第二章第二节_现金管理

1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第二节第二节 现金管理现金管理第二节第二节 现金管理现金管理 2结算方式结算方式单位日常活动中结算可分为单位日常活动中结算可分为现金结算现金结算和和非现金结算非现金结算（支付结算）两大类。（支付结算）两大类。【现金结算】【现金结算】是指在商品交易、劳务供应等经济往是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的行为。来中，直接使用现金进行应收应付款结算的行为。 【非现金结算】【非现金结算】也叫也叫支付结算支付结算，分为票据结算和非，分为票据结算和非票据结算。票据结算。【票据结算】【票

2、据结算】包括：支票、本票、汇票。包括：支票、本票、汇票。【非票据结算】【非票据结算】包括：汇兑、托收承付、委托收款、包括：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付、信用卡。电子支付、信用卡。第二节第二节 现金管理现金管理 3一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围【现金】【现金】通常存放在单位财会部门、由出纳人员经通常存放在单位财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是流动性最强的资产。管的货币。现金是流动性最强的资产。【金融主管机构】【金融主管机构】中国人民银行各级机构中国人民银行各级机构是金融主是金融主管机关，负责对开户银行执行现金管理制度的情况管机关，负责对开户银行执行现金管理制度的情

3、况进行监督和稽查。进行监督和稽查。【金融管理执行机构】【金融管理执行机构】各级开户银行各级开户银行是现金管理的是现金管理的具体执行机关，负责现金管理的具体实施。具体执行机关，负责现金管理的具体实施。开户单位之间的经济往来，除按开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条现金管理暂行条例例规定的范围可以使用现金外，其它款项的支付规定的范围可以使用现金外，其它款项的支付应当通过开户银行进行转账计算。应当通过开户银行进行转账计算。第二节第二节 现金管理现金管理 4开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：1 1、职工、职工工资、津贴工资、津贴；( (不超过不超过1000100

4、0元）元）2 2、个人、个人劳务报酬劳务报酬；( (不超过不超过10001000元）元）3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各项术、体育等各项奖金奖金；( (不超过不超过10001000元）元）4 4、各种、各种劳保、福利劳保、福利费用以及国家规定的对个人的费用以及国家规定的对个人的 其他支出；其他支出；( (不超过不超过10001000元）元）5 5、向个人、向个人收购农副产品收购农副产品和其他物资的价款；和其他物资的价款；6 6、出差人员必须随身携带的、出差人员必须随身携带的差旅费差旅费；7 7、结算起点、结算起点10001

5、000元以下的零星支出元以下的零星支出；8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二节第二节 现金管理现金管理 5二、现金的使用限额二、现金的使用限额【现金使用限额】【现金使用限额】是为了保证开户单位是为了保证开户单位日常零星开日常零星开支支的需要，允许单位留存现金的最高数额。的需要，允许单位留存现金的最高数额。库存现金限额，由开户银行和开户单位根据具体情库存现金限额，由开户银行和开户单位根据具体情况商定。况商定。1 1、凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核、凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定定3-53-5天天的日常零星开支数额作为

6、该单位的库存现的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。金限额。2 2、边远地区和交通不便地区边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在现金限额的核定天数可以适当放宽在5 5天以上天以上，但，但最多不得超过最多不得超过1515天天的日常零星开支的需要量。的日常零星开支的需要量。第二节第二节 现金管理现金管理 6【特别提示】【特别提示】1 1、经核定的库存现金限额开户单位必须、经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守严格遵守。2 2、库存现金超过、库存现金超过限额的部分限额的部分，必须，必须及时送存及时送存银行。银行。库存现金低于限额时，可以签发

7、现金支票从银行提库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金。取现金。3 3、需要、需要增加或者减少库存现金限额增加或者减少库存现金限额的的, ,应当向开户应当向开户银行提出申请，由银行提出申请，由开户银行核定开户银行核定。第二节第二节 现金管理现金管理 7三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求单位在办理现金收支业务时，应当遵守如下规定：单位在办理现金收支业务时，应当遵守如下规定：1 1、 开户单位开户单位现金收入现金收入应当于应当于当日送存当日送存开户银行。开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2 2、 开户单位支付现金

8、，可以从本单位库存现金限开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（现金收入中直接支付（不得坐支不得坐支）。）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当按月向开户银行报送坐支金额和使用坐支单位应当按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。情况。第二节第二节 现金管理现金管理 83 3、 开户单位根据规定从开户银行开户单位根据规定从开户银行提取现金提取现金

9、时，应时，应当写明用途，由当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行经开户银行审核审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。4 4、 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他急需，抢险救灾以及其他特殊情况特殊情况必须使用现金的必须使用现金的, ,开户单位应当向开户银行申请，由开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门本单位财会部门负责人负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。金。第二节第二节 现金管理现金管理 95 5、开户单位应严格执行、开户单位

10、应严格执行现金管理暂行条例现金管理暂行条例规规定的定的七不准七不准：（1 1）不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存）不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即现金（即白条抵库白条抵库）；）；（2 2）不准单位之间）不准单位之间相互借用相互借用现金；现金；（3 3）不准谎报用途）不准谎报用途套用现金套用现金；（4 4）不准利用银行账户）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或代其他单位和个人存入或者支取现金者支取现金；（5 5）不准将单位收入的现金以个人名义）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄存入储蓄（6 6）不准保留账外公款（即）不准保留账外公款（即小金库小金库）；）；（7 7）禁止发

11、行）禁止发行变相货币变相货币，不准以任何票券代替人，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。民币在市场上流通。第二节第二节 现金管理现金管理 10四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制为了保证现金的安全完整，各单位应当建立健全现为了保证现金的安全完整，各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账账相符。并按规定对库存现金进行定期和不定期账账相符。并按规定对库存现金进行定期和不定期清查清查【日清】【日清】是指出纳员对是指出纳员对当日的现金收付业务全部登当日的现金收付业务全部登记现金日记账记现金日记账，结出账面余

12、额，并与库存现金核对，结出账面余额，并与库存现金核对相符。相符。【月结】【月结】是指出纳员必须对是指出纳员必须对现金日记账按月结账现金日记账按月结账。【账账相符】【账账相符】是指会计账簿之间对应记录核对相符。是指会计账簿之间对应记录核对相符。第二节第二节 现金管理现金管理 11对健全现金内部控制工作的具体要求：对健全现金内部控制工作的具体要求：（一）建立单位货币资金（一）建立单位货币资金内部控制制度内部控制制度1 1、 各单位各单位应当建立本单位货币资金应当建立本单位货币资金内部控制制度内部控制制度并组织实施。并组织实施。2 2、 单位负责人单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的对本单位货币

13、资金内部控制制度的建立、健全和有效实施以及货币资金的安全完整建立、健全和有效实施以及货币资金的安全完整负负责责。3 3、 国务院有关部门国务院有关部门可以根据国家有关法律法规制可以根据国家有关法律法规制定本部门、本系统的货币资金内部控制制度。定本部门、本系统的货币资金内部控制制度。第二节第二节 现金管理现金管理 12（二）加强货币资金业务（二）加强货币资金业务岗位管理岗位管理1 1、 各单位应按各单位应按不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离的原则，的原则，建立建立货币资金业务的岗位责任制货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位，明确相关部门和岗位的职责权限，形成相互制衡机制。的职责权限，形

14、成相互制衡机制。2 2、 出纳出纳人员不得兼任人员不得兼任稽核、会计档案保管稽核、会计档案保管和和收入、收入、支出、费用、债权债务支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目的登记工作。3 3、 企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行人员定期进行轮岗、换岗轮岗、换岗。第二节第二节 现金管理现金管理 13（三）加强货币资金的（三）加强货币资金的授权管理授权管理1 1、 单位单位应当明确规定涉及货币资金工作的授权审应当明确规定涉及货币资金工作的授权审批范围、权限

15、、程序、责任等内容。批范围、权限、程序、责任等内容。2 2、 审批人审批人应当根据货币资金授权批准制度，在授应当根据货币资金授权批准制度，在授权范围内进行审批，权范围内进行审批，不得超越审批权限不得超越审批权限。3 3、 经办人经办人应当在应当在职权范围职权范围内，按照审批人的批准内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务。经办人员有权审批的货币资金业务。经办人员有权拒绝办理拒绝办理，并，并及时向审批人的上级授权部门及时向审批人的上级授权部门报告报告。第二节第二节 现金管理现金管理 144 4、 货币资金的货币

16、资金的收付及保管收付及保管只能由经授权的出纳人只能由经授权的出纳人员负责处理，严禁未经授权的机构或人员办理货币员负责处理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。资金业务或直接接触货币资金。5 5、 对于对于重要货币资金支付重要货币资金支付业务，应当实行集体决业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。金被贪污、侵占、挪用。第二节第二节 现金管理现金管理 15（四）按照规定程序办理货币资金（四）按照规定程序办理货币资金支付业务支付业务1 1、支付申请、支付申请单位有关部门或个人单位有关部门

17、或个人用款时用款时，应当，应当提前向审批人提提前向审批人提交货币资金支付申请交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。明。2 2、支付审批、支付审批审批人审批人根据其职责、权限和相应程序根据其职责、权限和相应程序对支付申请进对支付申请进行审批行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。人应当拒绝批准。第二节第二节 现金管理现金管理 163 3、支付复核、支付复核复核人复核人应当对批准后的货币资金支付申请应当对批准后的货币资

18、金支付申请进行复核进行复核, ,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。后，交由出纳人员办理支付手续。4 4、办理支付、办理支付出纳人员出纳人员应当根据复核无误的支付申请，应当根据复核无误的支付申请，按规定办按规定办理货币资金支付手续理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日，及时登记现金和银行存款日记账。记账。第二节第二节 现金管理现金管理

19、 17【例题【例题单选题】单选题】根据根据现金管理暂行条列现金管理暂行条列的规的规定，不能使用现金的是（定，不能使用现金的是（ ）。）。 A.A.工资及工资性津贴工资及工资性津贴 B.B.结算起点以上的支出结算起点以上的支出 C.C.必须随身携带的差旅费必须随身携带的差旅费 D.D.各种符合国家规定发放的奖金各种符合国家规定发放的奖金B B第二节第二节 现金管理现金管理 18【例题【例题单选题】单选题】开户单位在发生日常零星支出时开户单位在发生日常零星支出时, ,可以使用现金的结算起点为（可以使用现金的结算起点为（ ）元以下。）元以下。 A.1 000A.1 000 B.2 000B.2 00

20、0 C.3 000C.3 000 D.4 000D.4 000A A第二节第二节 现金管理现金管理 19【例题【例题单选题】单选题】关于现金收支的基本要求，下列关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（表述不正确的是（ ）。）。 A.A.开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行 B.B.开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付直接支付 C.C.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负行提取现金的，应写明用途，由本单

21、位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准责人签字盖章，并经开户银行审查批准D.D.不准单位之间相互借用现金不准单位之间相互借用现金B B第二节第二节 现金管理现金管理 20【例题【例题单选题】单选题】因采购地点不确定，办理转账结因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（银行提出书面申请。由（ ）签字盖章，开户银）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。行审查批准后，予以支付现金。A A、本单位财会部门负责人、本单位财会部门负责人B B、本单位负责人、本单位负责人 C C、总会计师、总会计师

22、 D D、董事长、董事长A A第二节第二节 现金管理现金管理 21【例题【例题单选题】单选题】、凡有现金收入的单位，其现金、凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（收入应于当日及时交存（ ）。）。A A、财务部门、财务部门 B B、开户银行、开户银行 C C、出纳员保管、出纳员保管 D D、单位保险柜、单位保险柜B B第二节第二节 现金管理现金管理 22【例题【例题单选题】单选题】负责现金管理的具体实施，对开负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）。）。A A、开户银行、开户银行 B B、国家政策性银行、国家政策性银行

23、 C C、中国人民银行各级机构、中国人民银行各级机构 D D、各级财政机关、各级财政机关A A第二节第二节 现金管理现金管理 23【例题【例题单选题】单选题】开户银行据开户单位（开户银行据开户单位（ ）天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。库存现金限额。 A A、1 13 3 B B、3 35 5 C C、5 57 7 D D、7 79 9B B第二节第二节 现金管理现金管理 24【例题【例题单选题】单选题】某企业每天的零星现金支付额为某企业每天的零星现金支付额为60006000元，根据银行定，该单位库存现金的最高限额元，根据银行

24、定，该单位库存现金的最高限额应为（应为（ ）。）。 A A、60006000元元 B B、1200012000元元 C C、1800018000元元 D D、3000030000元元D D第二节第二节 现金管理现金管理 25【例题【例题单选题】单选题】下列事项中，不符合国家现金使下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（用范围规定的是（ ）。）。 A A、支付职工工资、支付职工工资6500065000元元 B B、支付职工报销差旅费、支付职工报销差旅费50005000元元 C C、向个人收购农副产品、向个人收购农副产品3000030000元元 D D、购买办公用品、购买办公用品1050105

25、0元元D D第二节第二节 现金管理现金管理 26【例题【例题单选题】单选题】下列有关现金使用限额的说法中下列有关现金使用限额的说法中正确的是（正确的是（ ）。）。A A、现金使用限额由中国人民银行核定、现金使用限额由中国人民银行核定B B、现金使用限额一般按照单位、现金使用限额一般按照单位3 35 5天日常零星开天日常零星开支所需确定支所需确定C C、边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按、边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过超过5 5天但不得超过天但不得超过3030天的零星开支的需要确定天的零星开支的需要确定D D、需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人、需要增加或者减少库存现金

26、限额的，由中国人民银行核定民银行核定 B B第二节第二节 现金管理现金管理 27【例题【例题单选题】单选题】用单位现金收入直接支付单位自用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（身的支出，称为（ ）。）。 A A、透支、透支 B B、坐支、坐支 C C、垫支、垫支 D D、超支、超支B B第二节第二节 现金管理现金管理 28【例题【例题单选题】单选题】有关现金收支的基本要求方面，有关现金收支的基本要求方面，下列表述中正确的是（下列表述中正确的是（ ）。）。A A、开户单位现金收入应当于次日送存开户银行、开户单位现金收入应当于次日送存开户银行B B、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限、开

27、户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付金收入中直接支付C C、因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经中、因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经中国人民银行审查批准，由中国人民银行核定坐支范国人民银行审查批准，由中国人民银行核定坐支范围和限额围和限额D D、开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，、开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位负从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金责人签字盖章，经开户银行审

28、核后，予以支付现金B B第二节第二节 现金管理现金管理 29【例题【例题多选题】多选题】根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定规定, ,下列经济事项可以使用现金的是（下列经济事项可以使用现金的是（ ）。）。 A.A.职工工资、津贴职工工资、津贴 B.2 000B.2 000元的零星支出元的零星支出 C.C.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 D.D.向个人收购农副产品和其他物资的货款向个人收购农副产品和其他物资的货款ACDACD第二节第二节 现金管理现金管理 30【例题【例题多选题】多选题】银行对于具有下列（银行对于具有下列（ ）行为的单位，将按照规定予以处罚。行为

29、的单位，将按照规定予以处罚。A A、用不符合财务制度的凭证顶替库存现金、用不符合财务制度的凭证顶替库存现金B B、谎报用途套取现金、谎报用途套取现金C C、利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现、利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金金D D、未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐、未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金支范围和限额坐支现金BCDBCD第二节第二节 现金管理现金管理 31【例题【例题多选题】多选题】下列事项中，单位开户银行可以下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（使用现金的有（ ）。）。A A、发给公司甲某的、发给公司甲某的800800元奖金元

30、奖金B B、归还公司、归还公司20002000元欠款元欠款C C、向农民收购农产品的、向农民收购农产品的1 1万元收购款万元收购款D D、出差人员出差必须随身携带的、出差人员出差必须随身携带的20002000元差旅费元差旅费ACDACD第二节第二节 现金管理现金管理 32【例题【例题多选题】多选题】银行对于违反下列哪些规定的单银行对于违反下列哪些规定的单位，将按照规定予以处罚（位，将按照规定予以处罚（ ）。）。A A、谎报用途套取现金、谎报用途套取现金B B、利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现、利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金金C C、用不符合财务制度的凭证顶替库存现金、用不符

31、合财务制度的凭证顶替库存现金D D、未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐、未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金支范围和限额坐支现金ABCDABCD第二节第二节 现金管理现金管理 33【例题【例题多选题】多选题】 关于现金管理中现金使用的限关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（额，下列表述正确的是（ ）。）。A A、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内之内B B、边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现、边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于金限额，可以多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1010天天C C、开户银行应当根据实际需要，核定开户单位、开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3 3天天至至5 5天的日常零星开支所需的库存现金限额天的日常零星开支所需的库存现金限额D D、开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应、开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定当向开户银行提出申请，由开户银行核定ACDACD第二节第二节 现金管理现金管理 34【例题【例题多选题】多选题】 以下项目中属于现金使用范围以下项