企业研究开发费用专账操作指南

1、如有你有帮助，请购买下载，谢谢! 1页 企业研究开发费用专账操作指南 为建设创新型国家，实施国家中长期科学和技术发展规划纲要 ，营造激励自主创新的环境， 推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政 策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的企业所得税法的重要组成部分，是当前激 励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。 实际工作中我们发现，无论是申报咼新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税刖扣除， 都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开 发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活

2、动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算 账目，我们根据高新技术企业认定管理工作指引 （国科发20083622008362 号）、企业研究开发费用税 前扣除管理办法（试行）（国税发20082008116116 号）及企业会计准则，组织专家编制了企业研 究开发费用专账操作指南。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业 为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。 企业研究开发费用专账操作指南只是作为帮助企业建立研究开发费用辅助核算账目的培训 材料，仅供企业参考。企业申请享受研究开发费用税前扣除政策中的具体问题，以主管税务机关的 解释为准。由如有你有帮助，

3、请购买下载，谢谢! 2页 于时间仓促，水平有限，难免存在疏漏和不足之处，恳请读者批评指正。 二九年十一月 目 录 第一章企业研究开发费的概述 . 4 4 第二章 企业研究开发活动的会计核算 . 6 第一节 企业研究开发活动的财务管理 . 6 第二节 研发资金政府投入的核算 . 7 第三节 研发过程的核算 . 9 第四节 研发成果的后续计量 . 1313 第五节 企业研究费用的列报 . 1515 第三章 企业研究开发活动的涉税处理 . 1616 第一节 政府研发经费投入的税务处理 . 1616 第二节 研究开发费用的税务处理 . 1717 第三节 自创无形资产转让的税务处理 . 1818 第四章

4、 企业研究开发费相关文件规定的比较与衔接 . 2020 第五章 企业研究开发费核算示例 . 2424 第六章 答疑及 20092009 年最新税收法规目录 . 3030 附一费用化支出明细账范本 附二 资本化支出明细账范本 附三研发费用加计扣除表范本 如有你有帮助，请购买下载，谢谢! 3页 附四参考文献 第一章企业研究开发费的概述 一、设置研究开发费用辅助账的意义 高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前扣除政策，作为新的企业所得税法的重要组成部分，是当前 激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。其中： 20082008 年颁布实施的高新技术企业认定管理工作指引（以下简称工

5、作指引）明确规定： “ 1 1 .企业研究开发费用 的核算。企业应按照企业研究开发费用结构归集表样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供 相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。” 20082008 年 1212 月，国家税务总局下发了企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） （国税发【2002008 8】116116 号）（以下简称 办法（试行），其中第十条规定“企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确 归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。” 因此，企业应根据企业会计准则和小企业会计制度的基本核算要求，结合办法（试行

6、） 和工作指引 规定，准确归集核算企业研究开发费用，以满足企业研究开发费用税前扣除和高新技术企业认定的需要。 二、企业研究开发活动的确认 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。因此，企业正确判定研究开发活动并建 立相关的项目管理制度，才能有效归集研发费用。 （一） 研究开发活动及项目的定义 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文，社会科学）新知识，创造性应用科学技术新知识，或实质改进 技术、工艺、产品、（服务），而持续进行的具有明确目标的活动。研究开发项目是“不重复的，具有独立时间安排、财务安 排和人员配置的研究开发活动”。 其中创造性应用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务） ，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、 产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）