1.2会计循环ppt课件

1、第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。是登记帐簿的依据。可以反映经济业务的原貌；可以反映经济业务的原貌；可以加强经济责任制；可以加强经济责任制；为登记帐簿提供依据；为登记帐簿提供依据；可以检查经济业务的合法、合理性。可以检查经济业务的合法、合理性。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类按照用途和内容分类：原始凭证和记帐凭证按照用途和内容分类：原始凭证和记帐凭证原原始

2、始凭凭证证（一原始凭证（一原始凭证按来源划分按来源划分按填制次数划分按填制次数划分按记录业务数分按记录业务数分按适用范围划分按适用范围划分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证单项原始凭证单项原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证通用原始凭证通用原始凭证内部使用原始凭证内部使用原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况，具有法律效力的书面证以记录经济业务的发生和完成情况，具有法律效力的书面证明。明。第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第五章第五

3、章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图1、税务发票）、税务发票）第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图2、税务发票）、税务发票）第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证外来原始凭证实例外来原始凭证实例3、车船发票）、车船发票）第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证外来原始凭证实例外来原始凭证实例4、电话费单据）、电话费单据）第五章

4、第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证自制原始凭证实例自制原始凭证实例1、产品交接单）、产品交接单）第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（一原始凭证（一原始凭证自制原始凭证实例自制原始凭证实例2、领料单）、领料单）第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证记记帐帐凭凭证证按业务与资金按业务与资金收付关系分收付关系分按填制方法分按填制方法分按汇总方式分按汇总方式分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证现金收款凭证现金收款凭证银行收款凭证银行收款凭证现金付款凭证现金

5、付款凭证银行付款凭证银行付款凭证单式记帐凭证单式记帐凭证复式记帐凭证复式记帐凭证分类汇总记帐凭证分类汇总记帐凭证综合汇总记帐凭证综合汇总记帐凭证 记帐凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计记帐凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记帐凭证的会计凭证。分录并直接作为记帐凭证的会计凭证。第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证收款凭证实例图收款凭证实例图费第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证付款凭证实例图付款凭证实例图应付职工薪酬第五章第五章第一节第一节 会计凭

6、证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证转帐凭证实例图转帐凭证实例图第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证通用格式编制收款凭证实例图通用格式编制收款凭证实例图1NoImage费第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证通用格式编制付款凭证实例图通用格式编制付款凭证实例图2NoImage第五章第五章第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二记帐凭证（二记帐凭证通用格式编制转帐凭证实例图通用格式编制转帐凭证实例图3NoImage销售第五章第五章 会计凭证会计凭证第二

7、节第二节 会计凭证的的填制和审核会计凭证的的填制和审核一、原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核构成要素构成要素填制要求填制要求填制方法填制方法审核要点审核要点NoImage第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号填制单位和填制人填制单位和填制人接受单位接受单位经经济济业业务务内内容容数量数量单价单价金额金额经办人姓名经办人姓名原始凭证的构成要素原始凭证的构成要素第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求填制必须及时填制必须及时内容真实可靠内容真实可靠记录

8、完整清晰记录完整清晰数字准确无误数字准确无误责任必须分明责任必须分明填错按规更正填错按规更正 印章必须齐全印章必须齐全第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法1、文字书写：明晰、文字书写：明晰2、数字书写：、数字书写：NoImage大写数字：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零大写数字：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零小写数字：小写数字：12345678903、根据各单据的特点和内容按照要求填写、根据各单据的特点和内容按照要求填写为了保证原始凭证的真实性和它所反映经济业务的合法、为了保证原始凭证的真实性和它所反映经济业务的合法、合理性，必须对原始凭证进行严

9、格的审核，以保证会计信合理性，必须对原始凭证进行严格的审核，以保证会计信息的正确可靠和会计核算的质量。具体包括：息的正确可靠和会计核算的质量。具体包括：1 1、实质性审核：审核原始凭证所记录经济业务的真实、实质性审核：审核原始凭证所记录经济业务的真实、合法、合理性，合法、合理性，2 2、形式上的审核：审核原始凭证是否符合填制要求。包、形式上的审核：审核原始凭证是否符合填制要求。包括各构成要素是否齐全，特别是数量、金额是否正确，经括各构成要素是否齐全，特别是数量、金额是否正确，经办单位和人员签章是否齐全。办单位和人员签章是否齐全。第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核

10、原始凭证的审核要点原始凭证的审核要点第五章第五章 会计凭证会计凭证第二节第二节 会计凭证的的填制和审核会计凭证的的填制和审核二、记帐凭证的填制和审核二、记帐凭证的填制和审核构成要素构成要素填制要求填制要求填制方法填制方法审核要点审核要点NoImage第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号借借贷贷方方科科目目借借方方和和贷贷方方金金额额经办人姓名经办人姓名记帐凭证的构成要素通用记帐凭证）记帐凭证的构成要素通用记帐凭证）业务摘要业务摘要原原始始单单据据张张数数销售第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制

11、和审核记帐凭证的构成要素收付款专用格式记帐凭证）记帐凭证的构成要素收付款专用格式记帐凭证）借贷方科目借贷方科目凭证名称凭证名称借贷方科目借贷方科目编制日期编制日期凭证号码凭证号码经手人经手人业业务务摘摘要要原原始始据据张张数数借借贷贷金金额额应付职工薪酬第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的填制要求记帐凭证的填制要求以已审原始凭证为依据以已审原始凭证为依据 摘要填写简明扼要摘要填写简明扼要会计分录编制正确会计分录编制正确附件张数要注明附件张数要注明采用正确凭证编号采用正确凭证编号有关人员签章齐全有关人员签章齐全现金银行存款之间的业务只填制付款凭证现金银行存

12、款之间的业务只填制付款凭证第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的填制方法记帐凭证的填制方法1、时间以会计人员编制的时间为准，通常要求在原始凭证发、时间以会计人员编制的时间为准，通常要求在原始凭证发生的当时就及时编制记帐凭证生的当时就及时编制记帐凭证2、借贷方科目和对应金额一定要正确填在相应的栏目内，不、借贷方科目和对应金额一定要正确填在相应的栏目内，不要填反方向、漏填或多填金额要填反方向、漏填或多填金额3、经办人员一定要履行相应职责，并亲笔签名，不得代签、经办人员一定要履行相应职责，并亲笔签名，不得代签4、所附原始单据张数用大写、所附原始单据张数用大写5、

13、凭证编号方法、凭证编号方法（1按照凭证类别编号按照凭证类别编号通用格式记帐凭证：不分类别，按照业务发生顺序自然编号通用格式记帐凭证：不分类别，按照业务发生顺序自然编号专用格式记帐凭证：现金收款类简称现收字）专用格式记帐凭证：现金收款类简称现收字） 现金付款类简称现付字）现金付款类简称现付字） 银行收款类简称银收字）银行收款类简称银收字） 银行付款类简称银付字）银行付款类简称银付字） 转帐类简称转字）转帐类简称转字） 按照以上各类别业务的发生顺序自然编号按照以上各类别业务的发生顺序自然编号第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的填制方法记帐凭证的填制方法第五章

14、第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的填制方法记帐凭证的填制方法5、凭证编号方法、凭证编号方法（2经济业务涉及的会计科目很多，一张凭证无法填写，经济业务涉及的会计科目很多，一张凭证无法填写，需需2张甚至张甚至2张以上的凭证才能填写完，采用分数编号：张以上的凭证才能填写完，采用分数编号：第一张凭证编号：本业务所属类别号码第一张凭证编号：本业务所属类别号码 1所需凭证张数所需凭证张数第二张凭证编号：本业务所属类别号码第二张凭证编号：本业务所属类别号码 2所需凭证张数所需凭证张数第三张凭证编号：本业务所属类别号码第三张凭证编号：本业务所属类别号码 3所需凭证张数所需凭

15、证张数第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的填制方法记帐凭证的填制方法5、凭证编号方法、凭证编号方法例如：借：管理费用例如：借：管理费用 5 000 制造费用制造费用 9 000 生产成本生产成本A产品产品 6 000 B产品产品 8 000 销售费用销售费用 2 000 应交税费应交税费进项税进项税 5 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 100 摘要摘要对方科目对方科目明细科目明细科目金额金额支付水电费用支付水电费用管理费用管理费用5 000制造费用制造费用9 000生产成本生产成本A产品产品6 000B产品产品8 000合计合计￥28 000 付

16、款凭证付款凭证 1 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 200X年年5月月16日日 银付字银付字038 2 号号摘要摘要对方科目对方科目明细科目明细科目金额金额支付水电费用支付水电费用销售费用销售费用2 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)5 100合计合计￥35 100 付款凭证付款凭证 2 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 200X年年5月月16日日 银付字银付字038 2 号号第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核记帐凭证的审核要点记帐凭证的审核要点所附原始凭证是否完整，内容是否一致。所附原始凭证是否完整，内容是否一致。记帐凭证

17、中会计分录是否正确。记帐凭证中会计分录是否正确。各要素是否填写齐全、正确。各要素是否填写齐全、正确。数字大小写是否规范。数字大小写是否规范。有了涂改、伪造现象。有了涂改、伪造现象。摘要摘要对方科目对方科目明细科目明细科目金额金额销售产品收入销售产品收入主营业务收入主营业务收入A产品产品200 000B产品产品300 000应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）85 000合计合计28 000 收款凭证收款凭证 借方科目：现金借方科目：现金 200X年年5月月16日日 现付字现付字039号号第五章第五章第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核请检查下列记帐凭证存在的错误请检查下列记帐凭证存在的错误会计主管：李华会计主管：李华 记帐：李华记帐：李华 李华李华 制单：李华制单：李华附单据 张？第五章第五章 会计凭证会计凭证第三节第三节 会计凭证的传递、整理与保管会计凭证的传递、整理与保管原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证（收付转）（收付转）审核、批准审核、批准总账总账日记帐日记帐明细帐明细帐会计报表会计报表审