浅议中小水泥制造企业内部控制的现状及改进措施

1、    浅议中小水泥制造企业内部控制的现状及改进措施    李行摘要：水泥属于“短腿产品”，其市场半径只有100公里。受这一产品特性的影响，我国水泥制造企业从规模上来说参差不齐，既有诸如像中国建材、海螺水泥这样超级巨无霸企业，又有像天瑞水泥、山水水泥这样区域性的大型上市公司，更有为数众多星罗棋布的中小型水泥企业。文章针对一些中小水泥企业内部控制方面的现状进行分析。关键词：中小水泥企业;内部控制;经营效率一、加强企业内部控制的意义内部控制是由全员参与全面、全过程、全体系实施的以实现企业经营依法合规;财务安全;财务信息质量真可靠，没有虚假记载、误导性陈述或重

2、大遗漏;促进企业实现发展战略为目标的控制管理活动。內部控制有助于提升管理效果，提高企业经营管理效率，帮助企业实现既定发展目标。内部控制作为防范风险的主要内容，能够有效的评价企业风险，对企业生产运营薄弱环节加以完善和控制，强化风险防范。内部控制有助于实现企业的发展规划、能够建立正能量的文化氛围，提升企业的竞争力、凝聚力和综合实力，增强员工对企业的认同感和风险意识，有助于营造开拓创新、团队协作、诚实守信的氛围，从而减少舞弊事件发生和企业的名誉损失，推动企业的可持续发展，实现企业的近期目标和远期战略。内部控制，有助于增强对关键业务岗位、重要事项、重点领域的控制，诸如“三重一大”等事项的控制，极大地降

3、低了企业的经营和财务风险;强化内部控制还有助于，保证必要支出、杜绝“跑冒滴漏”等不必要支出，压减弹性支出，从而降低企业成本费用，提高企业的经济效益。内部控制有助于确保企业更好地执行国家法律法规，减少企业的法律风险和税务风险，内部控制还有助于实现企业的财产安全，提升会计信息质量，保证会计信息真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述、重大遗漏，实现受托责任。二、中小水泥企业内部控制管理现状（一）家族式管理，冶理结构形同虚设，老板对内控认识浅显中小型水泥企业多为民营水泥企业，管理粗放形式家族化，老板内控绝招就是关键岗位用“自已人”，盯住出口。有些制度和流程即使使用，也没起到应有的制衡、控制作用。

4、治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构职能交叉或缺失，推诿扯皮运行效率低下。（二）人力资源结构缺乏与过剩并存，人才开发机制不健全人力资源在现代企业竞争中无异处于关键核心地位，其为企业实现发展规划起着重要的精神动力和智力支持，实现企业人力资源的优化配置，做到人尽其才、物尽其用，员工能够修已慎独以安人，是全面提升企业核心竞争力的重中之重。但是现实是水泥企业难以招到优秀的大学生，或者即使招来几个，留下来的也不多。即使行业里的个别翘楚企业，也不例外。另一方面，水泥企业长年处于产能过剩状态，工资待遇普遍低于或者接近市场工资水平，致使优秀的人才进不来，庸才、懒才出不去，人才结构老龄

5、化，青黄不接。人才开发机制不健全。激励约束机制不合理，个别企业领导工资和职工工资待遇悬殊。人才流动机制，特别退出机制没有或不完善。有的企业不缴社保或者是不按政策足额缴纳社保，有的甚至连劳动合同都不签，极有可能导致劳动纠纷和法律诉讼，损坏企业声誉。（三）筹、投资管控不到位，极易发生财务接续危机资金是企业赖以生存和发展的物质基础，手中有粮，心中不慌。中小水泥企业资金活动面临重要风险，概括起来无非是融资贵、融资难，导致企业资本成本奇高或出现财务接续断裂危机。营运资本倒挂、资产负债久期错配，导致偿债能力不足风险。盲目扩张或遗失发展时机，或资金沉淀使用效益低下。资金习性、资金需求、项目资金回收期预测不到

6、位，导致的财务违约风险。以及资金调度失据管控不严，带来的风险。水泥企业是重资产企业，无论是经营杠杆还是财务杠杆，一般都很高。针对这种情况，目前水泥企业的普遍做法是：销售侧采用现金结算方式，采购端采用信用结算方式。所以中小水泥企业日常运营上只要不出大的纰漏，一般是不会出问题的。怕的就是盲目扩张资金不济，需求预测不科学，融资渠道没有或方式选择不当，要么是融不到资，要么是资本成本奇高，进而出现接续危机。（四）预算管理落实不到位，考核指标过繁，缺乏可操作性凡事预则立，不预则废，预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。更是企业全面实现内

7、部控制的抓手。但是更多中小水泥企业不编制预算或预算不健全，预算目标不合理、编制不科学，或者考核过繁，缺乏可执行性。比如某企业对生产部门的考核，不仅有台时、水泥配比，还有产量、电耗、机物料消耗、制造费用等。导致考核部门和被考核部门无所适从，从而致使预算执行不力、考核不严，企业资源浪费，发展目标难以实现，最终导致预算束之高阁，预算管理流于形式。（五）信息化构建不到位，人为操作漏洞较大信息化构建就是企业利用当代电子通讯技术、物联网技术为手段的信息管理平台，实现企业信息的内传外报，强化内部控制，减少人为因素，提高控制效率和效果的过程。但是很多中小水泥企业对信息化的作用没有认识，很多关键流程控制仍然通过

8、财务等相关人员手工进行。如大宗原材料手工填写磅单，销售发货人为控制，甚至部分企业还是手工账进行财务核算。这样不但效率低下，更重要的会给企业造成经济损失。三、中小水泥企业加强内部控制的对策（一）提高内控意识，完善冶理结构，科学设置组织架构要提高内控意识，首先，加强对企业领导层的宣传，其次，加大对职工培训力度，为内控制度贯彻奠定良好群众基础。同时，企业还应当根据公司法、章程等的要求并参考其他大公司的实际，本着依法合规、精简高效、透明制衡的原则科学设置职能机构，明确各部门机构的运作机制、程序、规则，制定各岗位作业指导书，明示其岗位职责、权限及任职条件，实现责、权、利的统一，避免职责权限混乱、错配。形

9、成分工明确、权责清晰、奖惩分明、人尽其才、物尽其用、相互制约、相互协调的工作机制，同时要确保决策、执行和监督相互分离，相互牵制。还要强调重要事项关键业务一定要按照既定的程序进行集体决策、民主集中，重要岗位要授权管理和权力制衡，坚决摒弃个人独断。力争实现企业冶理结构完善，冶理体系优良，决策科学，执行到位，监督有力，运行顺畅的良好局面。（二）完善人才开发机制和流动机制，优化职工结构中小水泥企业还应当根据公司人才战略规划，选育和培训人才，结合公司实际情况需要，制订年度人才计划。尽可能做到“不缺人手，也不养闲人”。企业应当明确各岗位的作业职权、履职条件、作业要求，岗位待遇，综合运用招聘、竞聘上岗、培养

10、、“传帮带”等多种方法选聘、选育优秀人才。企业应当应用全面预算考核， kpi考核奖惩等激励约束职工，做到人人肩上有担子，人人背上有压力。企业还应当依法合规地制定人才退出制度，明确红线逾越条款及退出条件及程序，并据以严格执行，为考核背书，为“能者上，庸者下”兜底。破解当前中小水泥企业过剩和缺乏并存的困局，实现人才脱颖而出和资源的优化配置，为企业实现的既定的战略和目标提供最为核心的最强有力的源动力。（三）制定科学的拟筹、投资方案，防止资产和负债久期错配企业根据自身的生产经营情况，正确划分资金习性，科学预测资金需求，企业筹资不但要合理安排资本结构，关注资本成本，还要关注资产负债欠期配置，保持适当的偿

11、债能力，设置预警线，防范企业财务风险。中小水泥企业在确定投资前，一定要做充分的调查研究，详细地查阅资料，科学论证，确定其回收期、投资报酬率，净现值，以及资本成本和内含报酬率等。只有净现值大于0，内含报酬率大于资本成本的项目才值得投资。并据以生成可行性报告，最终形成投资方案。企业再根据拟投资方案，科学预测项目资金投放和回收的时间和节点，再结合科学论证过的业务预算和股利支付计划，确定内部融资额和外部资金需求，并结合企业的现有资本结构、资源情况等，确定合适的融资方式，最终形成筹资方案。但是，企业无论是进行投资决策还是进行筹资决策，都要重点关注项目的资金回期和债务的期限，实行保守的财务政策，量力而行，

12、量入为出。（四）强化预算管理，科学设置考核指标企业应根据实际情况，督促各职能部门编制业务预算，并据以生成财务预算。在编制业务预算的过程中，对于重点指标要进行仔细推敲论证，如水泥配比特别是熟料单耗、水泥电耗等。同时科学区分弹性支出、不必要支出、必要支出，保证必要支出。现实中，某水泥企业，一直坚持关键“kpi”指标月月对标，考核奖惩到位;在全体职工中开展旨在节支降耗的“增节降”活动，有效地压减了弹性支出，基本杜绝了不必要支出。还有某粉磨站企业，以前生产部门的考核指标多达四五个，什么台时、产量、电耗、机物料消耗等，考核结果不尽理想，后来有人建议“以电耗指标考核为主，辅之以机物料消耗指标”，拿出节支差

13、40%奖励职工。于是，生产部分职工的积极性大为提高：他们充分利用峰谷平电价差异政策，合理调度开停机时间;修改磨机有关参数，将其的预热时间有以前30分钟降到最后10分钟不到;修旧利废，降低电机的富裕功率;空压机气路的分段运营，以降低电耗等。一年中就为企业节省了3000多万电费，起到了很好的考核效果。（五）加大信息化建设力度，建立科学的内部信息传递机制水泥企业有“大进大出”的物流特点，如果没有信息化支持，则从销售订单开始，到价格控制、信用控制、开票结算、水泥发货控制、数据归集统计、财务处理等全部需要人工操作，很难保证所有环节都不出漏洞。只有根据企业特点加大信息化建设，明确相关岗位职责，“抓住两头，控制中间”，并将所有的职责和流程体现在软件当中。任何人无权通过系统外完成发货或越权操作相关业务。这样，任何一笔购销业务都会在系统中留下完整的记录，便于日后索迹追踪。各类统计报表系统自动生成，极大地提高了工作效率，为企业快速决策提供了数据支持;财务核算在系统中进行，极大地提高财务核算的效率并降低了财务信息失真的可能性。综上所述，中