财务工作步入国际工程承包第一线

1、财务工作步入国际工程承包第一线国际工程承包业务是复杂的系统工程， 面对新的形势， 从事国际工程承包业务的公司必须 开展新的探索和研究，适应市场的变化，开拓创新，方能取得新的突破。新形势下，财务部 门的职能应有质的转变， 即从过去的事后记录与事中评价转变为全过程参与和控制。 财务部 门的角色定位应前移， 在项目的各个阶段为公司的重大决策提供支持和依据。 财务工作只有 渗入项目开展的各个阶段， 才能更好地发挥其专业优势， 服务于各项谈判， 服务于项目的执 行和管理。 笔者现将新形势下财务部门在国际工程承包业务各个阶段的职能分述如下， 愿与 同业商榷。1 、项目信息收集和筛选阶段面对大量的项目信息，

2、 财务部门可根据业务部门的要求参与具体项目的比选， 提供财务方 面的分析、咨询，去伪存真 ；同时，还应对 初步选定的项目做初步的项目财务评价 ，并协助 确定公司在项目中的角色定位。2 、项目开发阶段在项目选定且公司定位大致明确的基础上， 项目进入开发阶段， 财务部门应正式介入。 财 务部门主要负责 投标保函、对外报价、项目融资、经济可行性、 投标文件 等事宜的相关财务 工作。具体包括：2.1 投标保函： 审核业务部提交的投标保函条款是否符合国际惯例，是否与业主招标文件 的要求相符等。 如果项目允许， 还应协助选择保函的开立银行并与相关银行商谈保函费费率、 保函费收取方式等 。2.2 对外报价：

3、报价是取得国际工程承包合同的核心。随着国际经济一体化和项目规模的 日益扩大， 夺取项目的难度日益加大，报价的作用愈加重要。 报价具有很强的技术性， 报价 过高会失去机会， 报价过低会给公司带来亏损风险。 国际工程承包项目报价强调准确性， 即 投标报价要与业主委托咨询公司计算的底价相差不大。 对外报价是一个系统工程， 需要公司 内外多个专业相关人员的配合。 财务部主要负责提供各类保函费费率、 利率、 汇率等基础数 据，并协助计算项目资金成本等财务费用。 由于国际工程承包项目资金占用期限长、 金额大， 资金成本的变化对项目成败产生的影响十分巨大。2.3 项目融资：国际工程承包项目的资金问题，历来都

4、是业主和承包商最为关切和颇费心 机的问题。 对于承包商来说，能否在国际市场获得成功， 不仅取决于其技术能力、 管理经验 以及在实际活动中赢得的信誉， 还取决于融通资金的能力和使用资金的本领。 一项大型项目 招标时， 投标人的财务状况往往被列为最重要的资格预审条件。 这就是说， 没有足够的资金 力量作后盾的承包商， 是不能通过预审获得国际工程承包项目投标资格的。此外， 如果没有足够的资金， 即使中标也可能因资金拮据、 周转困难或融资成本过高而以失败告终。 尤其是 当前国际市场上流行的延期付款、带资建设项目，实际上是将承包商推到了贷款人的地位。 如果没有银行、 银团或政府的资金融通， 即使是大型国

5、际承包商， 对于这类项目的承包，也 会望而生畏。财务部门在项目融资方面， 主要是根据项目的特点、 公司在项目中的角色定位、 资金成本 的高低以及对公司财务状况的影响等， 为项目选择合适的融资方式和渠道。 这里涉及由谁负 责融资、 向谁融资、 以何种方式融资以及融资的各类条件等等， 财务部门要回答上述问题并 提出备选方案供公司领导决策。2.4 经济可行性分析： 一个项目 在经济上可行是指项目按照预测可赚回足够的现金流量以 支付所有的经营费用、债务、税务及其他费用，并应有足够的利润空间来应对汇率、利率、 出口退税率等情况的变化， 同时还能为公司带来合理的利润 。财务部门主要负责财务可行性 分析部分

6、。 这里既包括承包商的财务可行性分析， 也包括必要时为业主做的可行性分析。 当 今世界经济合作与交往中，双赢是主流。 一个项目的成功，应该是多方面共同得利，某一方 面单独得利，合作是很难长久的，项目也很难取得成功。 财务分析的具体步骤是： 首先对项 目的投资成本、项目建设期内投资支出及其来源、销售收入、税金和产品成本、利润、贷款 的还本付息等几个主要方面进行预测， 得出项目现金流量表， 再以预测出的现金流量为依据， 运用财务分析方法进行抉择， 说明项目在财务效益上是否可行。开具资2.5 投标文件编制工作：根据招标文件的要求，财务部门负责财务部分的工作。如 信证明、出口信用保险意向书、出口信贷意

7、向书 等。3 、项目合同谈判及签约阶段经过前期开发，项目发起人可能会选择我方作为中标候选人（或议标人） ，项目即进入合 同谈判及签约阶段。 财务部门应重点 参与合同相关条款谈判、 对外合同生效促进、 出口信用 保险投保和融资协议签署 等工作。3.1 合同相关条款谈判：财务部门应 参与价格条款、支付条款及相关风险控制条款的合同 谈判工作 。这里的合同， 既包括与项目业主的对外主合同谈判工作， 也包括我方与国内外相 关单位进行的项目总承包合同谈判或各分包合同谈判工作。 我们强调财务部门要参与到合同 谈判中去，而不是谈判结束后的合同审核（或会签） ，这是因为合同条款本身不是孤立的， 合同谈判通常是要

8、以价格换条款的。 同时， 如果合同谈判已基本结束， 财务部门会签时即使 发现某些条款不合适，修改难度也会很大，且可能影响公司形象和经济利益。3.2 对外合同生效促进：在对外合同签署后，财务部门应协助业务部门促进合同的早日生 效，主要需参与对外开立相关保函， 敦促外商支付预付款、 敦促外商开出符合合同规定的保 函及信用证等 。3.3 出口信用保险： 按照我国政府规定，国际工程承包项目需办理出口信用保险， 财务部 门应会同业务部门积极与出口信用保险公司商洽投保事宜， 力争合理的保险费费率和保险条 款。3.4 签订融资协议：国际工程承包项目肯定离不开项目融资。融资方式是多种多样的，适 于具体项目实际

9、的融资方式也可能是多样的。 如果我方是融资协议主体， 应由财务部门牵头 与有关金融机构商洽融资协议 ；如果我方不是融资主体， 则财务部门应配合业务部门为项目 选择提供融资的金融机构，并协助搞好融资协议的签订工作 。通常在国际工程承包实务中， 即使我方不是融资主体， 也会需要我国有关金融机构的融资。 财务部门需要与各金融机构密 切协作，以争取项目的成功实施和实现我方利益最大化。4 、项目执行阶段一个国际工程承包项目的成功实施， 关键在于三大控制， 即投资控制、 进度控制和质量控 制。三大控制缺一不可，且不可偏废。财务部门在项目执行阶段主要参与和关注投资控制。 即在确保项目进度和质量符合合同要求的

10、基础上控制项目的成本， 使项目的投资进度与项目 进度及已完工程的质量相匹配 。通常并不是投资越少越好， 而应是在项目进度和质量满足合 同规定等要求的前提下有效地控制投资。 在项目执行阶段， 执行项目的业务部门不提出付款 申请未必是好事，相反，这应当引起有关部门注意，因为这很可能是工程进展不顺利所致。 在合同执行阶段， 财务部门应对项目投资进行全过程监控 。财务部门在合同执行阶段的具体 职责应包括： 银行保函、 信用证管理； 项目资金管理； 付款审核； 对外催款； 项目会计核算； 驻外项目执行机构财务管理；项目定期财务清算；项目阶段性经济效益分析等 。具体如下：4.1 银行保函、信用证管理：根据

11、业务部的申请对外开立履约保函、预付款保函、工程维 修保函和 东道国的临时进口物资税收保函 等，确保其内容符合合同规定； 与有关银行商谈保 函费费率、 收费区间； 根据项目实际和业务部门的要求为银行保函办理展期或撤销手续。 对 业主开来的信用证内容进行审核 ，确保其符合对外合同规定并且没有不利于我方的软条款； 如果工程延期， 应敦促业务部要求业主将其保函和信用证展期 ；敦促业务部尽早提交符合合 同规定的议付单据交相关银行议付 ；根据项目实际情况， 配合业务部以合同、 保函等文件为 基础依据， 积极办理对外索赔 。4.2 项目资金管理：在符合融资协议和国家金融政策的前提下， 合理使用银行贷款 ；综

12、合 运筹项目资金，发挥项目资金效益； 密切关注外汇汇率走势 ，合理运用汇率风险管理方法， 规避汇率风险。4.3 项目对内付款审核： 对业务部提交的付款申请，根据合同协议及公司财务管理规定提 出审核意见，堵塞财务支付环节漏洞，确保项目资金安全。4.4 对外催款： 对收款进度、收款风险进行适时监控；敦促业务部抓紧抓好合同款的催收 工作；对收款迟延导致的项目收益的影响应及时评价，报相关业务部和公司领导。4.5 项目会计核算： 根据具体项目实际，在符合国家相关制度和公司规定的前提下， 拟定 具体项目的会计核算规程， 规范项目会计核算， 正确及时提供项目会计信息 。具体项目会计 核算规程的制定和颁布必须

13、严格谨慎， 既要符合国家相关会计制度， 又要符合项目实际； 既 要咨询相关专家的意见，又要倾听具体项目业务执行部门的意见。会计核算规程一经颁布， 则要保持相对连续性，对重大原则的修改和补充必须遵循制定原会计核算规程时的审批程 序。4.6 项目驻外合同执行机构财务管理：草拟项目驻外合同执行机构财务管理办法； 定期不 定期地指导、 检查合同执行机构对财务制度的执行情况； 协助驻外合同执行机构管好项目资 金，在保障项目资金安全的前提下发挥项目资金效益。4.7 项目财务清算： 定期（通常为每年）对项目财务情况进行清算，理清公司与项目有关 各方的债权债务关系， 确定项目进展与项目投资是否平衡， 以达到合

14、理控制项目投资的目的。4.8 项目经济效益分析： 在项目实施过程中，定期测算项目整体经济效益情况。对项目已 实现的经济效益情况进行定期分析； 对项目整体经济效益的变化情况进行定期分析； 对项目 执行中的异常情况提出警示。5 、项目收尾阶段对项目的资金、 债权债务、或有风险等财务情况进行全面清理、结算 ；对项目的最终经济 效益进行总结分析， 撰写项目财务评价报告 ；检查开出保函的时效、 外商开来的保函和信用 证的时效等；整理项目财务档案并移交公司。笔者在实际工作中切实感到， 为满足新形势下国际工程承包项目财务职能转变的要求， 参 与国际工程承包项目工作的财务人员，需了解和掌握国际贸易、项目融资、项目财务管理、 项目核算等专业技能和知识，以及外语、计算机、 FIDIC 条款等项目相关业务知识。新形势下的国际工程承包事业面临巨大的挑战， 财