2017会计继续教育(小企业-97分)

1、2017年会计继续教育试题（小企业）小企业会计准则基本情况简介 4成绩:97分第一部分小企业会计准则基本情况简介小企业会计准则基本情况简介 4小企业会计准则计算所得税费用时采用的是（）。（1 分）2应付税款法纳税影响会计法资产负债表债务法其他方法小企业会计准则基本情况简介 4依据小企业会计准则，汇兑收益计入（。（1 分）2营业外收入主营业务收入管理费用不做处理小企业会计准则基本情况简介 4）。（1 分）关于执行小企业会计准则的问题衔接下列说法不正确的是（新准则下不再设置长期待摊费用新准则没有设置“预提费用”科目新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算转账时，应首先结转执行新准则前各项资

2、产和负债所清查出的损益小企业会计准则基本情况简介 4企业用银行存款购买原材料时，应（）。（1 分）借记“银行存款” 2贷记“银行存款”借记“库存现金”贷记“库存现金”）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。（1分）应收账款应付账款预收账款预付账款小企业会计准则基本情况简介 4在小企业会计准则下，采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现。（ 厂正确F错误）（1 分）小企业会计准则基本情况简介 4小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。（ 广正确）（1 分）错误小企业会计准则基本情况简介 4生产性生物

3、资产应当按照年限平均法计提折旧。（ 何正确错误）（1 分）小企业会计准则基本情况简介 4在小企业会计准则下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正。（ 厂正确忖错误）（1 分）小企业会计准则基本情况简介 4小企业会计准则下，不计提坏账准备。（"正确广错误）（1 分）小企业会计准则基本情况简介 4企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。 Q正确 何错误）（1 分）（1 分）企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。（正确错误小企业会计准则基本情况简介 4信用条件（30, 1/10 ）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在 10日内付款，可以享受 10%的价格

4、折扣。）（1 分）小企业会计准则基本情况简介 4）（1 分）应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。（正确r错误第三部分有关问题衔接规定新、旧转换后的几项会计工作3）进行会计处理。（1分）小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法追溯调整法差错更正法指数调整法新、旧转换后的几项会计工作新准则中新设置的的科目是（r）。（1 分）短期投资跌价准备坏账准备存货跌价准备周转原材料新、旧转换后的几项会计工作企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于（）。（1r2年r5年（T10年r20年）。（1 分）新、旧转换后的几项会计工作 新准则下取消了存货（后进先出法直线法先进先

5、出法年限平均法新、旧转换后的几项会计工作）（1 分）小企业不会产生外币财务报表折算差额，也减少了外币财务报表折算的工作量。（正确新、旧转换后的几项会计工作对于季节性生产性小企业,“制造费用”科目年末有余额的， 应在转账时将原账中该科目的余额直接转至新账,也可沿用原账。（）（1分）正确错误新、旧转换后的几项会计工作）（1 分）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（正确错误新、旧转换后的几项会计工作3）（1 分）小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。（F正确错误新、旧转换后的几项会计工

6、作3）（1 分）新准则中没有设置存货跌价准备科目，如果原来计提了存货跌价准备，应转入“利润分配一一未分配利润”科目。正确错误新、旧转换后的几项会计工作3）（1 分）小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。（ F正确新、旧转换后的几项会计工作3）（1 分）小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理。（正确r错误新、旧转换后的几项会计工作3小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（）（1分）叵正确f*错误第四部分小企业会计准则案例分析小企业会计准

7、则的内容 16在小企业会计准则下，短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资正确直错误收益。（）（1 分）小企业会计准则的内容 16小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。F错误正确）（1 分）小企业会计准则的内容16下列企业的划分，正确的是（r）。（1 分）工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入 3000万元及以上的为大中型企业工业制造业，从业人员20人及以上,且营业收入 300万元及以上不足2000万元的为小型企业工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业其他企业，年

8、度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 3000万元，确认为小微企业小企业会计准则的内容 16下列关于小企业固定资产的核算正确的是（）。（1 分）小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认小企业固定资产应计提减值小企业会计准则的内容 16小企业资产负债表以（）为原则编报。（1分）历史成本（题目写成是：正确）重置成本公允价值现值小企业会计准则的内容16小企业无形资产只能按（r）摊销。（1分）双倍余额递减法年数总和法

9、年限平均法工作量法小企业会计准则的内容16）。（1 分）关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是（发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入r如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目进行核算涉及“发出商品”科目发出商品时确认收入小企业会计准则的内容 16小企业无形资产，下列不正确的是（r）。（1 分）小企业会计准则下，只能采用年限平均法计提摊销10年的期限摊销，与税法规定一致）征收率征收增值税。（1分）小企业无形资产不计提减值，发生损失时直接冲减资产小企业对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备

10、 第五部分小企业税务会计案例分析六、小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按（2%3%六、小企业其他税种的会计处理）。（1 分）自2016年12月1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为（r20%r30%r10%r15%印花税的处理通过应交税费科目核算。（）（1分）正确r错误六、小企业其他税种的会计处理“应交税费一一应交增值税”科小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入目核算。（r）（1 分）正确错误六、小企业其他税种的会计处理自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高

11、档化妆品消费税税率从 30%降至20%（）（1分）r正确错误六、小企业其他税种的会计处理委托加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。（r）（1 分）正确错误六、小企业其他税种的会计处理）（1 分）小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算。（C正确仃错误借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费一一应交土地增值税”。()(1 分)六、正确错误小企业其他税种的会计处理印花税的处理通过 应交税费科目核算。（f*正确错误）（1 分）第六部分小企业税务筹划案例分析三、小企业税务筹划的基本方法3个季度

12、为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过（）万元的，免征增值税。（1分）12三、小企业税务筹划的基本方法3纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税,正确错误即：应该缴的税一分不少， 不应该缴的税一分不多。（）（1分）三、小企业税务筹划的基本方法3税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（）（1 分）六、小企业其他税种的会计处理 小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等

13、科目核算的,正确错误小企业税务筹划的基本方法3）（1 分）用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（匚正确叵错误三、小企业税务筹划的基本方法3 某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（）万。（1分）自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（F正确三、小企业税务筹划的基本方法3）（1 分）小微企业会计人员要按照小企业会计准则的要求，规范会计核算行为。（ 叵正确f*错误三、小企业税务筹划的基本方法3只有直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险

14、费、 基本医疗保险费、失业保险和住房公积金，外聘研发人员的劳务费用）（1 分）才准予加计扣除。（ 叵正确f*错误三、小企业税务筹划的基本方法3）（1 分）税务筹划等同于避税。（厂正确忖错误 第七部分小企业税收风险防范案例分析四、小企业税务风险的防范措施4某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（厂小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为厂 当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税， 厂 营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑）。（1 分）2.5 万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税35000元大于30000元，所以需要交税2

15、万元，又兼营提供咨询服务 2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额四、小企业税务风险的防范措施4）以上容易预警。（1分）一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（10%r15%20%30%四、小企业税务风险的防范措施41.20.3四、小企业税务风险的防范措施4自2016年1月1日起，按照新的会计档案管理办法,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为（）年，总账、明细账的保存期限由15年变为（）年。（1分）（730；30r20；30r20；20r30；20四、小企业税务风险的防范措施4

16、新办的小规模纳税人按季申报，例如5月新办，5月销售额3万元,6月销售额4万元，这时四月申报第一季度时，因企业5月和6月之和没有超过 9万元，所以免税。（ 厂正确忖错误）（1 分）四、小企业税务风险的防范措施4小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力,可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。（ 仃正确厂错误）（1 分）四、小企业税务风险的防范措施4长期零申报的纳税人，在发票的使用上或将受到限制，降低数量和限额。（"正确广错误）（1 分）四、小企业税务风险的防范措施4增值

17、税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异 Q正确 叵错误20%会预警。（）（1 分）第八部分最新资源税、环境税政策解读二、最新环境税政策解读资源税的纳税人应当向（）缴纳资源税。（1分）矿产品的开采地矿产品的开采地或盐的生产地盐的生产地矿产品的加工地二、最新环境税政策解读纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核算外购原煤的（），在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。r（1分）数量单价运费数量、单价及运费二、最新环境税政策解读纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核算的外购原煤的相关内容，以下不正确的是（）。（1分

18、）r数量单价运费以上均不对二、最新环境税政策解读纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭（r核算地开米地洗选地加工地二、最新环境税政策解读）缴纳。（1分）对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%）（1 分）（匸正确错误二、最新环境税政策解读纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。（ 正确）（1 分）二、最新环境税政策解读环境保护的纳税义

19、务发生时间为纳税人排放应税污染物的f*正确错误次月。（）（1 分）二、最新环境税政策解读对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。（E正确r错误）（1 分）第九部分2017企业所得税新政之一一公益性捐赠支出如何进行纳税调整四、公益股权捐赠企业所得税政策解读在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（r）。（1 分）四、调整前的利润总额调整后的利润总额直接计算的利润总额直接计算的净利润公益股权捐赠企业所得税政策解读）确定。（1企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠

20、股权取得时的（账面价值市场价值重置成本历史成本四、公益股权捐赠企业所得税政策解读向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。（1分）F企业所得税汇算清缴所属年度C当年f*实际发生年度四、公益股权捐赠企业所得税政策解读）（1 分）公益性捐赠中，受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。（ 叵正确f*错误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读）（1企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。（正确错误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预

21、申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。（F正确厂错误）（1 分）四、公益股权捐赠企业所得税政策解读股权捐赠可以是向境内捐赠，也 可以向境外的公益性社会团体捐赠。（正确F错误）（1 分）四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%勺部分，准予扣除。而对超过年度利润12%勺部分，可以结转以后年度进行扣除。（ 何正确 错误）（1 分）第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定P ART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等,上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业编制

22、个别财务报表的）。（1 分）日期为（C'派出管理人员之日C“取到上级部门批复之日广财产交接之日E取得被划拨企业的控制权之日PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（r）。（1 分）其他应付款长期应付款应付账款专项应付款PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说,如果其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额,差额应该计入（a）。（1 分）资产减值损失投资损失营业外支出资本公积PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金

23、的会计处理中央企业按要求开展化解产能相关工作后，按照253号文规定的计算标准等，能够合理可靠地确定因完成任务所取得的专项奖补资金金额的,（7应做的会计处理为（）。（1 分）借记“专项应付款”科目,贷记有关损益科目借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积”科目借记“专项应付款”科目,贷记“利润分配一一未分配利润”科目借记“专项应付款”科目,贷记“银行存款”科目P ART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时,应同时考虑控制权转移之前发生的变动。（1分）仃正确c错误PART 03关于中央企业对工业企

24、业结构调整专项奖补资金的会计处理划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时,应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移）（1 分）当期期末产生的现金流量。（F正确C“错误PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。（正确）（1 分）PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。（E正确r错误）（1 分）P

25、ART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。（正确-错误）（1 分）PART 03关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理对于即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司以外的其他权益性投资方来说,其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当按照可收回金额与账面价值孰低进行计量。（E正确r错误）（1 分）第十一部分全盘账务流程第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4根据明细科目分类账的余额计算后填列，下列说法不正确的是（r（1

26、分）应付账款=应付账款+预付账款科目的期末贷方余额填列应收账款=应收账款+预收账款科目的期末贷方余额-坏账准备填列预收账款=应收账款+预收账款科目的期末贷方余额填列预付账款=应付账款+预付账款科目的期末借方余额填列第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4正确何错误从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起20日内，按照国家有关规定设置账簿。（）（1 分）第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4不需要通过待处理财产损溢科目核算，直接计企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查。如发现账款不符,入相关科目。（正确）（1 分）第三章全盘账工作流程解析

27、一一月末各项计提与结转4核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月减少的无形资产当月计提摊销。）（1 分）第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（ 位正确错误）（1 分）第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度不超过 30万元）的缴纳义务人。将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围。（ 位正确 L错误）（1 分）第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4关于银行账户的类型，下列说法正确的是（）。（1 分）基本存款账户:是企业日常结算和现金收付的主要账户一般存款账户:办理现金支取业务临时存款账户:因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过专业存款账户:因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过）。（1 分）第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4 下列不属于采购业务涉及的原始单据的是（ 匚购入货