国际税收协调

1、税收国际协调的意义国际税收国际税收税收协调释义Definition国际税收国际税收税收协调发展的必要性Necessity税收协调的意义Significance目录税收协调的内容与形式Content and form定义Definition税收协调是基于税收制度和政策的外部性，在具有独立税收管辖权的两个或两个以上的国家（地区）之间，或者在一个国家内部的中央（联邦）政府和各级地方政府之间，为了实现共同的政治目标和经济目标，通过颁布共同指令，签订避免双重征税协定以及税收管理合作协议等途径，使税收制度在国家（地区）之间，或者在国内各地区之间逐步趋同，税收管理日益合作，以消除阻碍货物、资本、服务和人员在

2、相关区域内自由流动的税收障碍，使资源得到更有效的配置，从而提高整体效率和综合福利水平所采取的一系列相关政策和措施。税收协调国际税收国际税收外部性税收政策和制度税收制度和政策的溢出效应，是指一个国家采取的税收制度和政策会对其他国家产生影响，而其他国家才去的税收制度和政策也会反过来对这个国家产生影响，这些影响包括对一个国家经济上的影响、政策制定和选择上的影响等等。由于经济全球化的迅速发展，这些影响普遍存在，税收竞争问题就是其中一例。税收制度和政策的外部性会产生负面效应和无效率，比如有害的税收竞争，而税收协调就是解决这些问题的最佳途径。国际税收国际税收税收协调的类型税收协调的类型对税收制度和税收管理

3、进行广泛、综合全面的调整，使税收制度和税收管理达成协议，全面趋同/ 对贸易流和所得流进行的特殊的、个别的调整从而消除地区税率差异造成的影响。PART01高层次的税收协调和低层次的税收协调国家（地区）之间的税收协调和国家内部的税收协调/国家（地区）之间的税收协调PART02广义的税收协调和狭义的税收协调t独立税收管辖权的国家质检进行的税收协调/国家内部中央政府与地方政府之间以及各地区之间的税收协调PART03国际税收协调和国内税收协调必要性Necessity关税壁垒国际重复征税有害税收竞争背景Background税收协调国际税收国际税收在一定程度上消除阻碍国家质检货物、资本、服务和人员自由流动的

4、税收障碍的必要手段。有效约束有害税收竞争的负面效应，放置并消除有害税收竞争。促进各国互利共赢。必要性Necessity税收协调国际税收国际税收内容与形式Content and form对税收管辖权的协调对征税对象的协调对税率的协调对税基的协调PART01税收制度的协调国际税收国际税收 避免国际间重复征税税收管理的协调国际反避税税收管理的协调PART02税收管理的协调税收协调内容1. 关税协调 关税与贸易总协定（GATT）对关税的协调 世界贸易组织（WTO）对关税的协调2. 增值税的协调3. 消费税的协调 PART01间接税协调间接税协调国际税收国际税收1. 对居民的规定2. 对常设机构的定义3

5、. 对所得和财产的定义. PART02直接税协调直接税协调税收制度协调税收管理协调国际税务争议表现： 一国税务机关与涉外纳税人的税务争议 国与国之间的税务争议国际税务争议解决方式：行政复议与行政诉讼相互协商程序国际仲裁程序国际司法方式国际税务争议及解决方式国际税务争议及解决方式国际税务情报交换国际税务情报交换国际反避税合作国际反避税合作国际税收组织国际税收组织国际税收国际税收三种形式税收协调的形式税收协调的形式两个或两个以上国家（地区）通过谈判、协商资源签订各种双边或多边税收协定、条约、协议以及双边或地区性多边自由贸易协定对税收进行协调。（一）在谈判协商的基础上形成区域性超国家的专门机构，由超国家的专门机构对区域性贸易或经济组织内部的税收制度和税收管理进行协调。（二）由国际组织对各国的税收制度和税收管理进行协调。分为：由国际组织引导各国进行的税收协调。成立“世界税收组织”对