北京龙禹石油化工有限公司会计集中核算的应用研究

1、北京龙禹石油化工有限公司会计集中核算的应用研究摘要近些年，我国一些集团公司先后改革会计管理方式而实行会计集中核算，从实践来看，会计集中核算有助于建立健全内部管理机制、强化财务监督、减少核算层次，提升会计信息质量。就石油行业来看，当前我国成品油销售行业的剧烈竞争，客观上要求企业的财务信息必须及时、准确、可靠，必须同时满足国内会计准那么、国际会计准那么等多方面的要求，实施会计集中核算是石油企业核算发展的一个趋势。北京龙禹公司作为一家成品油销售为主的大型企业，其集团化发展趋势明显，但是会计核算也存在不少问题，导致资金利用效率低，会计信息质量不高，会计监督不完善。面对着剧烈的市场竞争，公司实施会计集中

2、核算具有重要的战略意义。本文就北京龙禹公司的会计集中核算进行了研究，本文共分为五个局部：文章第一章为绪论，文章介绍了研究背景，表明了研究意义和目的，并进行了本文研究的文献综述。文章的第二章为北京龙禹公司财务现状及其会计核算存在的问题。文章首先介绍了京龙禹公司情况，接着分析了公司财务发展现状及其发展战略规划，在此根底上分析了公司会计核算现状及其存在问题，进而分析了企业集团化发展背景下公司会计核算模式改革的必要性。文章的第三章为国内外典型石油企业会计集中核算模式分析及其借鉴。文章首先表明了会计集中核算在集团公司运用状况及发展趋势，接着以中国石油天然气集团公司、BP公司、阿莫科公司为例，表明了国内外

3、石油企业会计集中核算改革及其运行，并指出了国内外石油企业会计集中核算运行经验及其启示。文章的第四章为北京龙禹公司会计集中核算模式优化设计与信息化改造。本局部首先分析了当前石油企业会计核算发展趋势，接着提出了公司会计集中核算优化原那么及目标，进而对北京龙禹公司会计集中核算模式进行了优化设计。文章的第五章为北京龙禹公司集中核算运用的保障体系构建及风险防备，文章分析了当前实施会计集中核算存在的主要问题，接着着重从企业自身角度提出会计集中核算运用的保障体系构建。最后，文章还进一步分析了会计集中核算实际操作中的变化及风险防备。文章的最后对本文研究进行总结，并提出研究展望。关键词：会计集中核算信息化企业集

4、团风险防备目录摘要I第1章绪论11.1问题的提出11.2研究意义和目的21.3文献综述31.3.1会计集中核算根本理论31.3.2国内外研究状况5第2章北京龙禹公司财务现状及其会计核算存在的问题82.1北京龙禹公司简介82.2北京龙禹公司财务发展现状及其发展战略规划92.2.1北京龙禹公司财务发展状况92.2.2北京龙禹公司财务发展规划122.3北京龙禹公司会计核算现状及其存在问题122.3.1北京龙禹公司财务组织结构122.3.2北京龙禹公司会计核算现状132.3.3北京龙禹公司会计核算存在问题142.3.4北京龙禹公司会计核算存在问题的原因分析152.4企业集团化发展背景下公司会计核算模式

5、改革的必要性分析162.4.1北京龙禹公司集团化发展162.4.2北京龙禹公司会计核算模式改革的必要性17第3章国内外典型石油企业会计集中核算模式分析及其借鉴193.1会计集中核算在集团公司运用状况及发展趋势193.2国内外典型石油企业会计集中核算模式运行分析193.2.1中国石油天然气集团公司的会计集中核算模式改革193.2.2BP公司财务管理及会计集中核算运行状况223.2.3阿莫科公司会计集中核算改革243.3国内外石油企业会计集中核算运行经验及其启示253.3.1将会计集中核算改革作为企业战略规划的一局部253.3.2重视会计核算观念转变263.3.3重视会计核算制度建设263.3.4

6、重视会计核算人员建设26第4章北京龙禹公司会计集中核算模式优化设计与信息化改造284.1当前石油企业会计核算发展趋势284.2北京龙禹公司会计集中核算优化原那么及目标294.2.1北京龙禹公司会计集中核算优化原那么294.2.2北京龙禹公司会计核算的改革的目标304.3北京龙禹公司会计集中核算模式优化设计314.3.1基于财务价值链的会计核算流程分析314.3.2北京龙禹公司财务解决计划324.3.3北京龙禹公司集中管理334.3.4成立北京龙禹公司会计核算中心334.3.5北京龙禹公司会计集中核算的形式344.3.6北京龙禹会计集中核算系统的模块框架设计354.4北京龙禹公司会计集中核算的优

7、化设计与信息化改造36第5章北京龙禹公司集中核算运用的保障体系构建及风险防备385.1北京龙禹公司会计集中核算运用的保障体系构建385.1.1会计集中核算存在模式运用中存在的主要问题385.1.2北京龙禹公司会计集中核算的保障体系具体构建395.2会计集中核算实际操作中的变化及风险防备425.2.1会计集中核算实际操作中的主要风险435.22会计集中核算实际操作中的风险防备44第6章研究结论及倡议476.1本文研究结论476.2研究展望48参考文献49致谢52第1章绪论1.1问题的提出近几年来。随着经济体制改革的深化和现代企业制度的建立，一些集团公司先后改革会计管理方式而实行会计集中核算。企业

8、会计集中核算是企业集团财务管理的一个根本要求,其目的是依托优化的网络环境,合理规划企业财务管理。这样可以集中企业核算的根本框架、核算内容、会计谋略、会计流程,做到企业财务信息的及时传递,信息的共享,以及财务的集中管理,保证信息真实、准确、完整、有效,真正实现对企业下属各单位、部门财务核算集中控制的目的。会计集中核算是一种很适合企业集团的核算方式。随着我国企业的组织形式日趋集团化,经营方式日益多元化,跨地区、跨行业、跨国的企业集团大量涌现,客观上要求加强对整个集团内部的监管,使管理更趋扁平化,我国许多大型集团企业采用了集中核算的管理模式。就我国成品油销售行业来说，按照我国参加世界贸易组织的承诺,

9、2008年12月11日,我国已经全面开题成品油零售市场。2008年底，国内成品油零售、批发及进出口全面放开，价格也趋于市场化。多方面的消息显示,国际石油巨头正在利用中国成品油市场开题的机会加紧瓜分我国成品油市场,目前，埃克森美孚、壳牌等世界石油巨头已不同程度的进入我国市场，特别是润滑油、成品油零售市场。看好我国成品油市场的不仅只有外国资本,还有大量活泼的民营资本。目前民营企业已经普及石油和化学工业的各个领域。许多民营企业通过学习、借鉴国有及外资企业的经验,充沛发挥机制优势,果决决策、大胆创新、重视科技、吸引人才,也实现了快速发展。上述情况说明我国未来石油市场的竞争将会越来越剧烈。对我国石油企业

10、而言,可以预期，未来成品油市场尤其是零售市场垄断色彩将逐渐淡化。可以说，国内成品油市场主体多元化时代即将到来,市场竞争将日趋剧烈。成品油销售行业的剧烈竞争，要求每一个企业都必须重视其核心竞争力建设，客观上要求其在企业经营和财务管理等方面接受投资者的监督，给投资者提供透明的企业综合信息。企业的财务信息必须及时、准确、可靠，必须同时满足国内会计准那么、国际会计准那么等多方面的要求，这对北京龙禹公司会计核算提出了严峻的挑战。经过多年发展与完善，北京龙禹公司会计核算水平实现了一个令人瞩目的质的飞跃。但与国内外大石油公司相比，公司的会计核算水平还存在很大的差距:核算层次较多、会计核算不标准、财务信息失真

11、等问题依然存在;财务管理的管理职能，特别是决策支持职能还没得到很好的发挥。因此，为了进一步适应公司规模发展以及集团化发展，尽快赶上国外石油公司的会计核算管理水平，必须利用信息系统集中管理平台，优化财务业务流程，减少核算层次，推动会计集中核算管理，提高北京龙禹公司财务管理的整体水平。会计集中核算计划带来的价值就在于解决会计信息失真和会计监控不利的问题，促使企业建立科学先进的核算与管理模式，提升管理水平，增强企业竞争力。1.2研究意义和目的北京龙禹公司所属单位都是独立的会计实体，有各自独立的账套和报表，整个公司拥有众多会计实体(不含子公司)。这样多的会计实体之间存在大量的内部交易和内部往来，核算层

12、次多，报表编制复杂，增加了财务工作的复杂程度。通过对北京龙禹公司会计集中核算的研究，目的在于为公司发展实现系统流程的优化，减少财务核算的层次，真正实现会计实体转变，推动会计核算和财务管理向信息化、现代化和国际化迈进。进行北京龙禹公司会计集中核算研究，有利于:1提高财务管理效率，强化资本经营意识，增强调剂资金的功能。会计集中核算后，业务流程进行了优化，核算层次得到了简化，可以实现数据一次录入，报表一次生成，公司可以随时了解和掌握财务收支情况，提高了财务数据的及时性和准确性，提高财务管理效率。集中核算也便于集中闲置和分散的资金，通过资金的合理调度和有效运用，强化了资本经营。2增强了财务的监督控制职

13、能。北京龙禹公司分支机构众多，组织层次复杂，管理链条长，正是通过会计集中核算实现财务流程的优化，使集团公司分支机构的资金到达合法、平安和有效，便于核对相应的方案、合同等资料，确保资金合理有效地使用，从而使集团公司内局部支机构的资金运作完全置于集团公司的监控之下。3加强财务的决策支持职能。财务业务流程优化后，能够更有效地对公司财务数据进行整合，建立统一的数据仓库，进行多角度、多层次的查询和分析，实现对数据的深层次利用，更好地适应财务管理职能的转变。4降低财务管理本钱和财务费用功能。通过会计集中核算实现财务业务流程的优化，使得公司内部可以融通资金、盘活资金、提高资金的使用率。5为北京龙禹公司发展目

14、标和方向的制定提供信息的功能。通过会计集中核算，可以及时了解集团公司所属机构的组织生产、经营状况，实施有效的控制，确保集团公司所属机构的一切活动为整个集团公司的利益效劳，以实现公司目标利润的最大化。【1】【2】【3】【4】【5】【6】下一页1.3文献综述1.3.1会计集中核算根本理论1、会计集中核算界定在我国会计领域，有关会计集中核算的定义较多。在事业单位，会计集中核算是指在保持市级各事业单位会计核算主体、综合财政预算单位资金使用权限、单位财务开支审批权限不变的前提下，按照"财政收人一个账户、财政支出一个漏斗、资金管理一个渠道"的要求，取消各单位在银行开设的账户，各单位的财

15、政性资金收人直接缴入国库或财政专户，各单位的支出由财政直接支付，并设立会计核算结算中心，由会计核算结算中心统一管理、集中资金结算。就集团公司来说，集团会计集中核算是在各下属企业的资金使用权、财务自主权和会计责任主体保持不变的情况下,按照"集中管理,统一开户"的原那么,实行分户会计集中核算,进行有偿会计效劳。从本质上讲,会计集中核算就是核算中心承当了下属企业的"代理记账"业务,下属企业实现会计和财务的真正别离,集团下属企业的财务部门不再从事会计核算业务,而将主要精力放在财务管理方面,合理筹集和运用资金,防备和化解财务风险,做好"经理顾问"

16、;的工作。用简单的话来说，就是:以资金控制为目标，以加强财务收支监督为重点，成立会计核算中心;在保存各个单位资金审批权和使用权的前提下，取消市或县纳人集中核算的所有行政事业单位的银行账户，对单位实行"零银行账户"管理;以效益财政为取向，将所有账户及会计业务处理权集中到会计核算中心，进行统一核算和管理，力求核算、管理、监督本钱最小.效益最大。2集中核算是财务集中管理的根底在财务集中管理模式下，集团公司所属单位的财务情况纳入到母公司或集团总公司的核算和管理之中，所属单位只有进行日常决策的权利和执行集团公司各项指令的义务。财务集中核算是财务集中管理的根底，它主要通过建立财务业务一

17、体化的动态会计核算平台，对企业发生的各项经济业务进行及时、准确、有效的反映。它是财务集中控制与财务集中决策的根底，其目的是使财务控制从事后转为事中，并实现物流、资金流、信息流的集成。财务集中控制是建立在财务集中核算的根底之上的新型财务控制机制。实现全面预算管理是它的主要目标。由于这种全面预算管理是建立在集中核算的根底之上，因而实现集中控制首先还是要先建立财务集中核算系统。实现这种集中决策首先要建立信息实时获取机制，因而财务集中核算仍然是财务集中决策的根底。3会计集中核算的理论依据实施会计集中核算制的理论根底是所有者财务理论。股份公司的出现标志着现代企业的主要特征"两权别离"

18、，即所有权与经营权相别离。在"两权别离"的情况下，所有者不亲自从事企业日常的生产经营活动，而把经营权交给经营者。目前，在会计工作中出现的各种违法行为，实际上就是由于不法"经营者"的逆向选择和道德风险而损害"所有者"利益的行为。基于信息不对称,使所有者面临着经营者的逆向选择和道德风险。所有者财务理论认为，所有者防止逆向选择和道德风险的较好方法是建立所有者财务，以加强对经营者的监督、制约和控制，以保证所有者权益最大化目标的实现。因此，实施会计集中核算制是合乎以上理论的。1.3.2国内外研究状况1国外研究现状在国外，二十世纪八十年代中期以前

19、，集团公司的会计核算根本上与我国目前的这种管理模式相似。然而，随着现代计算机信息处理技术的飞速发展，国外企业集团在引入现代化管理伎俩的同时，在八十年代后期开始对原有的会计核算模式进行了彻底的重新设计。特别是1993年以后，全球掀起以BRP(业务流程重组)为主要内容的管理革命风潮，全球绝大多数大型企业集团(全球500强中的80%以上)几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了会计集中核算模式。在研究方面，国外对会计核算流程研究较多，尤其是在会计核算流程再造方面，国内外文献中几乎都是将其置于企业业务流程再造中作为业务流程再造的一局部去研究。在我所阅读的中外文献中，只有杨雄胜在高级财务管理一书中专门开辟

20、一章讲述会计核算流程再造，其他几乎没有专题研究财务流程再造以及会计核算流程的文章或者专著。2国内研究现状我国企业实施合计集中核算模式较晚，作为一个新生事物，其被接收和实施需要有一个适应过程。随着我国企业集团不断对会计集中核算模式进行尝试，我国理论研究也逐渐丰盛起来。主要集中在：1关于实施会计集中核算的优势研究。学者周秋2008认为集团企业的会计集中核算制是企业会计发展过程中产生的融会计效劳与监管为一体的新型时务管理模式。集团企业实行会计集中核算，可有效降低集团本钱费用，保证集团资金平安;实现资金的统一筹集和调配，提高资金的使用效率。完善集团企业会计集中核算，应完善集团内部会计监督体系，确保集中

21、核算范围与目标的统一，加强集团内部审计监份职能，提高报账员的综合素质，营造会计集中核算的工作环境。2关于实施会计集中核算存在的问题研究。学者高嵘2008认为，会计集中核算制是近年来在行政事业单位实施的一项新的会计核算制度。实施会计集中核算制，对扭转单位财务管理比拟混乱的局面起，到了一定的积极作用。但我国会计集中核算制度改革仅处于试点阶段，存在着一定的局限性，目前还不宜盲目推广。徐航2008会计集中核算也就是通过考核计算,集中反映和比照分析各预算单位资金运动的成果。目前承载会计集中核算职能的会计核算中心对各预算单位的资金运动只进行计算而不进行分析,不能称其为真正的核算,充其量是一个记账员而已,却

22、赋予了财政、审计、金融等方面特殊的行政权利。3关于会计集中核算的管理信息系统研究。司玉春认为当IT技术对企业管理产生着深远影响的同时，作为管理核心的企业财务管理同样经历着巨大的变革。现阶段企业财务管理的主要趋势是采用财务集中管理模式，将业务流、信息流与资金流高度集成。然而，传统的企业管理信息系统无法胜任构建财务集中管理系统的要求，主要表现在传统信息系统短少信息沟通的伎俩，成为"信息孤岛"，因而从机制上无法满足财务业务一体化的要求。为了解决上述问题，该学者提出了基于平台的财务系统开发办法。笔者纵观中国关于会计集中核算研究，特别是企业集团克集中核算方面的研究发现：我国企业集团会

23、计集中核算研究还存在着一些缺乏，具体表现为：1只注重整体企业的会计集中核算研究而无视具体企业研究。实际上，由于具体企业的发展经营以及财务状况不同，其会计核算存在的问题也各不相同，必须注重具体企业的会计集中核算研究。2理论和实践脱节。可以说，会计集中核算研究中，大多集中在理论分析，但是尚不足系统、科学的、具有一定理论高度且与具体企业会计集中核算研究实践相结合的文章。3没有很好的进行定量研究和定性研究。得出结论往往不足数据支持。第2章北京龙禹公司财务现状及其会计核算存在的问题石油企业的会计核算是整个会计核算体系中最为重要的组成局部。石油企业会计核算工作做得好不好,直接影响到企业会计信息质量。目前北

24、京龙禹石油化工公司会计核算在许多方面与市场经济管理需要存在很大差距。随着经济体制不断深化改革,企业对会计核算的要求越来越严格,越来越深入,而会计核算在企业管理中的作用愈显单薄。必须尽快解决这一矛盾,进一步发挥会计核算在石油企业管理中的作用。2.1北京龙禹公司简介北京龙禹石油化工有限公司(下列简称龙禹公司)始创于1993年，是一家由中石化控股、中石油参股组建的有限责任公司，注册资本6800万元。公司自成立以来，本着以小搏大、滚动发展的原那么，从最初的资产只有几百万的小企业，发展成在全国具有一定规模具有一定影响的成品油及化工产品流通企业。截至到2008年底，公司净资产到达2.6亿元，年销售油品11

25、0余万吨，年销售额近60亿元。近几年龙禹公司每年投资回报率超过100。为了充沛发挥龙禹公司同时拥有中石油、中石化两大集团股份的特殊优势，龙禹公司在全国范围内开展了油品经营业务和终端网络建设。除北京总部外，龙禹公司先后在重庆、哈尔滨、大连、-成立了控股公司或全资子公司：1997年，在大连成立了独资的大连龙禹石油化工有限公司2008年改制前名为"大连奥威尔国际贸易商社"，注册资本1000万元。2008年8月，在重庆成立了由北京龙禹公司控股的重庆龙禹石油有限公司，注册资本5000万元。2008年4月，在哈尔滨成立了由北京龙禹公司控股的黑龙江中铁龙禹石油有限公司，注册资本4000万

26、元。2008年9月，在乌鲁木齐注册了由北京龙禹公司控股的-龙禹石油化工有限公司，注册资本1000万元。这些控股公司本着"谁控股、谁组阁、谁经营"的原那么经营，发展势头良好，每年投资回报率均超过100%。经过15年的努力拼搏，龙禹公司逐步实现着成立之初提出的"立足北京、面向全国、走向世界"奋斗目标。1994年全国石油成品油整治将龙禹纳入北京地区石油销售五大家之一；2000年国家经贸委首批颁发成品油批发经营资质；国家商务部经过严格审查，授权龙禹在北京、重庆、哈尔滨开展特许加盟和建加油站资质。不仅在重庆、哈尔滨、大连、-成立了控股公司或子公司，而且在北京平谷拥

27、有4万立方米的大型现代化油库一座，区内外均设有配送中心，自有、租赁加油站60余座，在北京、重庆被视为"两大集团、三大石油公司"之一。2.2北京龙禹公司财务发展现状及其发展战略规划北京龙禹公司财务规模的扩大要求公司必须解决会计信息失真和会计监控不利的问题。一方面使会计信息准的确时，为企业财务控制提供决策依据，另一方面，要求财务管理信息化，同时减少了管理层次，增大管理幅度，加强垂直管理，降低管理本钱。2.2.1北京龙禹公司财务发展状况近几年来，北京龙禹公司的财务状况得到基本性的改善。自2000年扭亏为盈以来，北京龙禹公司每年的销售收入、利润、资产和净资产数量呈现出不断回升的趋势

28、，其中，主营业务收入的增长尤为突出，其有效地驱动了利润、资产和净资产其他三项指标的增长。主营业务收入的增长主要得益于两个方面:1正确的战略决策和领导，北京龙禹公司以两个市场为导向，利用北京市场和北京外市场资源，坚持"走出去"的战略，其资源和成品油销售业务的显著增长正是这一战略决策的反映;2在北京市场进行资源整合，北京龙禹公司不断进行重组兼并，整合产业链条，使运营更加富有效率;3整个公司内部的改革和配套建设，如集团推行ERP系统，现一期即将完成并准备二期在境外的二级公司推行，ERP的推行，使财务和业务一体化，有利于信息的沟通，同时也强化了集团对各种资源，尤其是财务资源整合的能

29、力。龙禹公司2008-2008年主营业务收入变化单位：亿元图2-1:龙禹公司2008-2008年主营业务收入变化单位：亿元(注:以上数字按照四舍五入的原那么取值)龙禹公司2008-2008年利润总额变化情况见下表：图2-2:龙禹公司2008-2008年利润总额变化情况龙禹公司2008-2008年净利润的变化见下表：图2-3:龙禹公司2008-2008年利润总额变化情况龙禹公司2008-2008年总资产的变化见下表：图3-4：龙禹公司2008-2008年总资产的变化情况龙禹公司2008-2008年净资产的变化见下表：图2-5：龙禹公司2008-2008年净资产的变化情况2.2.2北京龙禹公司财务

30、发展规划根据公司发展规划，其在财务方面的远景规划是：核心竞争力全面提升，成品油销售的市场占有率明显提高，经营规模持续增长，到2008年，主营业务收入100亿元，资产总额80亿元，净资产50亿元，利润9亿元。在短期发展中，财务方面，企业的销售收入、利润、资产和净资产以及资产报酬率和净资产报酬率保持不断增长，其中，业务收入2008的方案数为90亿元，净利润方案数为6亿元。2.3北京龙禹公司会计核算现状及其存在问题2.3.1北京龙禹公司财务组织结构北京龙禹公司公司总经理和总会计师领导整个财务工作，总公司下设资产财务部，主要包括资金处、会计处和综合处;而公司下属子公司或者控股公司一般也设置和总公司相对

31、应的部门和岗位，因为下属子公司、控股公司和总公司相对独立。总公司对子公司、控股公司没有任何实质上的控制，仅在编制合并会计报表的时候将子公司纳入编制范围。具体的财务组织结构见下列图:总公司和子公司、控股公司独立仅在合并报表中纳入图2-6：北京龙禹公司财务组织结构总公司财务组织结构中，总经理和总会计师对整个会计和财务工作负责，领导整个财务工作。总公司资产财务部下设资金处、会计处和综合处、资金处主要负责总公司的融资战略和资金的结算、理财等;会计处主要负责落实总公司的会计政策、财务管理制度、税务筹划计划，组织总公司的会计核算和指导子公司的会计核算;综合制度处主要负责总公司的预算、决算和其它综合事务等。

32、首先，财务部门不参与或者很少参与集团的决策，更多地充当一种执行者的角色;其次，在这一组织结构中，总公司和子公司的财务和经营相对独立，子公司执行自身独立的筹融资政策、资金结算等。2.3.2北京龙禹公司会计核算现状北京龙禹公司的财务电算化工作开始与2008年3月，首次使用的财务软件是公司自行开发的账务处理软件，并且只能进行简单的账务处理工作。2008年，北京龙禹公司在全公司系统成功推广了财务核算系统V5.0，公司的40个会计实体，实施了40个会计核算系统，首次实现了公司系统内会计电算化管理。V5.0的实施，在一定程度上提高了会计核算的效率和财务信息的质量，根本满足了对外会计报表的要求。但由于核算层

33、次多，核算水平参差不齐，没有实行统一的财务制度及核算流程，影响了会计信息的准确性、完整性，同时没有形成集团公司范围的局域网，没有实现信息共享，降低了信息使用效率。V5.0系统虽然可以到达对外会计报告的要求，但已不能适应企业日益精细的内部管理的需要。2.3.3北京龙禹公司会计核算存在问题目前，北京龙禹集团公司有40个会计实体，这样多的会计实体大大增加了会计工作和其他管理工作的复杂程度，其中包括处理会计实体间的财务交易、对账和会计实体之间内部往来账龄分析和合并会计报表等。随着企业规模的扩张和企业经营能力的增强，以及企业特有的财务管理与核算要求，单纯的财务核算软件已不能满足企业快速发展的要求。对于北

34、京龙禹公司来讲，主要存在下列问题：1资金使用效率低。在分散结算、各自为政的模式下，业务流程重复，使资金结算和流转无法形成集团规模效益，大大影响资金使用效率。(2)财务风险、金融风险大。各分支机构内部各职能部门和业务部门之间由于各自制定结算流程票据、自行记录核算相互无法到达制约和协调功能，出现很多二级单位隐匿和拖欠其他公司的资金、违纪违法行为。最终又将风险转嫁到集团公司的状况，使公司及出资者面临极大的金融风险和财务风险;(3)管理本钱高.由于是跨区域经营，公司现场审计本钱高、效率低；内部交易、债权债务虚增业务、权益变动等业务需要人工辨认、调整以及报表层层汇总上报等，导致合并报表编制周期长、耗用人

35、力大；预算指标的下达、上报等都需要手工进行，同时还需要多个单位、多个部门参与，多个领导审批等，这些环节导致预算编制周期拉长。4公司总部无法实时了解资金存量、分布情况以及大额资金流向，尤其对异地资金的管理和监控不足有效信息伎俩，资金使用风险大；资金管理人员忙于资金的筹措，而无暇集团资金的监控和分析，导致财务风险较大；资金预算停留在手工阶段，集团层面不能适时掌握资金存量，难以保证收支平衡，融资压力较大。5资金管理分散，闲置浪费大。前几年，公司下放了经营权，同时也下放财权。由于资金管理权的下放，又不足有效的内部调控和监督约束方法，造成了投资决策分散、资金使用分散、物资采购分散，使资金管理活动处于失控

36、状态，乱开账户的现象十分普通。有的二、三级单位账户达十几、几十个，结果上亿元的资金分散在众多的银行账户中。货币资金高度分散，影响了资金使用效益，增加了大量利息支出，造成资金沉淀与浪费。6没有统一的会计核算流程。由于核算层次多，核算水平参差不齐，没有实行统一的财务制度及核算流程，影响了会计信息的准确性、完整性，同时没有形成全公司范围的局域网，没有实现信息共享，降低了信息使用效率。2.3.4北京龙禹公司会计核算存在问题的原因分析造成北京龙禹公司会计核算问题的原因是多方面的，归纳起来主要是：1.会计核算管理意识不强当前公司的会计核算管理意识不强，现代会计核算发展的趋势就是统一核算和管理，力求核算、管

37、理、监督本钱最小.效益最大。北京龙禹公司成立时间并不久，其跨区域发展也仅仅有十年左右时间，其会计核算意识显然与现代会计核算意识存在不少距离。2公司的会计监督不到位。目前北京龙禹公司由于跨区域发展，加之公司的信息化建设还不完善，导致公司内部财务牵制与监督机制弱化，局部单位的会计信息失真现象没有得到遏制。会计核算中心人员置身在单位外部,对单位经济业务只知其表,不知其里,对有些问题难以事前把关。3公司的人员素质仍然需要提升市场竞争归根到底是人才的竞争，高素质的人才队伍是企业的发展之本，是企业的第一资源，是决定一个企业兴衰成败的重要因素。这对北京龙禹公司来说也是如此。没有高素质会计人员，会计核算将是无

38、源之水、无本之木，也就无法谋求长远发展。随着公司的业务发展不断扩大，公司的会计人员需要进一步提升。尤其是一些会计员工队伍的专业技术水平以及计算机技术水平不高，不足辨认和防备风险的能力，更不要说运用专业技术来分散风险了。4公司信息化程度低在分散核算模式下，北京龙禹公司各分公司都有独立的财务效劳器，会计信息系统绝对独立，管理层无法直接提取会计信息，而且各分公司之间无法直接进行网络联系，导致公司信息传递迟缓，甚至失真。5会计监督体系有待进一步完善目前北京龙禹公司下属单位业务招待费、设备检修、本钱费用等工程漏洞大，虚假成分多，是最容易产生浪费、腐败的土壤。但目前却没有一个完整的源头监督体系，没有切实可

39、行的控制制度，使得审核人员、会计核算人员都难以把关。2.4企业集团化发展背景下公司会计核算模式改革的必要性分析2.4.1北京龙禹公司集团化发展当前，北京龙禹公司正在向集团化发展，其成员众多，分布区域广，其资金管理也具有企业集团资金管理方面的特性，主要表现是：1非法人性。企业集团本身不是一个法人，不承当民事责任，不行使民事权利，只是建立在控股、持股根底上的法人汇合体。目前，重庆龙禹石油有限公司、黑龙江中铁龙禹有限公司、大连龙禹有限公司以及-龙禹有限公司都是企业法人，北京龙禹公司正是这些公司的汇合体。然而企业集团作为一个整体虽然不是一个独立的核算主体，但需要编制以集团为中心的合并会计报表，所以它是

40、一个会计主体；2具有多层次、立体型的组织结构。，北京龙禹公司通过控股、参股营等方式形成的，公司的多层次结构又表现为母公司、子公司、孙公司等等一系列的多层次结构，从而形成立体型的企业网络。3以资本联结纽带为主，多种联结纽带并存。资本纽带使各企业之间建立起最为持久巩固的关系，同时也是其它联结关系的根底。是因为资本纽带所固有的权制、风险机制和责任机制等决定的企业联合的长久性、规模效益性和协同等。公司集团化发展，其财务管理无论是从战略上，机构上，目标和问题上都与单个企业有所不同，其对企业得财务管理以及会计核算也提出了新的要求，主要是：1一些财务及会计核算要以集团总体利润最大化为原那么，有利于集团经营战

41、略的设计和实施。企业集团将可利用的资金流转到可能获利的最高点和最平安的地方，根据集团的发展战略，统盘筹划集中资金，将资金用于最需要的地方。2集团总部财务可统揽全局，能够发现单个企业想象不到的困难、时机。单个企业由于经营业务较单一，与社会其他经营企业接触相对较少，对企经营链中的高低游中出现的时机与困难较企业集团来说较难把握。而作为企业团的总部，其波及的业务范围相对较多，对市场上的出现时机、困难较容易碰，因此集团总部现金管理人员通过资金流管理，能够容易发现困难和时机。3降低集团内成员企业平时保持的总现金资产，增强公司的盈利能力。集团总部财务管理人员可在集团内调剂资金余缺，减少现金库存，从而扩大可用

42、于发展投资的资金，加速资金流动，最大可能实现资金增值。2.4.2北京龙禹公司会计核算模式改革的必要性适应公司集团化发展，北京龙禹公司很有必要实施会计集中核算，主要是：1有助于实现资金的统一筹集和调配，提高资金的使用效率。在集中核算的条件下，当下属企业有资金需求时，集团将闲置资金让渡给部门使用，既可减少银行借款、集团财务费用支出，又可减少内部资金沉淀，提高了资金的使用效率。2简化核算层次，加强经济监督。会计集中核算使财务管理的控制点前移，突出事前预算控制，强化事中核算分析，完善事后考核监督。这种模式确保会计信息真实完整，到达加强资金调控、优化。3可有效地降低集团本钱费用，保障集团资金平安。实施财

43、务集中核算，所有资金结算都由集中核算部门集中办理，所有费用票据均由集中核算部门统一审核人账，可有效地遏制集团下属单位为了本部门的利益，不计本钱随意支出的不良习惯，从而降低业务本钱和费用支出，从源头上减少下属企业人员在财务方面错误的机率。4实行会计集中核算，提高了会计信息质量。实行会计集中核算后，单位的会计业务纳人核算中心统一核算，从基本上标准了会计根底工作，提高了会计工作质量和会计信息质量，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。第3章国内外典型石油企业会计集中核算模式分析及其借鉴集团企业的组织管理形式日趋复杂化、多样化，企业间资本的竞争与经营在更广的范围内展开，资金运动的时间、空

44、间急剧缩小，资本流动变得更加频繁。建立企业集团结算中心，实行会计集中核算，是国内外许多企业集团都采用的一种财务管理模式，其在提高财务资金运转效率，加强财务监控等方面取得了一些功效。3.1会计集中核算在集团公司运用状况及发展趋势集团公司实行会计集中核算在兴旺的资本主义国家己经得到了大规模的应用,并取得了显著的功效,理论与实践上都己经比拟成熟。其实,利用信息系统进行集中核算管理在国际上早己成为一种流行趋势,世界前500强的公司实现财务集中控制的己达80%,包括沃尔玛、通用、可口可乐等。就我国来看，随着我国企业的组织形式日趋集团化,经营方式日益多元化,跨地区、跨行业、跨国的企业集团大量涌现,客观上要

45、求加强对整个集团内部的监管,使管理更趋扁平化,国内许多大型集团企业也采用了集中核算的管理模式。中国入世后,业将生存在开题型的市场经济环境中,这个环境要求生产要素、商品、效劳比拟自由地实现跨国界流动。企业只有按国际化经营的要求去管理企业,才能在剧烈的竞争中立足。如果仍然按照方案经济的思路去经营、理财,肯定会被市场淘汰。推行的会计集中核算改革,正是企业应对入世和适应市场竞争的必然选择。3.2国内外典型石油企业会计集中核算模式运行分析3.2.1中国石油天然气集团公司的会计集中核算模式改革中国石油天然气股份有限公司简称"中国石油"是中国油气行业占主导地位的最大的油气生产和销售商，是

46、中国销售收入最大的公司之一，也是世界最大的石油公司之一。公司以完善的公司治理、较强的盈利能力赢得了国际资本市场的广泛认可。2008年，在由美国石油情报周刊颁布的"2008年世界最大50家石油公司"综合排名中居第七位；在由商业周刊颁布的2008年度"商业周刊亚洲50强"企业中排名第一位；在由全球能源领域权威机构普氏能源颁布的"2008年全球能源企业250强"中列第六位，连续五年居亚太区第一位；并中选亚洲金融杂志颁布的"2008年亚洲最盈利公司第一名"。与国外大石油公司相比，中国石油下属企业的财务信息化管理水平还存在着

47、相当大的差距。这些差距主要表现在会计核算层次多、财务报告层层汇总和汇报，信息滞后;会计信息管理本钱高，管理效率低;企业既定的会计政策和会计制度在有些环节L得不到严格贯彻，不同程度的存在着财务信息失真;预算管理的职能不能全面落实，财务的决策支持职能得不到有效发挥。这些差距的存在，除了管理体制和机制等方面的因素外，会计核算层次多、财务报告流程长、业务流程复杂也是其主要原因。在此背景下，中国石油重视比方，大多数企业的业务单元和作业单元都作为独立的会计核算实体，存在着大量的内部交易核算、内部往来核算、合并会汁报表的编制工作，增加了会计工作的复杂程度，工作量得不到有效的简化，影响了财务信息的输出效率有鉴

48、于此，中国石油率先实现了会计集中核算的尝试，并在实施的过程中取得了一些经验。为适应上市后的公司财务管理需要，1999年至2000年，中国石油会计人员开始研发中国石油股份公司财务管理信息系统FMIS，目标是建立与海外上市公司及国际大石油公司通行的、分业务板块考核业绩并披露信息模式相适应的会计管理和运行体系。FMIS系统覆盖了当时股份公司总部、旗下4个专业公司的112个业务单元、1800多个会计实体。按照总部、专业公司、板块、业务类型、业务单元、厂矿级、大队级、大队下列的顺序，系统将财务报告流程划为7级。每一级都是一个独立的会计实体、一套独立的账套，有独自的账户和报表、独立的系统、效劳器和网络环境

49、以及专门的维护管理人员。这套拥有7层财务报告架构的财务信息系统相当分散和复杂。整个财务报告编制的时间和流程较长，这给企业经营管理、风险控制等带来很大难度。这在企业内部交易合并、抵消报表的编制过程中尤为突出。另外，这也给确保财务数据的真实性出了难题。公司会计集中核算分两步：12000年到2008年，实现地区公司集中，会计账套由2700多个减少到94个，财务报告流程由7层减为2层，年报披露从4月底提前到3月份。应该说，这个效率大大提高了，信息的透明度也大大加强。22008年到2008年实现公司总部一级的集中核算。整个公司只设一个账套，母公司及纳入合并范围的子公司，在一账套中核算，各级子公司不再独自

50、设置账套，只作为责任中心反映。合并报表一次自动生成。统一内部交易流程，内部交易直接抵消，统一合并流程，实现直接合并，自动生成合并报表。就是说，我们从原来的并表，现在变成了并账。任何一个公司的任何一张凭证，只要一上网，就自动到了总部。则，总部随时可以看到这些凭证，可以实时监控。公司的一级核算系统可以用图表示如下：图3-1：中国石油公司的一级核算系统图在2008年年底前完成所有地区公司数据上网并行。2008年1月系统将全面升级为FMIS7.0，会计一级集中核算正式在中国石油企业运行。一级会计集中核算实施后，将彻底改变中国石油延续几十年的财务报告生成模式，从2000年的2700多套账层层出具报表，层

51、层汇总、合并、抵销，按月出具财务报告，变成整个公司一套账，总部随时可以出具整个公司的财务报告。同时，总部实现了整个公司数据的集中和共享，可以随时查询分析整个公司的生产经营情况，了解每一个区块、每一套装置，甚至每一座加油站的生产销售情况。这使总部的效劳活动、监督控制行为从事后走向事中、事前，实现了财务管理向业务领域更深、更广层次的延伸，对生产经营进行有效效劳和全程监控。在技术方面，中石化会计集中核算系统采用分布式集中的方式，即总部一级采用SAP系统的同时，保存地区公司的FMIS系统，所有数据在总部及地区公司的系统内均有备份，地区公司不必实时登录总部系统。会计一级集中核算系统内有一个功能模块，统一

52、管理会计规范的增加、停用、变更等工作。总部通过这个规范控制平台，将新规范统一下发到各地区公司系统；地区公司系统只能严格执行总部的规范。对于未经总部允许变更的工程，地区公司没有权限进行改变。会计一级集中核算后，中国石油将实现真正意义的扁平化管理，实现财务业务内部的资源优化，会计核算必将再一次实现质的飞跃，财务管理的质量、效率也将掀开崭新的一页。中国石油的会计一级集中核算得到了方方面面的肯定，2008年8月3日，股份公司一级集中核算研制成功并全面启动，财政部王军副部长对此给予了充沛肯定和高度评价："中国石油会计一级集中核算不仅在中国会计界的企业会计工作当中是突破，而且在国际各大跨国集团和

53、大石油公司中也是首创。"3.2.2BP公司财务管理及会计集中核算运行状况BP由前英国石油、阿莫科、阿科和嘉实多等公司整合重组形成，是世界上最大的石油和石化集团公司之一。公司的主要业务是油气勘探开发；炼油；天然气销售和发电；油品零售和运输；以及石油化工产品生产和销售。此外，公司在太阳能发电方面的业务也在不断壮大。BP总部设在英国伦敦。公司目前的资产市值约为2000亿美元，拥有愈百万股东。BP近十一万员工遍布全世界，在百余个国家拥有生产和经营活动。2008年，BP在财富杂志的全球500强中排前五名，名列欧洲500强之首。BP公司生产经营的最终目的是使股东的长期利益最大化，BP认为实现这一

54、目标主要依靠高水平的方案控制职能，财务管理和业绩评价在这种方案和控制中居于核心地位。BP财务管理体系最突出的特点是抛弃传统会计，将制单、记账、编制报表这类工作全部委托给普华、安大信、安永等会计公司，单纯会计部门己从BP财务体系中消失。然而财务工作并未因此受到削弱，但表现出下列一些新特点:(1)总部与业务单元财务职责各有偏重业务单元财务的工作目标是为管理层提供与生产、经营相关的重要数据，从现场的角度，围绕产品和效劳，分析方案(预算)与实际，当年与往年有关指标的差别原因，其业务比拟具体、单一，而总部财务那么侧重资本运营、战略发展和整体调控、资金管理等，其业务比拟专业，综合，对集团财产平安影响更大。

55、(2)一些传统上由业务单元担当的职能完全集中到总部。BP集团的财务集中不仅体现在人员集中，更表现在职能集中上。人员集中表现在财务人员从厂矿向业务单元和总部集中，职能集中表现在业务单元的职能向总部集中。在会计核算方面，BP公司会计核算高度集中，各业务单元均为一级核算，下属厂矿既没有专门的财务机构，也不独自设置账套。业务单元一级的财务通常与方案、战略规划、税收等组合形成一个综合性商务部门。总部财务作为职能部门分工很细，管理范围覆盖全球，显示出较高的国际化经营水平。在BP公司，传统意义的出纳岗位在业务单元一级己不存在，从开立银行账户、付款、资金调拨到处理银行关系、监控银行账户余额全部由总部独立或根据

56、业务单元提供的信息完成，但业务单元有资金信息查询权。该公司将业务单元当作基石,按业务流程支配资源的需求,利用信息技术,使数据充沛集中和共享,财务管理级次由7级重塑为3级,梳理优化了会计信息加工和传递流程,精简了人员,降低了本钱,提高了效率,公司从中获益匪浅。BP公司通过实施会计集中核算，统一规范，优化流程，大大提高会计信息质量，大大优化财务报告编报流程，缩短报表周期；实现远程实时穿透式查账、分析和监控，大大加强了集团财务控制的职能，对直属单位经费支出、子公司资本支出等预算的过程控制都成为现实；会计信息的真实性、及时性、准确性和完整性大大提高。目前,BP公司每年可节约本钱8000多万美元。3.2

57、.3阿莫科公司会计集中核算改革阿莫科公司英文名称：AMOCO是美国洛克菲勒财团组建的一家石油公司，成立于1889年6月18日。阿莫科公司作为一家大型综合性跨国石油公司集团，由一家母公司AmocoCorporation、一家控股公司AmocoCompany和众多的子公司所组成。最重要子公司的股权全部归阿莫科公司所有。目前，阿莫科公司资产达360亿美元,雇员有45000人,分布于世界200多个地方。阿莫科公司实行董事长领导下的总经理负责制。为提高公司的财务运营效率，增强核心业务的灵活性，减少管理费，并为长远发展作好财务准备，1994年7月阿莫科公司宣布对其组织机构进行改组，把原有的部门改组为业务集

58、团和业务单元，使之成为盈利和发展的中心，公司的各项策略均由17个业务部实施，14个辅助单位统一编入一个新的辅助效劳机构-公用效劳部，集中为17个业务部提供辅助性效劳，各业务部门不但从公用效劳部得到所需的效劳，而且全面参与有关费用及财务要求的决定。在会计核算方面，阿莫科公司采用自行研制的会计集中核算管理软件(ERP-NC)，通过重新设计业务流程,采用SAP单一平台,合并其50个应付和20个总账系统,将其业务过程置于共享作业环境中。其会计集中核算模式可以用图表示为：图3-2：阿莫科公司会计集中核算模式图通过会计集中核算，阿莫科公司降低了本钱,有效地利用了人力资源,其公司会计人员由1998年的765

59、人减少到56人，进而提高了竞争能力。而且公司不仅实现了集团内部的财务数据集中式管理,而且,原来在下属公司自己处理会计信息的情况下,会计信息容易被人为操纵,实行集中核算控制后,做到了集团公司对下属公司财务数据的即时查询、即时审计,严格了集团内部监管制度。3.3国内外石油企业会计集中核算运行经验及其启示考察驰名的石油企业的会计集中核算改革，其经验及其启示是：3.3.1将会计集中核算改革作为企业战略规划的一局部会计集中核算实际上是一项管理项目，也是一项战略性的根底项目。集团公司的发展正站在一个历史新起点上，在这种情况下，必须把根底打牢，要把会计一级集中核算作为一项战略性的根底项目来对待。3.3.2重

60、视会计核算观念转变企业实行财务集中核算是一项任务重的工作。完成这一系统项目的改革，不可能一蹴而就，这是一个持续改良、不断完善的过程，需要各方面的关怀支持，需要全体财务人员的全方位、全过程的参与，在推广应用中必须做好充沛的准备，才能保证财务集中核算的有效推进。在业务上强调简化业务流程，注重价值链的管理，注重企业增值活动，提高效率；在管理上，强调扁平化管理，注重减少管理层次，扩大管理幅度，注重信息的集中与共享。在组织领导上，各企业要成立集中核算领导小组，对业务流程变更、改革工程、信息技术、工作方案实行强有力的组织领导。再次，对企业的现状进行充沛的评估，看是否满足集中核算的要求，这其中包括现有的管理模式、业务流程，现有的效劳器、计算机、网络等。形成一个真实准确的评价报告，才有利于协调解决