13春会计的学本科审计学原理任务一习地的题目及详解

1、实用标准文案01任务1、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20 X 8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为工程负责人.在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统限制,审计工程组成员均缺少这方面的专业技能.A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生参加审计工程组,测试该系统并出具测试报告.在审计过程中,A注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字.在复核过程中,审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复.考虑到该项业务的高风险性

2、,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了工程质量限制复核.【要求】指出 ABC会计师事务所包括审计工程组在业务质量限制方面存在的问题,并简要说明理由.答案：会计师事务所的质量限制制度应当包括针对以下要素而制定的政策和程序：一对业务质量承当的领导责任；二职业道德标准；三客户关系和具体业务的接受与保持；四人力资源；五业务执行；六业务工作底稿；七监控.1审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷.会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任水平和时间的员工,根据法律法规、职业道德标准和业务 准那么的规定执行业务,以使会计师事务所和工程负

3、责人能够根据具体情况出具恰当的报告.会计师事务所委派的工程组负责人A及其工程组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选派有专业水平的人员来承当该项工作.2聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当.为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁.张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果.会产生自我评价对独立性的威胁.3审计小组人员之间互相复核不恰当.复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任水平和责任感,因此,确定复核人员的原那么是, 由工程组内经验较多

4、的人员复核经验较少的人员 执行的工作,这样才能够到达复核的目的. A注册会计师安排工程组人员内部的交互复核, 没有根据复核的要求选择恰当的复核人员,存在问题.4审计工程组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的.在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决,会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告. 如果在意见分歧问题得到解决前, 工程负责人就出具报告, 不仅有 失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告, 难以合理保证实现质量限制的目标. 在甲 公司审计业务中,在存在专业意见分

5、歧的情况下, 仍然出具了审计报告是不恰当的. 可能会 导致出具不恰当的审计报告.5出具审计报告后进行质量限制复核是不恰当的.需要进行工程质量复核的业务,应当 要求在出具报告前完成质量限制复核.且对于复核提出的重大事项得到满意解决的根底上,精彩文档实用标准文案工程负责人才能出具报告.甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应该进行质量限制复核,对于复核时间确实定,应该是在出具审计报告前,而不是在出具审计报告后.2、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点. W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工限制相结合的方式进行.系统自20X 6年以来没有发生变化.

6、 W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商.A和B注册会计师负责审计 W公司20 X 7年度财务报表.资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,局部内容摘录如下：(1)在20 X 6年度实现销售收入增长 10%勺根底上,W公司董事会确定的 20 X 7年销售收入增长目标为20% W公司治理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动.W公司所处行业20 X 7年的平均销售增长率是 12%(2) W公司财务总监已为 W公司工彳超过6年,于20X7年9月劳动合同到期后被 W公司 的竞争对手高薪聘请.由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁

7、,除会计主管效劳期超过4年外,其余人员的平均效劳期少于2年.(3) W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争剧烈.为稳固市场占有率,W公司于20X7年4月将主要产品(C产品)的销售下调了 8%! 10%另外,W公司在20X7年8月 推出了 D产品(C产品的改进型号),市场表现良好,方案在 20X8年全面扩大产量,并在 20X 8年1月停止C产品的生产.为了加快资金流转,W公司于20X8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度到达10%(4) W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由W公司承当,但运输途中风险仍由客户自行承当.由于受能源价格上涨影响,20X7

8、年的运输单价比上年平均上升了 15%但运输商同意将运费Z耨I周期从原来的 30天延长至60天.(5) 20X7年度 W公司主要原料的价格与上年根本持平,供给商也没有大的变化,但由于 技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升,使得 D产品的原材料本钱 比C产品上升了 3%(6)除了于20X6年12月借入的2年期、年利率6%勺银行借款5000万元外,W公司没有 其他借款.上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要.该生产线总投资6500万元,20X6年12月开工,20X7年7月完工投入使用.(假设不考虑利息 收入)精彩文档实用标准文案参考答案事项序号是否可

9、能说明 存在重 大错报 风险(是 /否)理由重大错报风险属于 财务报表层次还是 认定层次(财务报 表层次/认定层次)交易或账户 名称和认定(1)是W公司治理层为了到达治 理层确定的高于行业平均 增长率8%1勺销售增长率,且 治理层的薪酬与销售增长 目标挂钩,所以后可能会虚 增收入认定层次营业收入/ 发生应收账款/ 存在是W公司关键人员的变动, 以 及由于会计人员频繁变动, 缺乏具有胜任水平的会计 人员,均可能存在重大错报 风险财务报表层次(3)是C产品在20 X 7年的毛利率 为 8.1% ( 18500-17000 ) /18500 X 100%,但是在 20 x 8年1月将价格下调了 10%舌,C产品的可变现净值 将小于其本钱,很后可能存 在舒估存货本钱的风险认定层次存货/计价 和分摊资产减值 损失/完整性(4)是20X 7年的产品总销量大 于20X6年,并且运输单价 平均上升了 15%但是运输 费 只 上 升 了 4.3% ( 1200-1150 ) /1150 X 100%,可能存在低估 20 X 7年运输费用的风险.20X7年运输费用没有较 大的变化,可能说明销售量 变化不大,高估销售收