会计基础笔记(补充版)

1、会计基础第一章总论1、会计的基本特征：以货币为主要计量单位;拥有一系列专门的方法（会计方法是实现会计目标的手段，核算方法、检查方法、分析方法）;具有核算和监督两种基本职能；一其本质是一项经济活动。2、会计的基本职能：会计核算和实施会计监督 3、会计核算：会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定的主体经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信心的功能。4、会计监督：会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活 动的真实性、合法性、合理性进行审查。5、会计核算和监督的内容叫做会计对象。（会计对象：凡是能够以货币表现的经济活动包括价值运动和资金运动）6、资金运动

2、：资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出。7、会计对象：会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表 现的经济活动，都是会计核算和监督的内容也就是会计对象。8、会计核算的具体内容：农 款项和有价证券的收付（款项：现金、 银行存款、银行汇票存款、信用卡存款等）（有价证券：国库券、 股票、企业债券等）b、财务的收发、增减和使用（财务是企业进行生产经营活动且具有一定实物形态的经济资源。包括原材料、包装物、房屋等）c、债券、债务的发生和结算d、资本的增减 c收入、支出、费用，成本的计算f、财务成果的计算和处理h、 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。9、会计假设是会计核算的时间和空间的合理设

3、定10、会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。11、会计主体确定了会计核算的空间范围；持续经营确定了会计核 算的时间范围。12、核算的标准会计基础：权责发生制和收付实现制。13、权责发生制是指企业的会计核算以收入、费用是否发生，而不 是以款项是否收到或者付出为标准，确认收入和费用的一种记账 基础。（企业主要采用权责发生制）14、收付实现制是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费 用，计算本期盈亏的一种会计处理基础。（行政单位主要采用收付 实现制）第二章会计要素和会计科目1、会计要素:对会计对象进行的基本分类（资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润）相对静止反应财务状况显著

4、变动反应经营成果2、资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。3、资产的分类流动资产货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）交易性金融资产（短期投资） 应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款） 存货（原材料、库存商品、周转材料）非流动资产（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待4、摊费用）。负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致企业经济利益流出的现时义务。5、负债的分类：流动负债短期借款'应付票据、账款、税费、薪酬、利息、股利预付账款非流动性负债长期借款应付债券.长期应付款6、所有者权益:企业资产扣除负债后由所有

5、者享有的剩余权益。7、所有者权益的分类：实收资本、资本公积、盈余公积、留存收益。8收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的经济利益的总流入。9、收入的分类：按照从事日常活动的性质（销售商品收入、提供劳 务收入、让渡资产要使用权收入）；按照经营业务的主次（主营业 务收入、其他业务收入）10、费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。11、费用的分类：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）*-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）12、利润：企业在一定时间的经营成果。13> 利润的分类：营业利润二收

6、入-费用（其中费用包括营业成本、营业税金、期间费用、资产减值损失）-利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额-所得税14、会计要素的计量：a、历史成本（实际成本）：指取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（企业一般采用历史成本进行计量）b、重置成本（现实成本）：指按照当前市场条件，重新取得同样一项资 产所需支付的现金或现金等价物金额。（多用于盘盈固定资产的计量）c、可变现;争值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进步一加工 成本和销售所必须的预计稅金费用后的净值。（多用于存货资产减值情况下的 后续计量）d、现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的

7、价值。是考虑货 币时间价值的一种计量属性。（多用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计 量的金融资产价值的确定）e、公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额。（多用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量）15、会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。16、会计科目的重要性：是复式记账的基础、编制记账凭证的基础、为成本计算和财产清查提供了前提条件、为编制会计报表提供了方便。第三章会计等式与复式记账1、资产二负债+所有者权益资产二权益2、利润二收入一费用3、复式记账法：借贷记账法、增减记账法、收付记账法 借贷记账法建立在“资产二负债+所有者权益”会

8、计恒等式的基础之上4、借方贷方资产、成本、费用+负债、权益、收入+负债、彳又h攵 -资产、成本、费用-资产、成本期末余额负债、权益期末余额5、资产类账户（常用科目有：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利利息票据、原材料、库存商品、材料采购）成本类账户（常用科目有：生产成本、制造费用、劳务成本、）借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额6x负债类账户（常用科目有：短期借款、交易性金融负债、应付账款票据职工薪酬股利利息、预收账款、应缴稅费）所有者权益类账户（常用科目：实收资本、资本公积、盈余公积借方、本年利润、利润分配、）贷方本期减少额期初余额本期增加额期末余额7、费用类账户（常用

9、科目：营业税金、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用）借方贷方本期增加额本期减少额或转销发生额期末无余额*期末本期增加的费用减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益 类有关账户，期末一般无余额。8. 收入类账户（常用科目：主营业务收入、其他业务收入.投资收益、营业外收入）贷方借方本期减少或转销发生额本期增加额期末无余额*期末本期增加的费用减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额。第四章会计凭证1、会计凭证的作用:记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任, 强化内部监控；监督经济活动，控制经济运行。2、原始凭证的填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完

10、备； 书写要清楚规范；序号要连续；不得涂改，刮擦，挖补，填制要 及时。3、记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事 项的内容加以归类，并以确定会计分录后所填制的会计凭证。4、记账凭证的分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证。5、收款凭证：是指用于记录库存现金和银行存款的收款业务的会计 凭证。6、付款凭证：指用于记录库存现金和银行存款的付款业务的会计凭 证。7、转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款的会计凭证。8、对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，统一只编制付款凭证。*银行提取现金-编制银行存款的付款凭证*现金存入银行-编制现金付款的付款凭证1、第五章会计账簿会计账簿：由一定

11、格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全满，系统，连续的记录各项经济业务的簿籍。2、会计账簿的分类厂 按用途序时账簿（库存现金日记账、银行存款日记账）分类账簿（总账、明细账）;-备查账簿（固定资产登记簿、代保管商品登记簿）按帐页格式厂两栏式（借方、贷方）三栏式（借、贷、余）（日记账、总分账、资 本、债权、债务） 多栏式（收入、成本、费用、利润及分配） 一数量金额式（原材料、库存商品、存货明细）按外形特征:订本账（适用总分类账、现金日记账、银行存款日记账） 活页账（明细分类账）.卡片账（固定资产明细账）3、对账的内容：账证核对、账账核对、账实核对。4、错账更正方法:a、划线更正法（结账前发

12、现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误）举例：345.44b、红字冲销法%1 会计科目错误，金额正确（记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目借贷方向错误） 更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账 凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写 一张正确的记账凭证，并据以记账。%1 会计科目正确，金额多记（记账后在当年内发现记账凭证 所记的会计科目借贷方向无误，而所记金额大于应记金额）更正方法：按多记的金额用红字编写一张与原记账凭证借 贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金 额，并据以记账。c、补充登记法（记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目 借贷方向无误，而所记金额小于应

13、记金额）更正方法：按少记的金额用蓝字编写一张与原记账凭证借 贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金 额，并据以记账。5、结账的方法：不需要按月结计发生额的，月末结账时，只需要 在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红 线，不需要再结记一次余额。%1 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生 额费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生 额和余额，在最后一笔经济业务事项记录之下通 栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏 内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。%1 需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时， 应在“本月合计”下行结出自年初起至本月末止 的累计发生额，登记在月份发生额下面，

14、在摘要 栏注明“本年累计”，并在下面通栏划单红线。%1 总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时, 将所有账户结出全年发生额和年末余额，在摘要 栏注明“本年合计“，并在下面通栏划双红线。%1 年度中了结账时，有余额的账户，要将其余额转 至下年，并在摘要栏注明“转结下年”，在下一 会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内 填写上年转结的余额，并在摘要栏注明“上年转 结”。库存现金日记账2012 年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字11上年转入10002现付1购办公用品管理费用2008003银付1提现银行存款60006800本月合计750034567890第六章账务处理程序1、记账凭证账务处理程序

15、原始凭证汇总原始凭证编制记账凭证（收款付款转账）1根据收款凭证和付款凭证登记根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账明细账和总分类账编制会计报表2、汇总记账凭证的编制方法（收款、付款、转账）%1 汇总收款凭证的编制：按对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目的发生额合计，填入汇总收款凭证中。%1 汇总付款凭证的编制：按对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计，填入汇总收款凭证中。%1 汇总转账凭证的编制：按对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计，填入汇总收款凭证中。3、科目汇总表账务处理程序：根据一定时期内的全部的记账凭证，按照相同科目进行归类。汇总计算

16、出每一总账科目 本期的借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内。全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数 相等。第七章财产清查1、财产清查：通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种 专专门的方法。2、财产清查的分类：按清查范围（全面清查、局部清查）-按清查时间（定期清查、不定期清查）3、财产清查的意义：确保会计资料真实可靠保护财产物资的安全完整促进财产物资的有效使用4、财产清查的方法：货币资金的清查：库存现金实地盘点的方法银行存款与开户银行核对账目的方法实物的清查方法：实地盘点法、技术推算法、往来款项的清查：发函询证的方法5、财产清查结果

17、的处理要求：分析账实不符的原因和性质，提出处理意见积极处理多余积压财产，清理往来款总结经验教训，建立健全各项制度-及时调整账簿记录，保证账实相符。6、待处理财产损益借方盘亏、损毁数和经批准转销贷方盘盈和经批准处理转销的的盘盈数盘亏、损毁数净损溢数净损失数7、财产清查结果的处理步骤和方法:库存现金盘盈盘亏的核算：无法查明原因的长款应计入营业外收入 资金短缺由责任人或单位造成计入其他应收款资金短缺无法查明原因计入管理费用%1 存货的盘盈的核算：盘盈计入“待处理财产损益账户” 一批准后冲减管理费用%1 存货盘亏或毁损的核算：属自然损耗计入管理费用属计量收发差错，将净损失计入管理费用属自然灾害或意外事

18、故，将净损失计入营业外支出%1 固定资产盘盈核算：盘盈：通过“以前年度损益调整”科目核算借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”%1 固定资产盘亏核算：按固定资产的净值，借记“待处理财产损益” 按累计折旧，借记“累计折旧” 转“营业外支出”借方按固定资产的原价”，贷记“固定资产”转“营业外支出”借方第八章财务会计报告1、财务会计报告：单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反应单位某一特定日期的财务状 况和某一会计时期的经营成果，现金流量等会计 信息的文件。2、财务报告的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。第九章会计档案1、会计档案：会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业 材料。2、会计档案的内容会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证会计账簿类：总账、明细账、日记账-会计报告类：财务报告3、会计档案的保管期限：财务年报、档案保管清册、档案销毁清册永久