会计科目成本费用类设置说明

1、各种制造本钱与期间费用明细科目设置及使用说明一、销售费用营业费用明细科目说明1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资.包括工资、加班费、奖金、 津贴等.2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币 性福利,包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食 堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费.工作服.工资 14%局部可以所得税前扣除3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育 培训费用,包括培训外出期间的差旅等各项费用 .工资2.5啼B分可以所得税 前扣除4、工会经费：指按销售部门职工工资总额扣除按规定标准发放的住房补

2、贴,下同的2%计提并拨交给工会使用的经费.工资2崛B分可以所得税前扣 除5、社会保险：可以税前扣除1待业保险费：指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待 业保险费用.2养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金.3住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金.4医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付 保险金.5劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔 付保险金,包括工伤保险、生育保险.6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内,根据确定的会计方法对资 产进应的价值分摊.7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“

3、固定资产修理维护费.第1页共19页8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品核算,且除“办公 费核算范围外的其他领用或购置的物料消消耗用.如：购置硬盘、光盘、软盘 等电脑用品,及为维修“低值易耗品"而发生的费用.9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产核算的各种用具物品, 如工具、工装、治理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用 品等在使用中的消耗“低值易耗品应按治理要求, 分类设置数量金额式明细 账.10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费、“书报资料费、“外联 宣传费等,其中,“外联宣传费"指对外宣传所消耗的纸质、电子等宣传产品或 企业资料费

4、用和附带宣传标识或内容的小礼品费用.11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费,交通费等,包 括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用.12、业务招待费交际应酬费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务 招待费支出,具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用.发生额的60%且不超过收入一主营业务收入+ 其他业务收入的5%.局部可以企业所得税前扣除13、通信费：核算销售部门的办公“ 费和按规定可报销的销售人员 “ 费.14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用,包括：汽油费、过桥 过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支.其中“车队用车费指集 团内部或企业内部

5、统一车辆核算而分摊的应由本部门承当的用车费用.15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用.17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用.18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资 产租赁费用.19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用.20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用.21、通关费用：是指销售产品通过海关监管,经过申报、查验、放行、结关 的手续产生的费用,包括：通关费、商检费、其他通关费用.第2页共19页22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或

6、宣传产品等举办展览、展销会 所支出的各项具有公共性质的费用,包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支.23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用.由于租赁仓库而发生的费用,在“租赁费子目核算.24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用 .25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌,而通过各种媒体所支付的费用. 具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用 .其中“平面广告费" 包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费.26、业务提成/佣金销售效劳费：是指直接按销售额或生效合同额的一定 比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用.27、投标费：指应招

7、标人的邀请或主动申请,根据招标的要求和条件,在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用.包括资料印刷包装和邮寄等费用, 职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列.28、售后效劳费：是指产品售出后,为履行合同约定的明确的售后条款内容 应发生的一切费用.如由于产品特性,个案产品或个案合同发生的售后维修或赔 偿等费用不在其列,而在“质量本钱账户中归集核算.29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有 关的费用.销售费用科目设置本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用销售费用一保险费一包装费-展览费和广告费-商品维修费预计产品质量保证损失一运输装卸费一销

8、售员薪酬一业务费一折旧费一固定资产修理费一其他第3页共19页销售员薪酬是指销售人员 职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后效劳网点等的职工薪酬.固定资产修理费是指企业发生的 与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 .二、治理费用的明细科目说明1、工资,包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费,根据工资总额的14%局部可以企业所得税税前扣除；3、工会经费,根据工资总额的2%局部可以税前扣除；4、教育经费,根据工资总额的2.5 %局部可以税前扣除；5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、根本医疗保险、大 病医疗保险、工伤保险和生育保险；可以扣除6、住房公积

9、金；可以扣除7、公司日常运营费用包括：1固定资产折旧；2办公费；3通讯费；4差旅费;5交通费；6 汽车使用费；7低值易耗品摊销；8资料费;9维修费；10水费；11电费； 12物业治理费；13财产保险费；14租赁费；15劳动保护费；16排污费； 17绿化费；18会议费等.8、公司直接治理之外的费用,包括：1董事会费是指企业最高权力机构如董事会及其成员为执行职 能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等；2咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营治理咨询时支付的费用,包括聘请经济技术参谋、法律参谋等支付的费用.；3审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐 验资以及进行资产评估等发生的各项费用.

10、；4诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用.；5税金是指企业根据规定支付的房产税、车 船使用税、土地使用税、印花税等.9、业务招待费,这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费.税法允许列 支的业务招待限额为：发生额的 60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业 务收入的5%.局部可以企业所得税前扣除第4页共19页10、资产摊销及损失,主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等.11、其他费用,是指上述费用之外应列入治理费用的费用.其他费用应在管理费用总额的5%以内,一般是金额较小且不经常发生的治理费用.对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容 ,企业应能证实其发生是与

11、企业 经营活动有关的合理的支出.这就要求我们在平时记录这些费用时, 不能只以发票作为记账依 据.例如,差旅费还应记录出差人的姓名、 地点、时间任务等内容；会议费还要记录会议时间、 地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式治理费用科目设置1.治理费用一工资-根本工资-加班费 一临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目,其中“工资是二级科目,在这个二级科目 之下又设有三个三级科目“根本工资:“加班费,“临时工工资.这里的“根本工资是指公司治理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费"之外的全部工资.2,治理费用一职工福利费一福利费-医疗补助说明：本

12、二级科目包含两个三级科目,“福利费包括治理部们员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗药品费,工作人 员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职 工慰问金,体育用品等.另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,“医疗补助指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金.3,治理费用一折旧费说明：本二级科目是指治理部门使用的固定资产每月所计提的折旧.第5页共19页4,治理费用一修理费说明：本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机, 机等的修理安装费 硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他治理部门办公用品移动和安装费等5.治理费用-中介费/

13、代理费说明:本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费.6.治理费用-办公费一书报费 一印刷费 -日常办公用品费 一消耗用品费 -年检/审计费 一其他说明：本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费指治理部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常 办公用品"指治理部门每月按预算标准购置的办公用品及为新员工购置的小件办 公品,以及 机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等 ,“消耗用品 费主要指行政办公购咖啡,茶叶,纸杯,纯洁水,矿泉水,纸巾以及洗手间用 的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费指企业参加工商联合年费,企业变 更费,企业验资

14、审计费等.“其他包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和 封皮,以及复印费等.7.治理费用一物料消耗说明：本二级科目包括购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件, 其他扣除“办公费一日常办公用品费"和“低值易耗品"外的办公用品.8.治理费用-低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于治理部门的“低值易耗品"结转费用.9,治理费用一无形及递延资产摊销说明:本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用.第6页共19页10.治理费用一开办费摊销不用说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销11 .治理费用一租赁费说明：本二级科目包括

15、食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的治理部门 使用场地时发生的场地费用.12 .治理费用-运输费说明：本二级科目不是很常用,仅指治理部门偶尔发生的通过运输公司的运费 其他的如EM潢应计入“邮电费.13 .治理费用一邮电费一快递费-其他邮资说明：本二级科目又分两个三级科目,其中“快递费主要指治理部门日常发快 件的费用例如EMS .“其他邮资指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的 费用.14.治理费用-通信费固定 费-上网费一 费说明：本二级科目含两个三级科目,其中“固定 费 "指治理部门办公室有线 使用费,上网费“指Internet使用费,“ 费指治理部门移动 使 用费.15.

16、治理费用一坏账准备说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款是否坏账所 计提的一种准备金.第7页共19页16.治理费用一存货跌价准备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准 备.17.治理费用-研究开发费费用一工资一加班费一办公费一教育培训费一修理费-招待费 一活动经费-市内交通费一差旅费一其他说明：本二级科目设置的目的是对研发中央发生费用的统计,下面对这些科目作一个说明：“工资含研发中央职工的日常工资,年终双薪等；“加班费即研发中央职工的加班费；“办公费指研发中央发生的邮寄费,复印费, 费 ,冲扩费,购书费及其他 杂费；“教育培训费是研发中央职工教

17、育培训所发生的费用 ；“修理费指研发中央发生的修理电脑费,购硬盘,数据线等费用.“招待费即研发中央招待客户的餐费；“活动经费是研发中央组织活动所发生的费用；“市内交通费是研发中央职工市内办公所发生的费用 ；差旅费指研发中央职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；“其他即研发中央发生的除以上各项外的费用.18 .治理费用一技术转让费说明:本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费 用.第8页共19页19 .治理费用一技术研究开发费说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费.20 .治理费用一技术提成说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所

18、发生的按一定比例计提的基 金.21.治理费用一待业保险费说明:本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种.22 .治理费用一劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资.23 .治理费用-工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费.24 .治理费用一住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金.25 .治理费用一会议费说明：本二级科目指企业参加政府或社会某协会的会费和活动费.26.治理费用-职工教育经费说明：本二级科目指公司根据一定工资标准计提的公司职工教育基金.27 .治理费用一劳

19、动保护费第9页共19页说明：本二级科目指公司为职工购置劳保用品所发生的费用28 .治理费用一董事会费暂时不用一活动经费-会议费-差旅费说明:本二级科目包括三个三级科目,“活动经费指董事会成员组织活动所发生的费用主要指董事长、总经理、常务副总,如招待餐费等,“会议费指 公司召开董事会发生的会议费,“差旅费指董事会成员召开会议期间的住宿费、 打车费和补助等.29.治理费用一培训费一讲师费一资料费一餐费-其他说明：本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费指聘请讲师的讲课费,“资 料费"指购置培训材料的费用,“餐费指培训期间公司员工发生的餐费,购食 品费用,“其他包含培训期间的场地使用费及其

20、他杂费.30.治理费用一咨询费说明：本二级科目包含公司聘请律师参谋费、 会计税务咨询费及其他信息咨询费 用.31.治理费用一差旅费国内一国外-培训差旅费一市内交通费说明：本二级科目含四个三级科目,“国内指治理部门职工国内出差发生的费用“国外指治理部门职工国外出差发生的费用, “培训差旅费指治理部门员工 培训期间发生的住宿费等,“市内交通费"指治理部门市内办公发生的交通费, 培训期间发生的市内交通费等.第10页共19页32.治理费用一税金一印花税-车船使用税一房产税一土地使用税说明：本二级科目包含四个三级科目,“印花税指公司财务帐本所交的印花税和 公司销售合同、国外进口合同所交的印花税

21、,“车船使用税指公司治理部门使用 车辆所交的税金,“房产税指公司使用厂房所交的税金,“土地使用税指公 司征地所交的税金.33.治理费用一附加费一残疾人就业基金 一价风格节基金 一防洪基金34 .治理费用一水电费说明：本二级科目指治理部门消耗水电的费用35 .治理费用一保险费说明：本二级科目包含公司为 运输所投的保险费以及车辆保险费等.36.治理费用-招待费一招待费 一活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目,“招待费指公司治理部门对外招待客户发生的餐费,“活动经费指公司治理部门职工内部聚餐发生的费用.37.治理费用一车辆费一油费一养路费一租车费一修理费一车辆维护用品费第11页共19页-其他说明

22、:本二级科目包括七个三级科目.“油费指治理部门车辆使用汽油、机油 的费用,“养路费指治理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修 理费指治理部门车辆的修理维护费,“车辆维护用品费"指治理部门为车辆购置 的日常维修用具及轮胎等,“租车费指公司租用车辆的费用,“其他指治理 部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费 用等.38.治理费用一其他一签证费-展位/摊位费清洁费-保安费 一其他说明：本二级科目包括五个三级科目,“签证费指办理出国护照签证或签证居 留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“展位/摊位费指公司人事招聘费 或治理部门搞宣传的展位费,如参

23、加广交会、高交会、APE俊等,“清洁费指公司雇佣保洁员费用,“保安费指公司雇佣保安的工资费用,“其他包含人事部在网上招聘广告费以及“治理费用 其他二级科目所未包括的费用.三、生产本钱、制造费用明细科目说明生产本钱、制造费用明细科目核算内容1、生产本钱科目核算的内容生产本钱-根本生产本钱一直接材料：指产品第12页共19页生产过程中,形成产品的各种原材料；本科目中的材料 ,主要指直接发放到产品 上的各种材料.生产本钱-根本生产本钱-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩 效工资、各种补贴及津贴.生产本钱-根本生产本钱-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费 生产本钱-根本生产本钱-制造

24、费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成 O2、制造费用明细科目核算的内容制造费用一办公费： 指的是生产车间耗用的 文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用.制造费用一差旅费：指的是车 间职工因公出差而发生的差旅费用.制造费用-运输费：指的是铁路托运,不能进入原材料本钱的运杂费.制造费用-修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用, 包括大修理和经 常修理费用,以及各项低值易耗品的修理费用.制造费用一工资：指的是生产车间治理人员的工资和绩效工资.制造费用-福利费：指的是按生产车间治理人员的工资、 绩效工资提取一定 比例的职工福利费.制造费用一会议费：指的是生产车间治理人员参加会议的费用.制

25、造费用-劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用.指的是工作 服、工作鞋以及包括不构成固定资产的平安装置、卫生设备、通风设备等劳保用 品支出的费用.制造费用一低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销 费.包括家具备品、计量工具、小型工具等费用.造费用一通讯费：指的是生产车间的 费、所内的通讯费、生产车间治理 人员每月的 话费第13页共19页制造费用一折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用.制造费用一水电费：指的是生产车间由于消耗水电日常用水、照明用电 而支付的费用.制造费用-停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生 的各项费用,包括停工期间发生的原材料

26、费用、工资及福利费和制造费用.生产本钱科目设置本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产本钱,包括生产各种产品生产本钱一根本生产本钱辅助生产本钱制造费用科目设置1.制造费用一工资一根本工资-加班费说明：本二级科目包含两个三级科目,“根本工资指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费之后的全部工资,“加班费指生产部职工的加班工资.2 .制造费用一职工福利费一福利费一医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目,“福利费指公司生产部职工节日礼金, 慰问金,工伤医疗费等,“医疗补助指公司和个人按一定工资比例交纳的一种 医疗基金.3 .制造费用一折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计

27、提的折旧费用.第14页共19页4.制造费用一修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费,办公设备修理安装费等.5.制造费用-机物料消耗说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件,印刷胶带,不干胶标签 进口零配件关税,生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等.6.制造费用-办公费-书报费-印刷费一日常办公用品费 一消耗用品费 一年检/审计费 一其他说明：本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费 指生产部门购书,订报刊 杂志的费用,“印刷费/复印费指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常 办公用品指生产部门每月按预算标准购置的办公用品及为新员工购置的小件办 公品,以及 机、打印机、复

28、印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用 品费主要指生产部门购咖啡,茶叶,纸杯,纯洁水,矿泉水,纸巾以及洗手间 用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费指企业参加工商联合年费,企业 变更费,企业验资审计费等.“其他包括财务部门购发票费,财务报表,财务帐 本和封皮,以及复印费等.7.制造费用一低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每 月底结转费用.8.制造费用一租赁费说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用.第15页共19页9.制造费用一运输费国内一国外说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等

29、,它分为“国内,“国外发生的运费.10.制造费用一保险费说明:本二级科目指生产部门进出口货物的保险费,生产部使用机器设备的保险 费以及车辆保险等.11.制造费用一差旅费-国内一国外一培训差旅费-市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目,“国内 指生产部门职工国内出差发生的 长途交通费、住宿费和出差补助,“国外 指生产部门职工国外出差发生的交通 费、住宿费和出差补助,“培训差旅费指生产部门职工培训期间发生的住宿费 和交通费等,“市内交通费指生产部门职工市内办公发生的交通费等 .12 .制造费用一水电费说明:本二级科目指生产部门车间水电消消耗用13 .制造费用一招待费一招待费-活动经费说明：本二

30、级科目包含两个三级科目,其中三级科目“招待费指生产部门发生 的招待客户费用,“活动经费指生产部职工内部餐费 .14.制造费用一车辆费-加油费第16页共19页一养路费一租车费一修理费一车辆维护用品费-其他说明：本二级科目包含六个三级科目,“加油费指生产部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费指生产部车辆的修理维护费,“车辆维护用品费指生产部为车辆购置的日 常维修用具及轮胎等,“其他指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚 款等费用.15.制造费用一通关费一通关费一商检费-其他说明：本二级科目包括三个三级科目,“通关费指生产部门的通关费,免税表 费