总平衡科目（国家处理中心专用）汇总平衡科目（国家处理中心专用）共同类，为平衡国家处理中心代理央行账务而设置的。用于：共同类，为平衡国家处理中心代理央行账务而设置的。用于： 核算发起接收行不通过清算账户的支付清算业务；核算发起接收行不通过清算账户的支付清算业务； 央行会计部门发起的只涉及一个账户的单边业务；央行会计部门发起的只涉及一个账户的单边业务； 同城票据交换轧差净额清算等业务。同城票据交换轧差净额清算等业务。15五、大额实时支付业务会计处理五、大额实时支付业务会计处理大额支付系统运行时序图见大额支付系统运行时序图见P123图图5-31.1.发起行和发起清算行的核算发起

17、行和发起清算行的核算A. A. 发起行为间接参与者发出贷记支付业务发起行为间接参与者发出贷记支付业务借：吸收存款借：吸收存款付款人户（付款人户（本行开户单位付款本行开户单位付款） 贷：辖内上存款项（贷：辖内上存款项（本行存放在上级清算行的款项，资产本行存放在上级清算行的款项，资产类类） 发起清算行收到发起行支付报文，将其转发大额支发起清算行收到发起行支付报文，将其转发大额支付系统：付系统：借：辖内款项存放（借：辖内款项存放（负债类，辖属发起行存放本行款项负债类，辖属发起行存放本行款项） 贷：大额支付系统往账待清算（贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发向支付系统转发）16B. B. 发起行

18、为直接参与者（清算账户行）发出贷记支发起行为直接参与者（清算账户行）发出贷记支付业务付业务直接向大额支付系统发报支付，分录为：直接向大额支付系统发报支付，分录为：借：吸收存款借：吸收存款付款人户（付款人户（本行开户单位付款本行开户单位付款） 贷：大额支付系统往账待清算（贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发向支付系统转发）C.C.清算行日终处理清算行日终处理清算行收到国家处理中心返回清算行收到国家处理中心返回“已清算已清算”结果，表示该笔业务结果，表示该笔业务发送成功。应核对报文后处理：发送成功。应核对报文后处理：借：大额支付系统往账待清算（借：大额支付系统往账待清算（当日所有往账之和当日

19、所有往账之和） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （往账总金额往账总金额）172.2.发报中心（城市处理中心）的处理发报中心（城市处理中心）的处理发报中心收到发起清算行支付信息，逐笔加编全国密押实时发发报中心收到发起清算行支付信息，逐笔加编全国密押实时发往国家处理中心。往国家处理中心。3.3.国家处理中心核算国家处理中心核算国家处理中心收到发报中心发来报文，为发起和接收商业银行国家处理中心收到发报中心发来报文，为发起和接收商业银行办理转账处理：办理转账处理：借：借：* * * *银行准备金存款（银行准备金存款（发起清算行准备金减少发起清算行准备金减少） 贷：大额支付往来贷：大额支付往来

20、人行人行* * *行（行（发报中心发报中心）借：大额支付往来借：大额支付往来人行人行* * *行（行（收报中心收报中心） 贷：贷：* * * *银行准备金存款（银行准备金存款（接收清算行准备金增加接收清算行准备金增加）184.4.收报中心（城市处理中心）的处理收报中心（城市处理中心）的处理收报中心收到国家处理中心转来支付信息，逐笔加编地方密押收报中心收到国家处理中心转来支付信息，逐笔加编地方密押实时发往接收清算行。实时发往接收清算行。5.5.接收清算行和接收行的处理接收清算行和接收行的处理接收清算行收到收报中心转来支付报文，应分情况处理：接收清算行收到收报中心转来支付报文，应分情况处理：A.A

21、.接收行为清算账户行本身：接收行为清算账户行本身：借：大额支付系统来账待清算（借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账接收清算行收到来账） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人（收款人（本行开户收款人收到款项本行开户收款人收到款项）B.B.接收行为非清算行，接收清算行的处理：接收行为非清算行，接收清算行的处理：借：大额支付系统来账待清算（借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账接收清算行收到来账） 贷：辖内款项存放（贷：辖内款项存放（辖属接收行在本行存放款项增加辖属接收行在本行存放款项增加）接收行收到接收清算行转来支付款项，处理为：接收行收到接收清算行转来支付款项，处理为：借：辖内上存款

22、项（借：辖内上存款项（本行存在上级清算行款项增加本行存在上级清算行款项增加） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人（收款人（本行开户收款人收到款项本行开户收款人收到款项）19C.C.接收清算行对于账号、户名不符的报文，或收款账户为内部接收清算行对于账号、户名不符的报文，或收款账户为内部账户，应先转入内部账户，再人工处理：账户，应先转入内部账户，再人工处理：借：大额支付系统来账待清算（借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账接收清算行收到来账） 贷：支付系统应付结算款项（贷：支付系统应付结算款项（转入待人工处理转入待人工处理）查实后办理人工转账，会计分录：查实后办理人工转账，会计分录：借：支付系

23、统应付结算款项（借：支付系统应付结算款项（结转挂账结转挂账） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（收款人户（查清收款人后入账查清收款人后入账）D. D. 接收清算行的资金清算：接收清算行的资金清算：接收清算行收到国家处理中心发来核对报文，销记往来报单，接收清算行收到国家处理中心发来核对报文，销记往来报单，自动进行资金清算，会计分录为：自动进行资金清算，会计分录为：借：存放央行款项（借：存放央行款项（接收清算行收到款项存放央行款项增加接收清算行收到款项存放央行款项增加） 贷：支付系统来账待清算（贷：支付系统来账待清算（来账账户余额总计来账账户余额总计）20六、大额支付系统结算收费的核算六、大额支付

24、系统结算收费的核算央行对于使用大额支付系统的商业银行按标准收费，于每月月央行对于使用大额支付系统的商业银行按标准收费，于每月月末前一天对上月末至当日业务计费并在月末扣收。末前一天对上月末至当日业务计费并在月末扣收。1.1.发起行向开户单位收取手续费发起行向开户单位收取手续费借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：大额支付手续费暂收款项贷：大额支付手续费暂收款项2.2.清算行为发起行，向央行交付手续费时的处理：清算行为发起行，向央行交付手续费时的处理：借：大额支付手续费暂收款项借：大额支付手续费暂收款项 贷：存放央行款项贷：存放央行款项3.3.清算行非发起行，向发起行划收手续费并缴付央行的

25、处理：清算行非发起行，向发起行划收手续费并缴付央行的处理：借：辖内款项存放借：辖内款项存放 贷：存放央行款项贷：存放央行款项4.4.非清算行的发起行结清暂收手续费的处理：非清算行的发起行结清暂收手续费的处理：借：大额支付手续费暂收款项借：大额支付手续费暂收款项 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项21七、国家处理中心年终账务结转七、国家处理中心年终账务结转步骤如下：步骤如下：1.1.大额支付往来科目的结转大额支付往来科目的结转年度最后一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，将大年度最后一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，将大额支付往来科目余额进行结转，如余额在借方，分录为：额支付往来科目余

26、额进行结转，如余额在借方，分录为：借：支付清算资金往来借：支付清算资金往来* * *行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来* * *行（库）户行（库）户如余额在贷方，做相反会计分录。如余额在贷方，做相反会计分录。国家处理中心将各行（库）支付清算资金往来账户余额保留，国家处理中心将各行（库）支付清算资金往来账户余额保留，纳入下一年度每一营业日的账务平衡。纳入下一年度每一营业日的账务平衡。央行和国库接收国家处理中心的账务信息，按年度结转账务。央行和国库接收国家处理中心的账务信息，按年度结转账务。2.2.汇总平衡科目的结转汇总平衡科目的结转年终试算平衡结束后，国家处理中心以各行（库）

27、为单位，将年终试算平衡结束后，国家处理中心以各行（库）为单位，将汇总平衡科目借或贷方余额结转为下期期初余额。汇总平衡科目借或贷方余额结转为下期期初余额。223.3.清算账户的结转清算账户的结转年终总的试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一年终总的试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。余额。4.4.支付清算资金往来科目余额的核对支付清算资金往来科目余额的核对国家处理中心账务结转，将国家处理中心账务结转，将“支付清算资金往来支付清算资金往来”账账户余额下载至各央行会计部门和国库部门；户余额下载至各央行会计

28、部门和国库部门；各行（库）收到下载的账户余额，与自身结转存档该各行（库）收到下载的账户余额，与自身结转存档该账户余额进行核对，对不符部分进行调整和处理。账户余额进行核对，对不符部分进行调整和处理。23第三节第三节 人民银行小额批量支付系统的核算人民银行小额批量支付系统的核算一、小额批量支付系统与大额支付系统的联系与区别一、小额批量支付系统与大额支付系统的联系与区别联系：联系：u均属于央行现代化支付系统；均属于央行现代化支付系统；u运作原理同；运作原理同；u参与者同；参与者同；u使用清算账户管理系统同并共享该账户清算资金；使用清算账户管理系统同并共享该账户清算资金；区别：区别：u清算金额起点不同

29、清算金额起点不同（2万为限万为限）；）；u业务范围不同业务范围不同（大：大额贷记和紧急小额贷记；小：行内直大：大额贷记和紧急小额贷记；小：行内直接参与者间支付，跨行普通、定期、实时贷记和借记接参与者间支付，跨行普通、定期、实时贷记和借记）；）；u处理模式不同处理模式不同（大：实时处理、全额清算；小：批量发送、大：实时处理、全额清算；小：批量发送、轧差净额清算轧差净额清算）；）；24二、小额批量支付系统的参与者与业务流程二、小额批量支付系统的参与者与业务流程参与者同大额实时支付系统。业务流程：参与者同大额实时支付系统。业务流程：1.贷记业务：贷记业务：同城和异地时业务处理流程有所不同：同城和异地

30、时业务处理流程有所不同：国家处理中心国家处理中心接收清算行接收清算行收款行城市处理中心收款行城市处理中心收款接收行收款接收行发起清算行发起清算行城市处理中心城市处理中心付款发起行付款发起行接收清算行接收清算行收款接收行收款接收行同城贷记同城贷记异地贷记异地贷记252. 借记业务：借记业务：同城和异地时业务处理流程有所不同：同城和异地时业务处理流程有所不同：国家处理中心国家处理中心接收清算行接收清算行收款行城市处理中心收款行城市处理中心收款接收行收款接收行发起清算行发起清算行城市处理中心城市处理中心付款发起行付款发起行接收清算行接收清算行收款接收行收款接收行同城借记同城借记异地借记异地借记26三

31、、小额批量支付系统的业务范围三、小额批量支付系统的业务范围u行内直接参与者之间的支付业务；行内直接参与者之间的支付业务；u跨行支付业务跨行支付业务p普通贷记：普通贷记：付款行主动付款的如汇兑、委托收款划回等。付款行主动付款的如汇兑、委托收款划回等。p定期贷记：定期贷记：付款行依据事先约定定期批量付款，如代发工资等。付款行依据事先约定定期批量付款，如代发工资等。p实时贷记：实时贷记：付款行受付款人委托实时划款到收款人账户的业务，如个付款行受付款人委托实时划款到收款人账户的业务，如个人储蓄通存业务。人储蓄通存业务。p普通借记：普通借记：收款行主动发起收款，如央行机构间借记或国库借记汇划收款行主动发

32、起收款，如央行机构间借记或国库借记汇划等。等。p定期借记：定期借记：收款行依据事先约定定期批量收款，如代收水电气费等。收款行依据事先约定定期批量收款，如代收水电气费等。p实时借记：实时借记：收款行受收款人委托发起，将确定金额实时借记付款人账收款行受收款人委托发起，将确定金额实时借记付款人账户的业务，如个人储蓄通兑、对公通兑等。户的业务，如个人储蓄通兑、对公通兑等。p央行规定的其他支付业务。央行规定的其他支付业务。27四、会计科目设置四、会计科目设置u清算账户行科目设置清算账户行科目设置p小额支付系统往账待清算：小额支付系统往账待清算：发起清算行发出支付业务后计入贷方，发起清算行发出支付业务后计

33、入贷方，日终收到央行对账报文后清算无余额。日终收到央行对账报文后清算无余额。p小额支付系统来账待清算：小额支付系统来账待清算：收报行清算接收支付系统发来业务后计收报行清算接收支付系统发来业务后计入借方，日终收到央行对账报文清算后无余额。入借方，日终收到央行对账报文清算后无余额。p小额支付系统往账待发报：小额支付系统往账待发报：清算行代辖属机构组包发出支付业务前清算行代辖属机构组包发出支付业务前将辖属机构的待支付业务计入该科目贷方，发出后记借方，发出后无余将辖属机构的待支付业务计入该科目贷方，发出后记借方，发出后无余额。额。u国家处理中心和城市处理中的科目设置国家处理中心和城市处理中的科目设置p

34、存款类同前存款类同前p清算往来类清算往来类设置设置“支付清算资金往来支付清算资金往来”和和“汇总平衡科目汇总平衡科目”同前；同前；“小额支付往来小额支付往来”核算支付系统清算行通过小额支付系统办理支付结算时核算支付系统清算行通过小额支付系统办理支付结算时使用，余额轧差反映，年终转入使用，余额轧差反映，年终转入“支付清算资金往来支付清算资金往来”后无余额。后无余额。28五、小额批量支付业务的会计核算五、小额批量支付业务的会计核算1.贷记支付业务核算贷记支付业务核算u发出贷记业务发出贷记业务p付款发起行为非清算行，通过行内电子汇划系统发出：付款发起行为非清算行，通过行内电子汇划系统发出： 借：吸收

35、存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：辖内上存款项等贷：辖内上存款项等p上级付款清算行收到后转账的处理为：上级付款清算行收到后转账的处理为： 借：辖内款项存放等借：辖内款项存放等 贷：小额支付系统待发报贷：小额支付系统待发报p付款发起行本身为清算行：付款发起行本身为清算行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：小额支付系统待发报贷：小额支付系统待发报p清算行组包发报时：清算行组包发报时： 借：小额支付系统待发报借：小额支付系统待发报 贷：小额支付系统往账待清算贷：小额支付系统往账待清算29u接收贷记业务接收贷记业务p收款清算行接收辖属收款行贷记业务的处理：收款清算行接收辖属收款行贷记

36、业务的处理： 借：小额支付系统来账待清算借：小额支付系统来账待清算 贷：辖内款项存放等贷：辖内款项存放等p收款清算行通过行内汇划系统划款，收款行处理：收款清算行通过行内汇划系统划款，收款行处理： 借：辖内上存款项等借：辖内上存款项等 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户p收款清算行受理自身为收款行的贷记业务的处理：收款清算行受理自身为收款行的贷记业务的处理： 借：小额支付系统来账待清算借：小额支付系统来账待清算 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户302.借记支付业务核算借记支付业务核算u收款行发出借记业务收款行发出借记业务收款行受理客户提交借记凭证，审核后发出，不做账务处理。收款行受

37、理客户提交借记凭证，审核后发出，不做账务处理。u付款行接收借记业务付款行接收借记业务付款行对符合扣帐条件的借记业务报文，记账同时产生付款行对符合扣帐条件的借记业务报文，记账同时产生“成功成功”回执，回执，p付款行为非清算账户行：付款行为非清算账户行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：辖内上存款项等贷：辖内上存款项等p付款行为清算账户行：付款行为清算账户行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：小额支付系统往账待清算贷：小额支付系统往账待清算对不符合扣帐条件的借记业务，产生对不符合扣帐条件的借记业务，产生“拒付拒付”回执，无需账务回执，无需账务处理。处理。31u收款行接收

38、借记回执收款行接收借记回执p收款行为非清算账户行：收款行为非清算账户行： 借：小额支付系统来账待清算借：小额支付系统来账待清算 贷：辖内款项存放等贷：辖内款项存放等p收款行本身即为清算账户行：收款行本身即为清算账户行： 借：小额支付系统来账待清算借：小额支付系统来账待清算 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户323.日终轧差和清算资金日终轧差和清算资金u清算账户行处理清算账户行处理小额支付系统往账待清算小额支付系统往账待清算小额支付系统来账待清算小额支付系统来账待清算发出贷记业务发出贷记业务接收贷记业务接收贷记业务发出借记业务后发出借记业务后接收回执接收回执接收借记业接收借记业务后扣帐务后

39、扣帐贷方金额汇贷方金额汇总反映应付总反映应付总和总和借方金额汇借方金额汇总反映应收总反映应收总和总和故故，当往账金额，当往账金额来账金额，即，来账金额，即，应付应付应收；记存放央行款项减少；应收；记存放央行款项减少；分录为：分录为：借：小额支付系统往账待清算借：小额支付系统往账待清算 贷：小额支付系统来账待清算贷：小额支付系统来账待清算 存放央行款项存放央行款项故故，当往账金额，当往账金额来账金额，即，来账金额，即，应付应付应收；记存放央行款项增加；应收；记存放央行款项增加；分录为：分录为：借：小额支付系统往账待清算借：小额支付系统往账待清算 存放央行款项存放央行款项 贷：小额支付系统来账待清

40、算贷：小额支付系统来账待清算33u城市处理中心轧差城市处理中心轧差同城时，根据轧差公式同城时，根据轧差公式某清算行提交清算的贷方净增额（或借方净减额）某清算行提交清算的贷方净增额（或借方净减额）=同城贷记来账金额同城贷记来账金额+他他行返回同城借记回执成功交易金额行返回同城借记回执成功交易金额-同城贷记往账金额同城贷记往账金额-发出同城借记回执成发出同城借记回执成功交易金额功交易金额计算后，记该清算账户行备用金账户增加或减少。计算后，记该清算账户行备用金账户增加或减少。异地时异地时对异地往账业务检查、核押无误，加编全国押后转发国家处理中心；对异地往账业务检查、核押无误，加编全国押后转发国家处理

41、中心；对异地来账核验全国押无误后，加编地方押转相应接收清算行。对异地来账核验全国押无误后，加编地方押转相应接收清算行。34u国家处理中心轧差国家处理中心轧差国家处理中心同时按付款清算行和收款清算行双边实时轧差，轧国家处理中心同时按付款清算行和收款清算行双边实时轧差，轧差公式为：差公式为：某清算行提交清算的贷方净增额（或借方净减额）某清算行提交清算的贷方净增额（或借方净减额）=异地贷记异地贷记来账金额来账金额+他行返回异地借记回执成功交易金额他行返回异地借记回执成功交易金额-异地贷记往账异地贷记往账金额金额-发出异地借记回执成功交易金额发出异地借记回执成功交易金额属于清算行贷方差额时：属于清算行

42、贷方差额时：借：小额支付往来借：小额支付往来央行某行（库）央行某行（库） 贷：贷：* * * * *商业银行贮备金存款商业银行贮备金存款* * * * *分（支）行分（支）行属于清算行贷方差额时：属于清算行贷方差额时：借：借：* * * * *商业银行贮备金存款商业银行贮备金存款* * * * *分（支）行分（支）行 贷：小额支付往来贷：小额支付往来央行某行（库）央行某行（库）对各行轧差净额，会计处理为：对各行轧差净额，会计处理为：354.国家处理中心年终账务结转国家处理中心年终账务结转u“小额支付往来小额支付往来”科目的结转科目的结转年终，国家处理中心完成日终试算平衡，将小额支付往来科目年终

43、，国家处理中心完成日终试算平衡，将小额支付往来科目余额以央行分行分库为单位，转入余额以央行分行分库为单位，转入“支付清算往来支付清算往来”科目。科目。若为借方余额，会计分录为：若为借方余额，会计分录为： 借：支付清算资金往来借：支付清算资金往来 贷：小额支付往来贷：小额支付往来若为贷方余额，做相反会计分录。若为贷方余额，做相反会计分录。u汇总平衡科目结转、清算账户结转以及支付清算资金往来科汇总平衡科目结转、清算账户结转以及支付清算资金往来科目余额核对与大额支付系统同。目余额核对与大额支付系统同。36第四节第四节 银行业金融机构行内支付系统的核算银行业金融机构行内支付系统的核算一、行内支付系统一

44、、行内支付系统即传统的联行往来系统，是指即传统的联行往来系统，是指同一系统内部各行处之间同一系统内部各行处之间由于办由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。账务往来。二、行内支付系统的组织体系二、行内支付系统的组织体系1.1.全国联行往来：全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.2.分行辖内往来：分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。省、市、自治区内各行处的

45、资金往来。3.3.支行辖内往来：支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。是指市、县内各行处之间的资金账务往来。37三、系统内电子汇划与资金清算的基本做法三、系统内电子汇划与资金清算的基本做法系统内电子汇划业务：系统内电子汇划业务：从发报行开始，到收报行结束。从发报行开始，到收报行结束。 分为分为贷记业务贷记业务与与借记业务借记业务贷记业务：贷记业务：系统内系统内划收款划收款业务或称为业务或称为划出款项划出款项发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并汇划款项签发报单并汇划款项代收款代收款项项如：汇兑、异地委托收款、异地商业汇如：汇兑、异地委托收款、异地商

46、业汇票划回、托收承付、内部资金划拨等票划回、托收承付、内部资金划拨等形成应付汇差形成应付汇差代本行或客户收款代本行或客户收款38 借记业务：借记业务：系统内系统内划付款划付款业务或称为业务或称为划入款项划入款项发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并请求付款签发报单并请求付款代付款项代付款项如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资金扣款等金扣款等形成应收汇差形成应收汇差代本行或本行客户付款代本行或本行客户付款 具体做法总结如下：具体做法总结如下：39 实存资金：实存资金：各清算行在总行清算中心实存资金；各清算行在总行清算中心实存资金

47、； 同步清算：同步清算：总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和 资金清算；资金清算； 头寸控制：头寸控制：总行通过各清算行备付金账户进行清算，总行通过各清算行备付金账户进行清算， 必须余额充足；必须余额充足； 集中监督：集中监督：总行清算中心对汇划信息集中监督控制，总行清算中心对汇划信息集中监督控制，具体实现方式为：具体实现方式为：“汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达处理、汇划资金按时到达”。基本汇划程序见下图：基本汇划程序见下图：40基本汇基本汇划程序划程序各清算

48、行要在其管辖各清算行要在其管辖行开立备付金存款账行开立备付金存款账户，用于资金汇划时户，用于资金汇划时的资金清算。的资金清算。发报经办行发报经办行（汇兑信息处理）（汇兑信息处理）汇划信息汇划信息总行清算中心总行清算中心汇划信息汇划信息清算支清算支分中心分中心汇划信息汇划信息收报经办行收报经办行（接受汇划信息）（接受汇划信息） 汇划信息汇划信息清算支清算支分中心分中心汇划信息汇划信息汇出行汇出行汇入行汇入行汇划信息汇划信息电子网络传递汇划信息电子网络传递汇划信息41四、会计科目设置四、会计科目设置 “系统内上存款项系统内上存款项”：各清算行核算存放在上级管各清算行核算存放在上级管辖行的备付金时使

49、用，资产类；辖行的备付金时使用，资产类； “系统内款项存放系统内款项存放”：总行和管辖行核算下级行存总行和管辖行核算下级行存放的备付金时使用，负债类；放的备付金时使用，负债类； “辖内款项存放辖内款项存放”：各分行、支行核算下级行处和各分行、支行核算下级行处和网点上存备付金时使用，负债类，网点上存备付金时使用，负债类，“辖内上存款项辖内上存款项”：各行处和网点核算存放在上级各行处和网点核算存放在上级行的备付金时使用，资产类。行的备付金时使用，资产类。42五、系统内电子汇划的账务处理五、系统内电子汇划的账务处理1.发报经办行发报经办行受理客户贷记业务，向发报清算行传输信息：受理客户贷记业务，向发

50、报清算行传输信息： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户（或其他科目）付款人户（或其他科目） 贷：辖内上存款项等贷：辖内上存款项等受理客户借记业务，做相反的会计分录。受理客户借记业务，做相反的会计分录。2.发报清算分中心发报清算分中心传输汇划信息，分两种情况：传输汇划信息，分两种情况：A.系统内异地汇划系统内异地汇划一方面更新本行在总行的备付金账户余额，另一方面将汇划信一方面更新本行在总行的备付金账户余额，另一方面将汇划信息传输至总行转收报清算中心。若为贷记业务：息传输至总行转收报清算中心。若为贷记业务： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放发报经办行户发报经办行户 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款

51、项上存总行备付金户上存总行备付金户若为借记业务，做相反会计分录。若为借记业务，做相反会计分录。43B.系统内辖属经办行间资金汇划系统内辖属经办行间资金汇划此时，发报清算中心又担任收报清算中心，一方面代此时，发报清算中心又担任收报清算中心，一方面代收报和发报经办行划转资金，另一方将汇划信息转收报和发报经办行划转资金，另一方将汇划信息转发至收报经办行，若为贷记业务：发至收报经办行，若为贷记业务： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放发报经办行户发报经办行户 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放收报经办行收报经办行若为借记业务，做相反会计分录。若为借记业务，做相反会计分录。443.总行清算中心总行清算中心总行清算中心担任