财产清查结果的账务处理

1、第四节第四节 财产清查结果财产清查结果的账务处理的账务处理授课人：殷奇珍授课人：殷奇珍 财产清查结果的处理工作，财产清查结果的处理工作，主要有以下方面：主要有以下方面： 一、查明财产物资盘盈、盘亏的原一、查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理因并按规定进行处理 二、总结经验教训，建立和健全二、总结经验教训，建立和健全财产管理制度财产管理制度 三、及时处理积压物资三、及时处理积压物资 四、进行财产物资盘盈、盘亏的四、进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理账务处理 “待处理财产损溢待处理财产损溢”，并在其下设，并在其下设“待处理待处理流动资产损流动资产损溢溢”和和“待处理固定资产损待处理固定资产损

2、溢溢”两个两个明细账户明细账户 一一. .账户设置账户设置待处理财产损溢待处理财产损溢发生盘盈发生盘盈发生盘亏发生盘亏批准转销的盘盈数批准转销的盘盈数批准转销的盘亏数批准转销的盘亏数已发生未批准转销已发生未批准转销的盘盈数的盘盈数已发生未批准转销已发生未批准转销的盘亏数的盘亏数( (资产类资产类) )二二. .固定资产盘盈、盘亏固定资产盘盈、盘亏 1.1.盘盈时（净值）盘盈时（净值） 借：固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为置完全价值为8000080000元，估计已提折旧额

3、元，估计已提折旧额2000020000元。元。60000600006000060000 批准后批准后 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配贷：利润分配 2.2.盘亏时盘亏时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为其原价为200000200000元，累计折旧为元，累计折旧为5000050000元。元。15000050000200000150000150000批准后：批准后：借：营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 二二. .存货盘盈、盘

4、亏和损毁（以材料为例）存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例） 1.1.盘盈时盘盈时借：原材料借：原材料-A-A材料材料贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢原材料仓库盘盈原材料仓库盘盈A A材料材料280280元元, ,经批准转销经批准转销. .批准后批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用贷：管理费用 2. 2.盘亏毁损时盘亏毁损时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料贷：原材料-A-A材料材料借：其他应收款借：其他应收款-( (保险公司或责任人赔偿）保险公司或责任人赔偿）营业外支出营业外支出 ( (自然灾害或意外事故造成）自然灾害或意外事故造成）管理费用管理费用 （管理不善造成）（管理不善造成） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查明原因时，非定额内损耗必须转出材料购查明原因时，非定额内损耗必须转出材料购进时所支付的进项税额进时所支付的进项税额: : 借借: : 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷: : 应交税金应交税金 -应交增值税应交增值税( (进项税额转出进项税额转出) ) 例例2 2 材料仓库电器器材盘亏材料仓库电器器材盘亏800800元，属元，属于保管不善造成的丢失于保管不善造成的丢失, ,应由责任人