中国保险税收政策的制度创新

1、中国保险税收政策的制度创新一、实行税收政策的国民待遇和功能性的税收政策,增进保险业的进 展市场经济是竞争性的经济,只假设是商业化保险公司,只要不同的 市场主体的竞争优势是通过竞争形成的,没有行政垄断的成份,那么 关于不同规模、不同组织形式、不同资金来源的公司应整体上一样征 税,这也是WT O的国民待遇原那么和功能化的保险产业政策的要求. 目前市场上占寡头地位的市场主体,如不是靠竞争取得的这种地位, 那么应在一个合理的税基上如设定大体保费加收专门附加税,以 保证市场的公平竞争并有利于国家税收的增加.假设是说以前对外资的 税收优惠是为了配合对外开放的大形势,那么在国家财政收入十分吃 紧的情形下,考

2、虑到外资进入中国的全然缘故是市场导向即我国的保 险市场潜力很吸引人,此刻完全没必要对即将对中资公司组成较大压 力的外资公司在税率、税基、税种、退税和再投资免税上予以各类优 惠.目前市场上有很高呼声,要求对中小保险公司也像对外资公司那 样减免几年税收,乃至将减免的税收转充资本金或预备金而不分红, 什么缘故会产生这种方式？全然缘故可能确实是两条：一是在国外盛 行对中小公司的扶持,二是中国目前的保险公司经营区域的规定、对 外资的优惠方法、全国性的大公司具有的先天优势和不完善的市场体 系,都对中小保险公司的进展组成了极大的冲击.其实靠税收扶贫这 种短时间行为是不行的,重要的应是增进保险业形成良性的造血

3、功能. 假设是对中小保险公司实行税收优惠,那也只能在目前有地税分享的营 业税中由本地财政解决,不然确实是从原先对中小保险公司从机构设 置上的限制等不公正的一端转向对那些已享有这方面“实惠的保险 公司制造税收上的不公平.改革的起点应是在有利于保险业进展的基 础上对不公平现象根治,而不是制造新的不公平.有人提出为防止市场垄断而对资本额和利润实行累进不同税率, 对大公司征收高税,对小公司征收低税,笔者以为不妥,由于这无益 于培育国际集团,也有违资本的逐利性,也无益于公平竞争.对市场 垄断的防止,应通过包括市场份额的限制、反不合法竞争等内容的反 垄断法予以解决.二、改进征税方式,严打偷税漏税,为有利于

4、保险业进展的保险 税制改革制造条件改进征税方式,严打偷税漏税,才能有效地解决保险业的高税赋 和偷逃税并存的问题,减轻保险市场主体和消费者的税收负担,净化 市场秩序,为有利于保险业进展的保险税制改革制造条件,增进保险 业的进展.除免税部份外,原那么上应以毛保费作为营业税应税保费, 对储金返还和手续费、经纪费及退费,由保险公司代缴相关税赋；不然一经查实,由保险公司加倍代缴相关税赋.三、调整保险税收结构,发挥保险税收的杠杆作用由于国家财力有限,不可能大幅对保险业减税.事实上,靠减免 税提升保险业的偿付水平是不可行的,比方寿险和长期健康险是免税 的,而寿险业的偿付水平缺乏是有目共睹的,这种偿付水平的缺

5、乏是 保险业经营中的问题,也是保险业金融功能能不能有效发挥的金融制 度安排产生的问题.为了使保险业的税收稳步增加,保险业的进展相 当重要,税源的培育相当重要,为此必需进行保险业的税收结构调整, 发挥保险业的税收杠杆作用.1 .调整所得税和营业税税基在所得税税基方面,对各类预备金应制定合理的提取标准并严格 执行,尤其是对保险保证基金、巨灾风险和长尾巴业务、财务再保险 和非比例再保险及此后会进展的再保险证券化业务预备金的提取,如 此既有利于不同市场主体的公平竞争,又可防止杀鸡取卵,增加保险 业的税收负担；关于营业税税基,至少应扣除已决赔款部份中的自留 部份.2 .分险种征收营业税,并实行部份险种的

6、全免建议按各险种从久远角度讲对经济进展的增进作用的大小和对社 会保证的重要性、与国计民生的关系程度、是政策性保险仍是半政策 性保险含国内实力难以办到的险种和部份再保险业务、是不是为强 制性保险为界分险种确信不同的营业税率.同时在目前部份险种的营 业税免税的根底上扩大免税范围,如地震险、洪水险、信誉保证保险 和强制性保险.3 .设置专门附加税,防止利润转移加拿大对分出到国外的保费,一概征收专门资源税,如此既可避 免保险公司尤其是外资公司的利润向国外转移而偷逃税,又可鼓舞保 险公司在维持财务稳固的根底上尽可能分入业务和提升自留水平,这 种做法值得咱们借鉴.事实上,征收的专门附加税最后是会转移到国

7、外再保同意人的,并无加重国内保险业的负担,同时由于中国保险业 有庞大的市场资源,并非用担忧如此做吸引不到外资.4 .在功能性税收政策的大前提下谨慎地实施不同化的税收政策, 增进民族保险业的进展对保险业落伍的西部地域保险机构实行优惠税收政策,但时刻不 能太长,其极限期限是西部市场的市场经济体制和运行机制大体完善 之时,同时这种不同化的税收政策应付各保险公司一视同仁.对拟破 产或财务困难的公司的收购应可享受必然的税收优惠政策.为鼓舞利 润再投资到保险业以增强偿付水平和积存实力,对不分红的所得部份, 可实行税收延缓打算或先征后返的政策.5 .调整对保户的税收政策、拉动保险需求像保险兴旺国家和新兴保险市场那样,应许诺法人被保险人购置 的大部份保险支出进入本钱,可是储金除外,对购置无牌照的和境外 的保险的保费也不得减免税收.由于中国个人所得税征收目前大体