财经法规与职业道德第三章第二节

1、财经法规与职业道德第三章第二节思路章节纳税实体法交不交？征税对象征税范围纳税义务人交多少？税率税额计算税基（计税依据）税收优惠怎么交？纳税时间税款缴纳纳税地点主要税种一、增值税(一)概念与分类1.概念以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。征税范围：（1）销售或者进口的货物（2）提供的加工、修理修配劳务（3）提供的应税服务棉布厂甲制衣厂乙商场丙顾客丁100300800800甲的销项=乙的进项乙的销项=丙

2、的进项丙的销项100X17%=17300X17%=51800X17%=1361.流转税乙的增值额=300-100=2002.征税对象：增值额乙的增值税（直接计算）=200X17%=343.税款抵扣制乙的增值税（间接计算）=51-17=344.价外税【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工【正确答案】ACD【答案解析】征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的( )为计税依据征收

3、的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额【正确答案】C【答案解析】增值税的征税对象是增值额。2.分类我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于( )。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税【正确答案】A【答案解析】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是( )。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确【正确答案】A【答

4、案解析】消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。3、 增值税的改革历程我国自1979年开始在部分城市试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行四次重要改革。2011年11月17日2012年1月1日2013年8月1日2014年1月财政部、国家税务总局公布了营业税改增值税试点方案 在上海等地实施 在全国范围内开展交通运输业（除铁路运输外）和部分现代服务业“营改增”试点 “营改增”试点扩大到铁路运输和邮政服务业 （二）增值税的征税范围 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 （2） 提供的加工、修

5、理修配劳务（有偿）（3） 提供的应税服务（营改增、有偿）应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。 提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动是指：非企业性单位收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；单位或者个体工商户聘用的员工位为本单位或者雇主提供应税服务；单位或者个体工商户为员工提供应税服务；财政部和国家税务总局规定的其他情形。 在中华人民共和国境内提供应税服务是指应税服务提供方或

6、者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。【例题6·多选题】根据增值税法律制度规定.下列各项中.属于增值税征收范围的有()。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务【答案】ACD【解析】本题考核增值税的征税范围。选项B,房屋属于不动产.销售不动产应当征收营业税。【例题7·判断题】增值税的征税范围包括销售或者进口货物.这里的货物是有形动产。不包括气体等在内。()【答案】×【解析】货

7、物.是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。(2)应税服务的具体内容2、应税服务的具体内容 （1）交通运输业程租业务：是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务：是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均可按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。湿租业务：是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。（2） 邮政业（3） 部分现代服务业研发和技术服务。包括研发

8、服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 文化创意服务。包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务。l 有形动产融资租赁l 有形动产经营性租赁。（远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，只收取固定资产固定租赁费）融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。l 不论出租人是否将有形动产残

9、值销售给承租人，均属于融资租赁。l 不动产租赁属于营业税征税范围鉴证咨询服务。l 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。l 代理记账按照“咨询服务”征收增值税。 广播影视服务。包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。3、 征收范围的特殊规定 （1） 视同销售将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商

10、户； 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 “集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 （2）视同提供应税服务 向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （3）混合销售 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 除销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为或财政部、国家税务总局规定的其他情形外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的企业（含个体工商户）视同销售，缴纳增值税其他单位和个人视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务（能分别核算）分别缴纳增值税、营业税纳税人销售自产货物并同