在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理

1、在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理营改增工程领用物资用于动产和不动产的账务处理领用物资工程物资原材料自产产品进项税额抵扣（不转出）进项税额抵扣（不转出）不确认销项税额（不重复征税）自行建造设备等动产借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料（原理类似于用半成品加工成品）借：在建工程贷：库存商品进项税额允许抵扣（已确认的不转出）进项税额允许抵扣（不转出）不确认销项税额（不视同销售）自行建造不动N（生产空营用）借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）60%一待抵扣进项税额40%

2、贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：库存商品借：应交税费一待抵扣过项税额40%贷：应交税费一（进项下额转出）40%【例1-86】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元（增加:耗用材料的进项税额8500元），税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%,领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为20000元，原进项税额为3400元。工程人员应计工资100000元，支付的其他费用3

3、0000元。工程完工并达到预定可使用状态。【教材错误】更正如下(1)购入工程物资时：(进项税额不计入成本)借：工程物资500000应交税费一一应交增值税(进项税额)51000(85000X60%)应交税费一一待抵扣进项税额34000(85000X40%)贷：银行存款585000(2)工程领用工程物资时：借：在建工程500000贷：工程物资500000(3)工程领用本企业生产的水泥、材料：借：在建工程100000贷：库存商品80 000原材料20000借：应交税费一一待抵扣进项税额4760贷：应交税费一一进项税额转出（8500+3400）X40%4760【提示】本分录了解即可，教材没有涉及，一般

4、情况下考试时不会涉及。糊眼鹿谢配蝴册制崛赌啷（于碣产霞工糊,栅艇的制题I应前随魂费一粮搬籁熨那,贷M跤锻一皎削痘（逊源制）"那，（4）分配工程人员工资时:借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 000建筑物耗用存货的增值税金额不计入成本;领用产品不用视同销售;耗用材料的原进项税额和领用产品消耗材料的进项税额，将其进项税额的40%转出作为待抵扣进项税额处理;（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程贷：银行存款30 00030 000(6)工程完工：500000+100000+100000730 000730 000+30000=730000（元）借：固定资产贷：在建工程中

5、华人民共和国财政部MiTirms4 日 MRI士MinistryVU生cq。Qfq美产印发雌佐税公诃处理规定的晒知时会2O1622号国务院有关用索有关中央管理企小各省、自治区、题精而、计划於列中财政厅（/85）.好if生产逢设兵团财务局,财政航驻各省工自洵区，血括巾，计划中列布财政监浜专於办事处:为港一步规范增值税会计处理,促胜关于全面推开看业税改征增值设试点.的河虹!）（财税82O1&）36号的贯彻落实.我僧】剜定了埼他说会计处理规定现印发;给你们.诲沟眄秋厅用伴：，华值限会计处理规定财政部201612333.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理6一般纳税人自2

6、016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目，【例题一设备领用产品】某企业自

7、建生产线（即：设备），领用本企业生产的产品一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元;领用本企业生产耗用的材料一批,实际成本为20000元，增值税税率17%。（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）借：工程物资500000应交税费应交增值税（进项税额）85000-5=115585000（2）工程领用本企业生产的产品:在建工程100 000贷：库存商品原材料8000020000【单选题】某增值税一般纳税人企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，原增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。【按现行规定处理】A.250B.287.5C.321.5D.330正确答案B答案解析仓库的入账价值=200+50+36+L5=287.5（万元）【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2012年6月建造