税务稽查法律

1、第二章税务稽查法律其它章节.xfl999差不多作了整理，xfl999还会对其它章行做整理，此处仅针对第二章内容，结合扬州学习谈谈个人学习心得。1、今日与几位版主聚会，流浪者对这此考试作了一个精辟的复习原则：以书为准，不要联系实际。复习时以书为准，专门是与现有规定不一的，按书上的来，实际中有专门多做法，专门是书上专门多做法与各地操作不一，但最好在复习时忘掉实务，复习的要紧目的是应对考试。2、xfl999的资料也专门全面，那个地点整理的第二章内容也许多，能够如此说，假如只关注重点内容，能够得到一定分数，但假如是想考高分，依旧要全面细看，哪怕是5舟的了解部分。3、法律部分，个人估量一样可不能单考，多

2、与其他内容联系在一起考案例。4、书上的法律部分，专门多内容只是提了一下，但并不是说考试只考这些，以征管法为例，书上并没有穷尽征管法的所有内容，但假如考了书上没有列的内容，估量也专门难说是超范畴，因此说，假如有空能够看全而点。因此时刻有限，而且法律部分考得也有限，在这上面花时刻不如花更多的时刻在第二本稽查方法一书上。5、流浪者版主会在近期提供一个整合的复习材料，如有爱好可关注。6、资料仅供参考，以书为准。下面内容只是提要，省略部分请参见教材。括号内为个人观点。第二章税务稽查和相关法律第一节税务稽查相关法律概述税务稽查相关法律是指税务稽查活动涉及的全部法律规范的总和，是开展税务稽查工作的差不多依据

3、。一、税务稽杳相关法律的分类(了解分类，比如选择、判定)(-)税收法律和其他相关法律这是按照法律所调整的对象不同进行的分类。（二）实体法和程序法这是按照法律内容的不同进行的分类。（三）一般法和专门法这是按照法律适用范畴的不同进行的分类。（四）宪法、法律、行政法规、地点性法规、规章、规范性文件这是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（注意这也是通常所说的法的渊源。）（五）国内法和国际法这是按照法的创制主体和适用主体的不同进行的分类。二、税务稽查相关法律的适用原则（比较重要，要紧是要对这几个原则要搞清是什么意思，如判定题）（-）法律优位原则法律优位原则在税法中的作用要紧表达在处理不同等级税法

4、的关系上，位阶高的法律其效力高于位阶低的法律。（二）法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（三）新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（四）专门法优于一般法的原则此原则的含义为对同一事项两部法律分别订有一样和专门规定时，专门规定的效力高于一样规定的效力。（一样认为征管法相关于其它法律而言是专门法，假如同一位阶的专门法与之后出台的一样法律有冲突的，按哪个执行，由立法者作出说明）三、税务稽查法律的时效（较为重要）（-）税款的追征期限（注意一点，税法中的那个追征期限并不全面，有漏洞，如何处理，征管法并没有明确，但考试时应

5、可不能涉及那个问题，因此不用太在意）1 .税收征管法第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内能够要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，然而不得加收滞纳金。税务机关的责任是指税务机关适用税收法律法规不当或者执法行为违法。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收法律法规时，对应该用此项规定的却应用了彼项规定，然而在使用时发生错误，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序上、执法权限上、执法主体上发生了错误。2 .因纳税人、扣缴义务人运算错误等失误，在三年内能够追征税款、滞纳金；有专门情形的，追征期能够延长到五年。所谓专门情形，

6、税收征管法实施细则第八十二条规定，是寸旨纳税人或者扣缴义务人因运算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的情形。3 .对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关能够无限期追征。（注意，只限这三种，但在总局的一个批复中明确，欠税也是无限期追征的）（二）税务行政处罚的追罚期限税收征管法第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发觉的,不再给予行政处罚。（注意与行政处罚法中2年时效的区别，那个知识点容易出题）第二节相关法律及运用一、税收法律的运用（-）税收实体

7、法税收实体法律差不多构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优待。（事实上这些要素确实是一个税种法中规定的内容,明白这些内容就行）（书上还列举了税收实体法律法规一览表等表格，除本章最后一个法律责任的表，其它表个人认为考的可能性不大，总可不能考说某某条例从哪年哪月施行或文号是多少吧）（二）税收程序法1 .税收征管法（1）稽查局的职责。省以下税务局的稽查局专司偷税、躲避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（2）稽查局的行政处罚权。省以下税务局的稽查局享有完整的处符权，且没有处罚额的限制。2 .中华人民共和国发票治理方法3 .稽查工作规程稽查工作规程是国家税务总局制

8、定的部门规章，是税务稽查执法的重要依据，要紧规定了税务稽查对象的确定及管辖、税务稽查的实施、审理、税务处理决定执行、税务稽查案卷治理等。二、其它相关法律的运用（-）行政处罚法1 .税务行政处罚的主体、客体和种类（看重了解）按照行政处罚法的规定，行政处罚的主体有三种：行政机关、法律法规授权的具有治理公共事务的组织、以及行政机关依照法律、法规、规章托付的组织。而依照现有的法律规定，税务行政处罚的主体只有一种，即税务机关。税务行政处罚的客体是税务行政处罚主体所指向的对象，即所谓的税务行政治理相对人。从我国现行的法律法规看，税务行政处罚有三种：一是罚款；二是没收非法财物和违法所得；三是取消某种行为资格

9、，如停止出口退税权、取消增值税一样纳税人资格等。2 .税务行政处罚的管辖税务行政处罚的管辖通常能够分为级别管辖和地域管辖。3 .税务行政处罚的程序（1）简易程序。适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：一是违法事实清晰，案情简单，无需进一步调查取证。二是有法律依据。三是对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000以下的罚款。简易程序的内容，包括说明身份、调查、说明理由并告知权益、当事人陈述和申辩、处理决定、制作处罚决定书、送达处罚决定书。（注意书上的顺序有误）（2）一样程序。一样程序的内容，包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、说明理由并告知权益、当事人陈述和申辩、送达处罚

10、决定书。（3）听证程序。税务机关在对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚决定之前，假如当事人申请，税务机关应当组织听证。当事人不承担税务机关组织听证的费用。除涉及国家哙秘、商业隐秘或者个人隐私外，听证应公布举行。（注：个体工商户按公民对待）4.在运用一事不二罚原则时，需要注意以下问题：（重点，案例中的常客）一事不二罚中的处罚仅指罚款，税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上罚款的处罚，但能够实施税务行政处罚中的其它处罚种类，如没收非法所得等，或者提请其它行政机关给予罚款以外的相应的行政处罚。（二）行政复议法1 .税务行政复议的特点(1)审查对象是税收

11、具体行政行为。(2)合法性审查和合理性审查相结合。(3)税务行政复议前置。(注意，合理性审查不适用于行政诉讼，复议前置原则不是所有的案件都适用，只针对征税问题)2 .税务行政复议范畴(税务机关作出的具体行政行为都能够，能够如此简单明白得,除了下的文件外，其它行为都行)3 .税务行政复议管辖(能够如此简单明白得，复议机关是作出行为的上一级，但对省级税务还可向省人民政府提出，对总局向总局提出，案例中也容易显现)税务行政复议的管辖是指各行政复议机关在受理税务行政复议案件上的分工和权限，即申请人应当向哪一个行政复议机关提起申请，以及由哪一个行政复议机关来受理的制度。税务机关的类型不同，行政复议管辖的规

12、定也不一样：(1)对省、自治区、直辖市地点税务局作出的具体行政行为不服的，能够向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。(2)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人能够向人民法院提起行政诉讼，也能够向国务院申请裁决,国务院的裁决为终局裁决。(3)对打算单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。(4)对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。(5)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对受税务机关托付的单位作

13、出的代征税款行为不服的，向托付税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(6)国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当依照各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为。对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。（7）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向连续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。有上述（41（5（61（7）项所列情形之一

14、的,申请人也能够向具体行政行为发生地的县级地点人民政府提出行政复议申请，由同意申请的县级地点人民政府依法进行转送。4.税务行政复议的程序（1）申请。（2）受理。（3）决定。（三）行政诉讼法1税务行政诉讼的特点税务行政诉讼的原告只能是税务治理相对人。税务行政诉讼的被告只能是作出税收具体行政行为的税务机关。税务行政诉讼的对象和范畴是税务机关作出的税收具体行政行为。具体行政行为不因诉讼而停止执行。2 .税务行政诉讼的受案范畴（除抽象的行为外都能够，但在能够针对部分抽象行为有条件提出复议）3 .税务行政诉讼的管辖税务行政诉讼的管辖是指人医法院受理第一审税务行政诉讼案件的职权分工。依照行政诉讼法的规定，

15、税收行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关己f原税收具体行政行为的，也能够由复议机关所在地人民法院管辖。两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告能够选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖。税收第一审行政案件一样由基层人民法院管辖。对某些专门案件，也可由上级人民法院实行指定管辖。4 .税务行政诉讼的救济期间（选择、判定）（1）举证责任。税务机关对自己作出的具体行政行为承担举证责任。（诉讼中纳税人不负举证责任）（2）证据保全。（3）财产保全。在诉讼过程中，税务机关申请人民法院强制执行被诉具体

16、行政行为，人民法院一样不予执行。但不及时执行可能给国家利益、公共利益或者他人合法权益造成不可补偿的缺失的，人民法院能够先予执行。5.救济完成后的执行（四）国家赔偿法1 .税收行政赔偿的构成要件我国税收行政赔偿采纳的归责原则是违法原则（1）符合法定的侵权行为主体。（2）具有违法行使职权的行为。（3）存在实质性的损害事实。（4）因果关系。2 .税收行政赔偿的范畴：人身权中的自由权和健康权、财产权3 .税收行政赔偿的时效赔偿要求人要求国家赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起（三个月内提出）运算。4 .税收行政赔偿的程序（1）赔偿的先行处理程序。（2）赔偿的诉

17、讼程序。（五）中华人民共和国担保法（这节专门重要，结合后面章节内容，案例）1 .纳税担保的主体是税务机关和纳税担保人，同时还有被担保人。2 .纳税担保的范畴包括税款和滞纳金，不包括罚款。3 .纳税担保必须符合法律法规规定的形式和程序。4 .税收征管法及有关法律规范规定了纳税担保的方式只有保证、抵押、质押三种。(1)纳税保证纳税保证的性质。按照法律规定，纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。纳税担保能力。纳税保证人应具有纳税担保能力，完全民事行为能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然

18、人、法人或其他经济组织所拥有或者依法能够处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的,企业法人的分支机构在其法人书面授权范畴以内提供纳税担保的，为具有纳税担保能力。我国法律还列举了无纳税担保能力的情形，如国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体，企业法人的职能部n,企业法人的分支机构在其法人书面授权范畴以外提供纳税担保的，部分纳税信誉不行的，无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人，与纳税人存在担保关联关系的自然人、法人或其它经济组织，不得作为纳税保证人。纳税保证的时限。为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日(内向纳税人提出履行1,履行保证责任的期限为15日。(2)嬲抵押不

19、得抵押的财产包括：A.土地所有权；B.除用于抵押的以乡(镇)、村企业的厂房等建筑物占用的、国有房屋占用的土地使用权以外的土地使用权；C.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；D.所有权、使用权不明或者有争议的财产；E.依法被查封、扣押、监管的财产；F.依法定程序确认为违法、违章的建筑物；G.法律法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。H.其他依法不予抵押的财产。抵押物的登记。纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。(3)叫质押(4)税收优先权与担保债权的关系“税务机关征收税款，税收优先于无担保债

20、权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。”(六)中华人民共和国拍卖法1拍卖优先原则依次顺序是：(1)托付依法成立的拍卖机构拍卖；(2)无法托付拍卖或者不适于拍卖的，能够托付当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；(3)无法托付商业企业销售,被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。2.抵税财物的范畴和价值确定税务机关托付拍卖机构开始正式拍卖时，抵税财物依次按以下三种方法确定价格：(1)按照市场价确

21、定；(2)其它的通常方法确定，如出厂价等;(3)托付依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估。3.拍卖、变卖活动的终止拍卖、变卖活动的终止有以下三种情形:(选择题)(1)拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；(2)被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的；(3)抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖。(七)刑法税务机关在向公安机关移送涉嫌才罪案件前，差不多依法给予当事人罚款的，以后人民法院判处罚金时，罚款应折抵相应罚金。对人民检察院不予起诉或人民法院免除刑罚的税收违法行为人，税务机关未作出行政处罚的，应按照税收法律法规的规定给予相应的行政处罚。第三节税收违法行为一

22、、税收违法行为概述(-)税收违法行为的概念税收违法行为是指税收法律关系主体(以下简称税收主体)违反税收法律规范，侵害了为税法爰护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。(二)税收违法行为的特点L行为主体具有广泛性不仅包括征税主体和纳税主体，还包括其他主体2彳亍为具有特定性3彳亍为的法律后果特定(三)税收违法行为的分类L征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为这是依照实施税收违法行为的主体类型所作的分类。2 .税收实体违法行为和税收程序违法行为这是依照税收违法行为的性质所作的分类。3 .抽象税收违法行为和具体税收违法行为这是依照税收违法行为的对象所作的分类。二、税收违法行为的构成要件构成要件是法律构成要件的简称，（-）税收行政违法行为的构成要件L行为人有履行税法的义务4 .行为人有不履行税法义务的行为3彳亍为人的行为造成了危害后果（二）税收3罪行为的构成要件1 .税收犯罪主体2 .税收犯罪的主观方面3 .税收犯罪的客体税收犯罪的客体是指刑法所爰护的、为税收3罪行为所侵害的社会关系。对税收犯罪来说,尽管从形式上看,其3口罪行为差不多上对国家税收征收法律、法规的违反，妨害了国家税收征管活动，侵犯了国家税收征管制度，但实质上是侵犯了国家的税收稽征权，其造成的直截了当