对某棉业公司纳税评估案例

1、对某棉业公司纳税评估案例 总结规律测定指标参数 实地核查把握购销总量 Y市国税局对某棉业公司纳税评估案例   一、基本状况 某棉业公司，成立于1998年，企业类型为有限责任公司，注册资本150万元，为增值税一般纳税人，适用税率13%。2006年3月期末留抵税额为515000元。2005年9月2006年3月基本状况如下： 1、主营业务收入为36,581,231.00元，入库增值税259465.76元。 2、收购籽棉：数量2202247.5公斤，金额11090308.19元，单价（含税）：5.03元/公斤，全部加工完毕。 3、加工产出： 皮棉：763820公斤，产出率34.68

2、% 籽棉：1151236公斤，产出率52.28% 短绒：49239公斤，产出率2.24% 加工耗电：223416度，184318元。加工皮棉耗电：293度/吨。 4、生产工人工资：191816元。 投入产出及电耗分析表            单位：吨、度/吨                  

3、60;          投入产出电耗数量数量皮棉产出率数量籽棉产出率数量短绒产出率%实际值正常值差异实际值正常值差异实际值正常值差异实际值正常值差异220276434.6838±12.324.32115152.2855±11.723.72492.245±0.52.263.2624029353             投入产出示意图      能（电）耗示意

4、图     二、选案依据 依据计算机选案,结合人工分析筛选,该户因皮棉投入产出率为34.68%，低于行业标准；能（电）耗指标为293度/吨皮棉，高于同类型企业预警值，被确定为评估对象。 三、评估案头分析 2006年4月5日， 评估人员运用Y市棉花行业评估指标参数：加工吨皮棉耗电分别为180-200度（80片以下轧花机的小型企业）、200-240度（80片以上轧花机的中型企业）、240280度（自动化生产线的大型企业），该企业为中型企业，能耗比为200-240度。投入产出比：100斤籽棉产出：皮棉38±1斤、短绒5±0.5斤、棉籽55±1斤，对纳

5、税人2005年9月2006年3月收购加工销售状况进行了分析，发觉该纳税人存在以下疑点： 1.投入产出率偏低。该纳税人主产品产出率较行业指标参数偏低，可能存在多列购进或少计产成品入库，从而达到少计销售的目的。 2.能耗指标偏高。该纳税人能耗指标较行业指标参数高，可能存在隐瞒产出的皮棉数量，少计销售的状况。 四、约谈 评估人员围绕案头分析异常问题，按程序于2006年4月8日下达了税务约谈通知书，对企业有关负责人进行了约谈：对疑点一（投入产出偏低）：纳税人解释为机器设备陈旧,无力更新,致使投入产出率比同行业偏低。对疑点二（能耗指标偏高）：纳税人解释说这也与企业设备陈旧有关。 评估人员对纳税人的约谈陈

6、述状况进行了分析，认为纳税人解释不尽合理，需要税收管理员实地核查，遂建议税收管理员下户实地核查。  五、实地核查 依据约谈状况，评估人员依据该纳税人经营状况和特点，从案头分析得出的两个疑点问题入手，对纳税人2005年9月2006年3月的账簿凭证进行了核查，发觉如下问题： （一）该纳税人为扩大抵扣税额，补开收购发票，增加购进金额2159223元，进项税额280699元。 1、籽棉加工按事先确定的投入产出率进行会计核算。该公司确定的投入产出率为：投入籽棉100斤，产出：皮棉37斤、棉籽55斤、短绒5.6斤、回收棉2斤、亏损0.4斤。2005年9月2006年1月，均按以上比例进行核算记帐。

7、 2006年3月补记一笔籽棉收购，开具收购发票：数量367161公斤，金额2159223元，计提进项税额280699元。同时，投入加工籽棉483066.5公斤 产出：皮棉127815公斤    产出率26.46% 棉籽205688公斤     产出率42.58% 2、籽棉入库手续前后不全都。2005年9月11月入库单与收购发票一单一票对应。入库单上有3人签字：司磅员、开票员、质检员。付款后在第二联（结算联）上加盖“现金付讫”章。2005年12月之后入库单上只有1人签字，第二联上有的加盖“现金付讫”章，有的没有盖章，且是一人开

8、票付款，不符合正常收购入库付款手续，前后明显不全都，漏洞百出。 （二）少计皮棉销售收入，致使单位产品电耗偏高。 1、少计皮棉销售数量：实际耗电数/行业指标-实际耗电数/企业当期电耗指标：223416/240-223416/293提168.4（吨） 2、应补提增值税销项税额168.4吨×11550元/吨(企业当期销售均价)×13%252852.6元。 六、评估认定处理 1、依据增值税暂行条例第五条规定，销售皮棉未计主营业务收入，应补提增值税销项税额252852.6元。 2、依据增值税暂行条例第八条的规定，多列进项，应作进项税额转出280699元。 纳税人对评估结果表示认可并进

9、行了补正申报：冲减留抵税额515000元、补缴增值税18551.6元，加收滞纳金1450.71元。 七、回归分析 1、皮棉投入产出率分析：通过评估，企业实际共产出皮棉932.2吨（168.4+763.8），投入产出率为42.33%（932.2吨/2202吨），与同行业标准38±1%基本相符。 2、吨皮棉电耗分析：评估后，每产一吨皮棉耗电比率为239.66度（223416度/932.2吨），与中型企业电耗比240-280度/吨相符。 3、补缴税款后，税负率为0.76%（278017.36元/36581231元），与行业税负预警值相符。 八、管理建议 1、本例中的纳税人账簿反着做，即不按正常的收购加工库存销售的顺序做账，而是采取销售库存加工收购的顺序倒着做账。对投入产出率和能耗指标与行业平均指标相差较大的，要准时查明原因，督促纳税人整改。因此，主管税务机关要加大对季节性企业的税收监管力度。税收管理员要加大对棉花经营企业的日常监管力度，这种监管不能只停留在宣传税收政策、了解生产工艺流程上，还要了解企业的核算方法、把握实际投入产